3.5. Расчет проектной себестоимости продукции и цены продукта
Итогом этого раздела является расчет проектной себестоимости продукции.
Затраты по статьям «Сырье и основные материалы» и «Топливо и энергия на технологические цели» принимаются в соответствии с выполненными ранее расчетами стоимости материальных затрат (таблица 3.3.1).
Затраты по статьям «Основная заработная плата основных рабочих» и «Дополнительная заработная плата основных рабочих» принимаются в соответствии с выполненными ранее расчетами фонда заработной платы рабочих (таблица 3.4.3.1). Затраты по статье «Единый социальный налог» определяются на основе налоговой ставки, равной 26 % от годового фонда заработной платы рабочих.
Для расчета годовой суммы амортизационных отчислений средние нормы амортизации для предприятий химической промышленности и цветной металлургии могут быть приняты в размере:
для оборудования 10%;
для зданий и сооружений 2,5%;
для оборудования с коротким сроком службы 20%.
Таблица 3.5.1
Расчет годовой суммы амортизационных отчислений
Наименование элементов ОПФ |
Основание для расчета |
Сумма, тыс. руб. |
1. Амортизация зданий и сооружений |
2,5% от стоимости зданий и сооружений (таблица 2.2.2) |
210,67 |
2. Амортизация оборудования |
10% от стоимости оборудования (таблица 2.2.2) |
1513,53 |
3. Амортизация оборудования с коротким сроком службы |
20 % от стоимости оборудования с коротким сроком службы (таблица 2.2.2.) |
490,87 |
Всего |
2215,07 |
|
Таблица 3.5.2.
Расчет сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
Наименование статей расхода |
Основание для расчета |
Сумма, тыс. руб. |
|
1. Содержание и эксплуатация оборудования |
3 % от общей стоимости оборудования (таблица 2.2.1) |
454,06 |
|
2. Текущий и капитальный ремонт оборудования |
10 % от общей стоимости оборудования (таблица 2.2.1) |
1513,53 |
|
3. Фонд заработной платы вспомогательных рабочих |
ФЗП вспомогательных рабочих (таблица 2.4.3.1) |
4875,54 |
|
4. Страховые взносы |
26 % от ФЗП вспомогательных рабочих (таблица 2.4.3.1) |
1267,64 |
|
5. Прочие расходы |
15% от суммы предыдущих статей расходов |
1216,62 |
|
Всего |
9327,38 |
||
Таблица 3.5.3
Расчет сметы цеховых расходов
Наименование статей расхода |
Основание для расчета |
Сумма, тыс. руб. |
1. Фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих |
ФЗП руководителей, специалистов и служащих (таблица 2.4.4.1) |
1910,84 |
2. Страховые взносы
|
26 % от ФЗП руководителей, специалистов и служащих |
496,82 |
3. Содержание зданий и сооружений |
2 % от стоимости зданий и сооружений (таблица 2.2.2) |
168,53 |
4. Ремонт зданий и сооружений |
4 % от стоимости зданий и сооружений (таблица 2.2.2) |
337,07 |
5. Затраты на охрану труда |
10 % от ФЗП сотрудников, работающих при нормальных условиях труда (всех сотрудников предприятия) |
1258,34 |
6. Прочие расходы |
20–30 % от суммы предыдущих статей расходов |
834,32 |
Всего |
5005,91 |
|
Расходы на подготовку и освоение производства принимаются равными 2–3 % от суммы расходов на материалы, энергию, затрат на оплату труда основных рабочих с ЕСН (данные таблиц 2.3.1, 2.4.3.1).
Величина общехозяйственных расходов и прочих производственных расходов рассчитывается укрупнено в размере 20–25 % от стоимости переработки (цеховая себестоимость за вычетом материальных затрат).
Затраты по статье «Коммерческие расходы» (связанные с реализацией продукции) принимаются равными 5–6 % от производственной себестоимости.
Калькуляция себестоимости продукции составляется по типовой форме, приведенной в таблице 3.5.4
Таблица 3.5.4.
Проектная калькуляция себестоимости пива
Наименование статьи расхода |
Ед. изм. |
Цена, руб./ед. |
На 1 дал продукции |
На весь выпуск |
||||
Количество |
Сумма, руб. |
Количество |
Сумма, тыс. руб. |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||
1. Сырье и основные материалы |
||||||||
1)Солод светлый ячменный |
кг |
40 |
2,5 |
100 |
225000 |
9000 |
||
2)Хмель молотый гранулированный |
кг |
490 |
0,01 |
4,9 |
900 |
441 |
||
3) Дрожжи прессованные сухие |
кг |
4100 |
0,0015 |
6,15 |
135 |
553,5 |
||
4) Вода питьевая |
кг |
0,0103 |
11,5 |
0,11845 |
1035000 |
10,660 |
||
Итого: |
111,1685 |
10005,161 |
||||||
2. Топливо и энергия на технологические цели |
||||||||
1) Электроэнергия |
кВт·ч |
2 |
3,6 |
7,2 |
324000 |
648 |
||
2) Вода питьевая |
м3 |
5,7 |
0,78 |
4,446 |
70200 |
400,14 |
||
3) Газ (топливо) |
м3 |
490 |
0,026 |
12,74 |
2340 |
1146,6 |
||
4) Ледяная вода |
л |
4,265 |
0,02 |
0,0853 |
1800 |
7,677 |
||
5) Углекислота |
м3 |
0,96 |
0,18 |
0,1728 |
16200 |
15,552 |
||
6) Канализация |
м3 |
4,45 |
0,15 |
0,6675 |
13500 |
60,075 |
||
Итого: |
25,3116 |
2278,044 |
||||||
Итого по статьям 1 и 2: |
136,4801 |
12283,205 |
||||||
3. Основная заработная плата основных рабочих |
57,51 |
5175,88 |
||||||
4. Дополнительная заработная плата основных рабочих |
6,90 |
621,10 |
||||||
5. Страховые взносы |
30,83 |
2774,86 |
||||||
Итого по статьям 3, 4, 5 |
95,24 |
8571,84 |
||||||
6. Расходы на подготовку и освоение производства |
4,63 |
417,1 |
||||||
7. Амортизация ОПФ |
24,61 |
2215,07 |
||||||
8. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
103,64 |
9327,38 |
||||||
9. Цеховые расходы |
55,62 |
5005,91 |
||||||
Цеховая себестоимость |
420,23 |
37820,5 |
||||||
Продолжение Таблицы 3.5.4
10. Общехозяйственные и прочие производственные расходы |
56,75 |
5107,46 |
Производственная себестоимость |
476,98 |
42927,96 |
11. Коммерческие расходы |
23,85 |
2146,39 |
Полная себестоимость |
500,83 |
45074,36 |
После расчета полной себестоимости выделяем переменные и постоянные затраты (форма организации оплаты труда – повременная):
переменные затраты (статьи 1, 2, 11) составляют 14429,6 тыс. рублей;
постоянные затраты (статьи 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10) составляют 30644,76 тыс. рублей.
Цена на продукцию рассчитывается по следующей формуле:
где 
– себестоимость единицы продукции
(1дал пива);
– рентабельность продукции, 70%.