30. Требования и условия состав-я фо в формате мсфо

ФО д. достоверно отражать фин. положение, фин. рез-ты за отч-ный период движения денеж. ср-в компаний. Её достоверность обеспеч-тся неукоснительным (обязательным) применением всех положений МСФО, правильным выбором и примен-ем учет. пол-ки.

Учетная политика должна обеспечивать:

1) уместность отчетной инф-ции для пользователей, при принятии ими необходимых решений

2) достоверное отражение рез-тов деят-сти и фин. положения компании

3) нейтральность и осмотрительность

4) полное включение в отч-сть всех существенных показ-лей, событий и сделок

5) надежность отчетной инф-ции

При подготовки ФО необходимо соблюдать след. условия:

1) принцип действующей организации, т.е. фин. отчетность МС должна составляется исходя из допущения о непрерывности деятельности организации в обозримом будущем (не менее 12 месяцев после отчетной даты)

2) последовательность содержания отчетности необходимо соблюдать от одного отчетного периода к другому, т.е. не следует без необходимости изменять классификации и содержание отдельных статей отчетных форм, а также методику учета и оценку различных показателей отч-сти.

Если нарушается последовательность содержания отчетности, то необходимо обеспечить сопоставимость инф-ции за различные периоды деятельности.

3) Метод начисления. Суть метода начисления состоит в том, что хоз. операции и события отражаются в том отчетном периоде, в котором произошли, не зависимо от выплаты и поступления денежных средств по данным операциям.

Отражение расх-в отражается тогда, когда в учете отражаются соотв-щие доходы.

1. АН-З КОЛИЧ-Х ПОКАЗ-ЛЕЙ РАБОТЫ Ж/Д В ЦЕЛОМ И ЕЕ ОТД-НИЙ:А-З ГРУЗ-ТА,ПАССАЖ-ТА И ПРИВЕД. РАБОТЫ ДОРОГИ

Грузооборот(Г)- показ-ль, характер-щий кол-во вып-ной работы по груз-м перев-кам. Измеряется Г в условно-натур-ых единицах - т-км.

Различают:1) Г нетто; 2) Г брутто

Г нетто- полезная работа тр-та, учитыв-щая перемещ-е только груза

Г брутто- перемещ-е груза вместе с массой тары подвиж-го состава

Г нетто может быть:1)тарифным; 2)эксплуатационным

Тарифный Г рассчит-ся по тарифным расстояниям на основании таких перевоз-х док-тов, как: накладная и дорожная ведомость.

∑Pl_тар = Р₁l₁ + Р₂l₂ + … + Р_nl_n

Pi-кол-во тонн i-го вида груза;l_n-тарифное расст-е пер-зки i-го вида гр

Эксплуатац-ный Г опред-ся по фактич-му пробегу груза на основе маршрута машиниста. Определяется по формуле:

∑Pl_экс= Г₁L₁ + Г₂L₂ + … + Г_nL_n

Гj-густота груз-х пер-зок на j-ом участке;Lj-протяж-сть j-го участка, км

Как правило, эксплуатац-ый Г больше тарифного.

При анализе грузооборота оценив-ся:1) Вып-ние плана; 2) Динамика Г в целом и по видам сообщений; 3) Анализир-ся стр-ра Г по видам сообщений, по родам перевоз-х грузов и видам тяги.

Для целей анализа сост-ся таблицы, при этом в кач-ве оценив-мых показ-лей рассм-ся след.:1) Г в целом, т-км; 2)В т.ч. по видам сообщ-ий:-междунар-ная(экспорт,импорт,транзит);-внутригос-ая.

На след. этапе ан-за оценив-ся влияние фак-ров, определ-щих вел-ну Г:кол-во перевез-х т груза;ср. дальн-ть пер-зки:∑Pl= ∑P•l_ср

Используя данную модель, оцен-ем влияние каждого фактора на вел-ну Г. Детализация фак-ров по данной модели осущ-ся в разрезе видов сообщ-ий,т.к. общая вел-на Г равна сумме грузооб-тов в прям. и местн.сообщ-ии,то факт-ную модель можно предст-ть в след. виде:

∑Рl = ∑Р • l_ср = ∑Р^м • l_ср^м + ∑Р^пр • l_ср^пр

В заверш. ан-за необх-мо сопост-ть тарифные и эксплуатац-ные т-км для того, чтобы опред-ть коэф-нт разрыва.В более упрощ-ом виде коэф-нт разрыва опред-ся след. образом:

К_раз = ∑Рl_экс / ∑Рl_тарили К_раз = (∑Рl_экс / ∑Рl_тар– 1) •100

Пассажир-рот (П)-оценочный показ-ль выпол-ной перевоз-ной работы в пассаж-ком движении.Определ-ся П в условно-натурал-х ед-цах- пас/ км.

Методика анализа П аналогична анализу грузооб-та.

Оценивают стр-ру П в разрезе след-щих пок-лей:- по видам сообщений (сост-ют табл. Ф-1, Ф-2);- пассажир-рот всего, пасс/км.

В т.ч.: внутригосуд-ные (местные, пригородные) и межгос-ные.

При наличии данных ан-з м. проводить по видам тяги. Кроме теплов-ной и электров-ной выд-ют:1) дизель-поездную тягу;2) электроп-ную тягу.

Для оц. влияния фак-ов вел-ну П опред-ют след.обр.:∑Аl= ∑Аl•l_ср

∑А - кол-во перевез-х пас-ров; lср- средн. дальность пер-зки пасс-ров

Детализир-ть модель можно с учетом П в приг-ном, местн. и прям.сообщ: ∑= ∑Аl_приг^ср + ∑Аl_мест^ср + ∑Аl_прям^ср

При наличии инф-ции о кол-ве пасс-ов и ср. дальности их перевозки:

∑= = ∑Аl_пригl_приг^ср+ ∑Аl_местl_мест^ср + ∑Аl_прямl_прям^ср

Обобщ-щим показ-лем работы ж/д трансп-та по пер-кам явл-ся приведенный грузооб-т. По дороге его опред-ют как сумму грузооб-тов в тарифных т-км и пассаж-тов по отд-ям дороги в экспл-ных т-км.

∑Рl_привед = ∑Рl + ∑Аl

Вел-на данного показ-ля анализ-ся по сравн-ю с планом, предш-м периодом,оценив-ся стр-ра привед-го грузооб-та и дел-ся соотв-е выводы

2. АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧ-СТИ ОРГ-ЦИЙ ОС. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ОС И ИХ ТЕХНИЧ-ГО СОСТОЯНИЯ.

При проведении анализа обеспеч-сти ОС необх-мо оценить состав ОС ж.д., их стр-ру и динамику в разрезе разл-х классификац-ных признаков. Следует начинать анализ с их оценки по назначению, т.е. в разрезе тех групп ОС, которые регламентир-ны бух.отчетностью.

Далее все ОС делятся на 2 большие группы, в завис-сти от их функцион-го назначения:1.производственные; 2.непроизв-ные

Для оценки техн.уровня развития произв-ва и его анализа использ-ся пок-ли отраслевой, технол-кой, возрастной и произв-ной стр-ры ОС.

Отраслевая стр-рапоказ-ет распред-ние произв-ных фондов по важнейшим отраслевым предприятиям. Такой анализ проводится только на уровне отделений дороги или дороги в целом.

Возрастная стр-раопредел-ся долей разл-х возрастных групп ОС в их общей статистике. Оценка возрастной стр-ры основных фондов ведется в разрезе каждой группы ОС отдельно. Технолог-ая стр-ра хар-ся долей разл-х видов ОС внутри определ. их группы.

Произв-ная стр-ра- один из показ-лей технич. ур-ня развития пр-ва, хар-ющих соотнош-е разл-х групп ОС м/у собой.Особое внимание при оценке стр-ры удел-ся изменению активной и пасс-ной части ОС.

Для оценки движения ОС использ-ся система коэффициентов:

1)Коэф. поступления- отражает интенсивность поступл-я ОС и использ-ся как отношение ст-ти поступивших за отч. период ОС и их ст-сти на конец периода:К_пост=ОПФ_п/ОПФ_к;

2)Коэф. обновления- отражает степень обновления ОС и исчисл-ся как отношения стоимости поступивших новых ОС к их стоимости на конец периода: К_обн=ОПФ_нов/ОПФ_к

Разновидн-ю коэф-та обновления явл.коэф. ввода-хар-ет степень введения в экспл-цию ОС в рез-те кап. вложений:К_вв=ОПФ_вв/ОПФ_к;

Данные коэф-ты целесообр-но рассч-ть не только в целом по ОС, но и по их активн. части, отд-ным гр. ОС и осн-ным видам обор-ния.

3)Коэф. выбытия- хар-ет интенсивность выбытия ОФ и определ. как отношение ст-ти выбывших ОС к их ст-ти на начало анализ. периода: К_выб=ОПФ_выб/ОПФ_нач;

Разновидностью коэф. выбытия явл-тся коэф. ликвидации. При его расчете учитыв-ся только ст-ть ОФ выбывших в рез-те ветхости и полного износа:К_ликв.=ОПФ_лик./ОПФ_нач.;

Данные коэф. рассч-ся также отд-но по активн. части и группам ОС.

4)Коэф. прироста- хар-ет уровень прироста ОС и отд-х их групп за определ. период и рассчит. по формуле:

К_прир=∆ОПФ/ОПФ_нач=(ОПФ_н – ОПФ_выб)/ОПФ_нач;

Все эти коэф. расчит-ся как минимум за 2 периода, сопост-ся в динамике между собой и только на основании сов-ти данных делаются выводы о рациональности движения ОС орг-ции.

5)Коэф. износа- определ-ся отношением сумма износа к первонач-ной ст-ти ОС на конец периода: К_изн=Износ/ОПФ_кон;

6) Коэф. годности: К_год=1 – К_изн=ОПФ_{ост. ст.}/ОПФ_кон.;

Данные коэф. рассчитыв-ся в целом по ОС, по их активн. части и отдельным группам, сравнив-ся м/у собой и в динамике за ряд лет.

На техн. состояние ОС влияет выполнение плана ремонта. Поэтому на заверш-щем этапе анализа тек. состояния ОС необх-мо дать оценку реализации плана по всем видам ремонта.