13.Оценка влияния осн-х факт-ов, опред-щих вел-ну расх. Дороги

Одним из осн. факторов, влияющих на экспл-ые расходы(ЭР), а следоват-но и на с/с явл. объем перевозок. При росте объема перевозок эксплуатац. расходы увелич-ся, однако соотнош-е темпов роста объема и расходов различно.

На всех этапах работы прирост грузооб-та вызывает относит-оеувелич-е ЭР, а с/с перевозок сниж-ся за счет перераспред-я независящих расходов на единицу перевозок.

Завис-сть расходов от объема перевозок можно выразить матем-ки:Е=Енезав.+Езав.

Е=Енезав+∑Pl*е_зав.

Рост объема перевозок приводит к тому, что прямопропорц-но объему будет расти только зависящая часть расходов, при этом независящая останется неизменной.

Методика определения влияния объема перевозок на с/с основан на завис-сти общей суммы расходов от объема перевозок;

Послед-сть расчета: 1-в плановой сумме расходов, рассчит-ой на плановый объем перевозок выделяют зависящие и независящие расходы:Е_пл= Е^зав_пл+ Е^незав_пл

2-устан-ся индекс изменения объема пер-зок:I_∑PL= ∑PL_ф / ∑PL_пл

3-опред-ют ЭР при изменившемся объеме пер-зок, учитывая, что незав-щие расх. ост-сянеизмен-ми, а завис-е измен-сяпрямопроп-но измен-ю объема пер-зок, т.е. плановые расх. коррект-ся с учетом индекса изм-я объема пер-зок:Е_скор= Е^зав_пл• I_∑PL+ Е^незав_пл

4-рассч-ся две вел-ны с/с пер-зок на базе план-вых и скоррект-ых расх-ов, устан-сяизм-е с/с:е_пл = Е_пл / ∑PL_пл; е_скор= Е_скор/ ∑PL_ф;

∆е= (е_скор- е_пл) / е_пл• 100%

Для эф-стииспольз-ниятруд.рес-совиспольз-сяопред.система качеств. параметров, осн-м из кот. явл-ся показ-ль производит-сти.

Повышение эф-стииспольз-иятруд.ресурсовозначает, что при той же числ-сти рабочих у орг-ции есть возможность увеличить V работы, а при установленном V работы уменьшить числ-сть раб-ков, задействованных в производ. процессе.

Степень сниж-я с/с пер-зок под влиянием роста ПТ зависит от:- вел-ны этого роста; - доли расх-ов на ОТ с соц. отчисл-ми в общей сумме экспл.расх-ов;- изменения уровня СЗП, завис-щей от роста ПТ

Методика опред-я влияния роста ПТ при стаб-ном уровне СЗП.

Эффект-сть использ-я МР в произв-ном процессе м.б. оценена с помощью системы показ-лей эффект-сти, основным из кот-х, явл-сяматериалоемкость(МЕ): МЕ = Ем / ∑Pl

Увеличение МЕ явл-сяотрицат-ным моментом и основным фактором, определяющим уровень с/с будет явл-ся фактор расхода МР на выполненный объем перевозок (работ).

Расход МР зависит от ряда факторов, представленных в модели, а именно: нормы расходов материалов, цены 1цы материалов, объема перевозок. Е_м = n_м * ц_м* ∑Pl

Степень снижения с/с перевозок в связи с изменением уровня мат-х затрат зависит от: доли МЗ в общей сумме эксплуатац-х расходов и от степени изменения нормативов МЗ на 1цу перевозок.

Эффект-сть использ-ния ОС в произв-ном процессе м.б. оценена с помощью системы показ-лей: фондоотдача (ФО), фондоемкость (ФЕ), фондовооруж-сть (ФВ), фондооснащ-сть (ФОснащ).

Для упрощенного расчета завис-стис/с от эффект-стииспольз-я ОС примен-ся показ-ль ФО. Степень снижения с/с перевозок в связи с изменением уровня ФО зависит от: доли амортизац-ных отчислений в общей сумме эксплуатац-х расходов, от степени изменения ФО.

∆ Е = d * Т_пр/ 100+ Т_пр

где:d– доля амортизац-х отчислений в общей сумме расходов;

Т_пр– темп прироста ФО.

Оценку влияния следует проводить не по упрощенной степени, а комплексно, учитывая все изменения, которые могут произойти в орг-ции перевозок, опираясь на стандартизир-ную форму расчета величины амортизац-х отчислений: Е_аморт = ср. ОПФ * ср.N_аморт

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ДАЛЬНОСТИ ПЕРЕВОЗОК

Произв-ный процесс тран-та можно подразд-ть на след.основные операции:- нач-ные и конечные; - формир-ние, переформирование и расформир-ние поездов; - передвижение поездов.

Соотв-но по этим операциям орг-ции несут опред. расходы, кот-енепоср-но относятся к каждому из них. В связи с этим зависимость от дальности перевозок по каждой группе операций будет различна.

Расходы по начальной и конечной операциямот дальности не зависят, поэтому с/с перевозок, в части этих расходов, изменяются обратно пропорционально дальности перевозок.

Расходы по формир-нию (расформир-нию ,переформир-нию) поездов измен-ся в завис-сти от расстояния перевозки, но это расстояние не прямо пропорц-но дальности перевозок.

Расходы по передвижению поездов при одинаковых условиях на всем пути следования измен-ся почти пропорц-но дальности перевозок, поэтому 2 последние гру. расх-ов условно пропорц-ны дальности пер-зок, а с/с пер-зок, в части этих расх-ов, остается постоянной вел-ной в независ-сти от измен-ия дальности перевозок.

Общая сумма эксплуатац-х расходов по всем видам операций с увеличением дальности перевозок возрастает, но медленнее, чем расстояние перевозок, а с/с первозок – снижается: е = (Е_н.к. / l) + е_пер

где: Е_н.к.- расх. по нач. и кон.операциям, приходящ-ся на 1 т перевез-го груза,l – средняя дальность перевозок, е_пер – с/с 1 т-км в части расх-ов на передвижение, формир-ние, перформир-ние поездов на пути следования.

14. АН-З С/С ПЕРЕВОЗОК: АН-З ВЫП-НИЯ ПЛАНА И ДИНАМИКИ, АН-З С/С ГРУЗ-Х И ПАССАЖ-Х ПЕРЕВОЗОК.

Один из важн-х экон-х показ-лей работы дороги-с\с перевозок. Для дороги в целом с\с нах-ся делением соотв.экспл.расх.на соотв.Vпер-зок в прив.т-км,пас-км и тарифн.т-км.

; ;

При ан-зе выполн.плана сопостав-ся отч. и планов.значение с\с,при сопоставл.отч-го и предшеств.периодов анализ-ся динамика с\с.Пок-ль с\с зав-т от вел-ны затрат и Vпер-зок.Вел-на затрат нах-ся под влиянием инфляц-го процессов.Поэтому,экспл.расх.м.б. скорректир-ся на соотв. индекс роста цен и только после этого вел-ны пок-лей с\с могут сравниваться и по рез-там ан-за разраб-ся предложение по оптимизации.

Фин.рез-т связ-ный со всеми увелич.или снижен.с\с по сравнению с планом и предш.периодом опр-ся путем умножении изм-я с\с на Vпер-ок в отч.году:+-Э_пас = (е^пл_пас - е^ф_пас) •∑AL^ф;

+-Э_груз = (е^пл_груз - е^ф_груз) •∑РL^ф;+-Э_прив=(е^пл_прив - е^ф_прив) •∑РL^ф;

При дальнейшем углубленном ан-зе с\с опр-ся влияние изм-я стр-ры перевозок по видам тяги и по видам сообщ-й на общ.вел-ну груз.и пасс.пер-зок и с\с в целом.Ан-з стр-ры дает возм-сть оценить за счет изм-ния доли каких пер-зок были сэкономлены или перерасх.ср-ва.В заключ. необх.учитывать рентаб-сть разл.видов пер-зок,что позволяет выявить наиб. прибыльное и наиб.убыт-ное из них.

Анализ с/сти груз-х пер-зок первонач-но предусм-т определение вып-ния плана и динамики всех пок-лей с/сти пер-зок грузов, вел-ны отклонения и расчет влияния осн-х ф-ров на получ-й фин. рез-т.

Вып-ние плана и динамики показ-лей с/сти груз-х перевозок опред-ся:- по пер-кам грузов в целов; - по видам сообщений и видам тяги.

С/сть по грузовым перевозкам в целом опред-ся делением эксп-х расходов на величину грузооб-та:е_гр = Е_гр / ∑РL

При расчете с/сти на уровне дороги грузооборот принимается тарифный. На уровне отделения дороги – эксплуатационный.

На след-м этапе анализа проводится факторный анализ с/сти перевозок по критериям:1)изменение расходов на перевозки грузов; 2)изменения объёмов перевозки грузов.

В развитии факт-го анализа аналогичным образом оценивается влияние факторов по видам сообщений и, при наличии инф-ции, по видам тяги и основным видам грузов. Учитывая что с/сть различных видов перевозок оказывает влияние на общую с/сть перевозок грузов, то для оценки влияния различных факторов определяющих с/сть перевозок расширяется факторная модель:

е_гр = Е_гр^МГ + Е_гр^ВГ) / ∑РL^МГ + ∑РL^ВГ

Анализ пассаж-х перевозок осущ-ся аналогичным образом, только с учетом того, что с/сть опред-сяпо формуле:е_пасс = Е_пасс /∑АLи детелизация по видам сообщений осущ-ся с учётом выделения с/сти по видам сообщений: местного и пригородного.

15.АН-З ДОХ-В Ж/Д: АНАЛИЗ СТР-РЫ И ОБЩЕЙ ВЕЛИЧИНЫ ДОХ-В Ж/Д, АН-З ДОХ-В ОТ ПЕР-ЗОК. ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ОСН-Х ФАК-В, ОКАЗ-ЩИХ ВОЗДЕЙСТВИЕ НА ИХ ФОРМИР-Е.

Задачи анализа дох-ов:1) оценка выполн-ия плана доходов в целом по дороге, в разрезе видов деят-сти, пер-зок; 2)анализ динамики дох-ов; 3)выявл-е рез-вов повышения дох-ов; 4) разраб-ка меропр-ий, направл. на повыш-ие доходности ж.д. от перевозок и др.

Источники инф-ции: отчетные формы о произв.-фин. деят-сти ПО-11, о пер-зке пассаж. и доходах от этих пер-зок ЦО-22, ф.69-жел.

На 1 этапе анализа выдел. доходы по кажд. из направлений деят-сти и оценив. изменения. Доходы от основн. деят-сти – это дох. от эксплуатац. деят-сти ж.д. (грузов. и пасс. перевозок, от ИВД, не связ. с перевозоч. процессом, проч.). Инвестиц. деят-сть – операции, связ. с процессом реальн. и фин. инвестир-я долгосроч. хар-ра. Фин. деят-сть – операции, связ. с привлеч-ем доп-го и паевого кап-ла, получ-ем долгосроч. кредитов и займов, выплатой дивидендов по влож-ям краткосроч. хар-ра. На данном этапе анализа необх. определить уд. вес доходов по кажд. направл-ю деят-сти в общ. вел-не доходов дороги и дать оценку произошедшим структ. изменениям.

На след. этапе анализа производ. структ. анализ сост-щих доходов от осн. деят-сти (от груз. и пасс. пер-зок, от ИВД, проч.). В процессе ан-а опред-ют уд. вес кажд. из видов дох-ов в вел-не дох. от текущ. деят-сти, дается оценка произош-шим структ. изменениям.

Т. к.осн. д-сть – перевозки, то наибольш. уд. вес в доходах дороги приходится на доходы, получ. от перевозоч. пр-сса.

Ан-з дох-в от перевозокначинается с оценки изм-я общей вел-ны д-дов по сравн-ю с планом и в динамике за ряд лет. По рез-там расчетов устан-ют прирост или падение д-дов по перевозкам и % отклон-я фактич. д-дов от их плановой вел-ны и данных предш. периода. Абсол. отклон-е дох-ов по отнош-ю к плану рассчит-ся: , где -д-ды дороги от перевозок за отч. период; -плановые д-ды дороги от перевозок.

Относит. отклон-я плана рассчит-ют по ф-ле:

= - ; ;

.

Для ан-за исп-ют след. пок-ли доходов:1. по всем перевозкам; 2. по груз. перевозкам; 3. по перевозке грузов в вагонах нераб. парка и прочие д-ды; 4. итого по груз. перевозкам; 5. пасс. перевозки; 6. перевозки багажа и почты; 7. итого по пасс. перевозкам.

На след. этапе ан-за необх-мо опр-ть уд. вес каждого из видов д-дов в вел-не общих д-дов дороги и дать оценку произошедшим стр-рным изменениям. Далее необх-мо изучить систему ф-ров, влияющих на отклон-е от плана общей суммы д-дов.

Для этих целей исп-ся факт-ная модель д-дов, вел-на кот. зависит от V груз. пер-зок, ур-ня ср. д-дных ставок на ед-цу перевозок по их видам, а также доли д-дов в общем V перевозочной работы дороги.

, -ср.дох-дная ставка от пасс. и груз. перевозок;

, -суммарный V груз. и пасс. перевозок; -ср.д-дная ставка на ед-цу по пасс. перевозкам; - ср. д-дная ставка на ед-цу по груз. перевозкам; -доля груз. (пасс.) перевозок в общем V перевоз. работы дороги.

- ср. дох-ная ставка по перевозкам на 1 прив.т-км.

На след. этапе анализа оценивается влияние факторов опред-щих величину доходов дороги в целом, а также доходов по грузовым и пассаж-м перевозкам. В общем виде основные факторы можно представить в виде след. модели: D = ∑ P • l • d_cр

где P – оббьем перевозок в тоннах или пассаж.; l - средн. дальность перевозки тонны груза или 1 пассаж; d_cр - ср. д-дная ставка по видам груза или видам сообщ. разл-х перев.

Расчет по грузовым перевозкам осущ-ют в разрезе видов грузов и сообщений, по пассаж. перевозкам – по видам сообщения.Для целей анализа рассчитывают 4 основные индекса:

1.Индекс динамики или выполн-я плана д-дов:

2.Индекс изм-я д-дов под влиянием V перевозок:

3.Индекс изм-я д-дов под влиянием ср.дальности перевозки:

4.Индекс изм-ия д-дов под влиянием ср. д-дных ставок:

Если из числ-ля каждого индекса вычесть его знамен-ль, то получим вел-ну изм-я д-дов в целом и под влиянием каждого из факт-ов в абсол-ном выражении.

Для расчета влияния факторов по пассаж-м перевозкам факторная модель, а след-но и рассчитываемые индексы, будут иметь несколько иной вид: D = ∑ Al • d_cр

Для оценки влияния ф-ров будут рассч-ся 3 индекса:

1) общий индекс (вып. плана или динамики):

2) Потом индекс измен-я доходов под влиянием пассажирооб-та:

3) Индекс изменения дох-ов под влиянием средней дох.ставки:

16. А-З ФИННАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОГАНИЗАЦИИ.

Финансовый результат (ФР) – прибыль или убыток, получаемые в итоге производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности организации.

Прибыль (П) – часть дохода, уменьшенного на понесенные расходы в результате деятельности организации. В том случае, если расходы превышают доходы, то организация получает убыток.

Цель деятельности любой организации – это получение прибыли.

Задачи: 1) общая оценка выполнения плана и динамики прибыли в целом и по видам деятельности; 2) анализ изменения прибыли по источникам формироания; 3) анализ прибыли от перевозок и ИВД; 4) выявление и оценка влияния факторов на финансовый результат деятельности организации; 5) оценка уровня R финансового-хоз деятельности организации; 6) выявление резервов и разработка мероприятий по увеличению прибыли и R

Источники: ф. 2 «Отчет о Прибылях и Убытках», ф. 69-жел, ф. 4-ф затраты, данные по счетам 90, 91, 99.

1-й этап – проанализировать сотав, структуру и динамику прибыли отчетного года с позиций её различных классификаций:

2) Прибыль отчетного года, в т.ч. от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (форма 4)

3) Прибыль от текущей деятельности, в т.ч. прибыль по перевозкам, прибыль от реализации р, у (ИВД), прибыль от прочей реализации (счет 90).

Строятся таблицы ф.1 и 2 и делаются выводы.

Показатель	2010	2011		Абсолютное отклонение			% выполнения плана		Темп роста, %
		план	факт		От плана	От 2010
1	2	3	4		5=4-3	6=4-2		7=4/3*100%		8=4/2*100%

Таблица 2

Группа ОС	2010год		2011		Изменение
	Млн.руб	Уд.вес,%	Млн.руб	Уд.вес,%	Млн.руб	Уд.вес,%

2-й этап – анализ прибыли от перевозок. Прибыль по первозкам в целом по жд зависит в зависимости от углубленности анализа от основных факторов: П = ∑Д – ∑Е, П = ∑Pli (di (сред) – ei (сред)),

П = ∑(Plприв * Удi(di (сред) – ei (сред))

Дальнейший анализ направлен на анализ прибыли по грузовым первозкам, который проводится в разрезе видов сообщений и видов тяги.

1) П гр= ∑Дгр – ∑Егр,

2) П гр= ∑Pli (di (сред)гр – ei (сред)гр),

3) П гр= ∑(Pl * Удi гр(di (сред) гр– ei (сред)гр)