Омский филиал федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего профессионального образования

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Кафедра «Экономика и финансы»

Курс лекций

по дисциплине

БЮДЖЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ

студентов, обучающихся

по специальности 080105.65 «Финансы и кредит»

Омск - 2011

Раздел 1. Научные основы планирования и прогнозирования

Тема 1. Научные основы планирования и прогнозирования

1.Финансовое прогнозирование его сущность, принципы, задачи, функции, формы проявления.

2.Система прогнозирования, её виды. Организационная структура системы прогнозирования в РФ.

3. Организация процесса прогнозирования.

Тема 2 «Необходимость, назначение, содержание и задачи бюджетного планирования и прогнозирования.

2.1.Вопросы развития бюджетного прогнозирования и планирования

Переход от плановой экономики к смешанной экономике требует развития бюджетного прогнозирования во взаимосвязи с бюджетным планированием. Бюджетное прогнозирование должно служить основой плановой разработки наиболее перспективных направлений развития всех секторов национальной экономики, имея в виду то, что смешанная экономика состоит из государственного и частного секторов.

Частный сектор - это и есть рынок. Вот этот рынок и обусловливает его регулирование со стороны государства рыночными инструментами. Бюджетный прогноз как основа бюджетного плана связан с ним через программы экономической и финансовой политики. В силу того, что последние разрабатываются на основе прогнозов, бюджетные прогнозы имеют своей конечной целью выработку эффективной системы управления национальным хозяйством со стороны органов государственного управления и регулирования.

Бюджетное прогнозирование, основанное на достижениях науки, помогает государству в лице органов управления ориентировать взаимодействие субъектов национальной экономики в направлениях и на уровне, которые обеспечивают отдачу, близкую к максимальной. Отсюда возникает необходимость постоянного использования научного потенциала для повышения эффективности прогнозирования и планирования для целей рационального управления и регулирования народным хозяйством.

Предназначение бюджетных прогнозов и планов — определение с максимально возможной точностью наиболее перспективных путей развития бюджета. Для выполнения этой функции необходимо подробно и комплексно, анализировать динамику наблюдаемых тенденций и закономерностей. Это имеет значение для теории бюджетного прогнозирования и планирования, если явления не наблюдаемы, не наблюдаются, не нашли своего хоть сколько-нибудь малого отражения в трудах предшественников или современников из других стран, то они никогда не станут предметом исследования, а значит, изучения, анализа, прогнозирования и планирования. Безусловно, этим объясняется тот факт, что методы бюджетного прогнозирования, планирования имеют своей основой задачей анализ и толкование наблюдаемых тенденций и закономерностей в развитии экономических, финансовых процессов и явлений.

В настоящее время экономика России переживает бурные времена, характеризующиеся нестабильностью и в некоторой степени непредсказуемостью реакции государственных органов управления на происходящие в ней процессы и явления. Безусловно, это накладывает определенный отпечаток и па характер тенденций и закономерностей, уловить суть которых в силу их быстротечности не всегда представляется возможным. Для снижения негативного влияния нестабильности можно экстраполировать новые факты в будущее и сравнивать полученные результаты с результатами, зафиксированными в зарубежных странах, в которых в прошлом наблюдались аналогичные или близкие к ним явления, процессы, факты. С позиций настоящего -бюджетное прогнозирование следует использовать для идентификации неблагоприятных тенденций и планирования мер по снижению уровня их негативного действия на параметры бюджета.

Бюджетное прогнозирование является настоятельной потребностью в условиях, когда надо:

• определить временные, количественные и качественные характеристики реализации утвержденных бюджетных планов;

• определить показатели вероятностного характера, например дохода физических лиц и прибыли юридических лиц;

• учесть влияние внешних экономических факторов на доходность внутренних транзакций, например колебания мировых цен на нефть;

• оценить резкие колебания национальной валюты по отношению к валютам других стран, особо тех, которые экспортируют в Россию долговые обязательства;

• рассчитать примерные параметры воздействия от вмешательства органов управления в экономику;

• предсказать влияние внешних инвестиций на уровень развития отечественной экономики.

План по своей сущности глубоко отличается от прогноза. Прогнозирование и планирование выполняют разные задачи и функции:

- прогнозирование всегда предшествует планированию, а разработка прогнозов предшествует разработке планов. Бюджетный прогноз может быть и краткосрочным и долгосрочным, а бюджетный план может быть лишь краткосрочным.

- прогноз служит средством изучения поведения явлений в будущем, а план средством, способствующим реализации установленных тенденций и закономерностей при формировании, рассмотрении, утверждении и исполнении консолидированного бюджета. Но только выполнение плана может показать, насколько корректно были составлены прогнозные количественные и качественные расчеты. Таким образом, прогноз обязан предусматривать и предлагать превентивные меры по стабилизации экономического роста желательно в длительной перспективе.

В настоящее время вопросы бюджетного прогнозирования и планирования получают в России все большее признание и внимание со стороны руководства страны, отраслевых министерств и предприятий. Цель всего инструментария прогнозирования и планирования — направить вектор новых рыночных тенденций и закономерностей в русло стабилизации всех секторов национальной экономики и таким образом повысить уровень качества использования ресурсного потенциала, обеспечить уровень жизни в нашей стране, сравнимый с тем, который достигнут в индустриально развитых странах.

В стране наблюдается рост интереса к теоретическим и практическим вопросам экономического прогнозирования и планирования, в печати появляются все новые и новые книги о роли и месте прогнозирования и планирования в рыночных условиях. Принят специальный федеральный закон, призванный активизировать деятельность всех органов государственного управления по применению и развитию современных методов экономического прогнозирования и планирования, в систему которого входят бюджетное прогнозирование и планирование.

2.2.«Назначение, содержание и задачи бюджетного прогнозирования»

Прогнозирование и планирование являются неотъемлемой частью государственного регулирования. Финансово-бюджетное прогнозирование и планирование в процессе экономического развития государства определяет цели развития производства, способы их достижения, обосновывает темпы роста отдельных отраслей экономики и социальной сферы, общеэкономические, отраслевые, территориальные пропорции развития экономики и социальной сферы.

Комплекс элементов, используемых для управления и регулирования национальной экономики, социальной сферы - включает предпосылки, прогнозы, планы, гипотезы, целевые программы (проекты), количественные и качественные индикаторы и стратегически перспективные директивы.

Бюджет, являясь звеном бюджетной системы и по сущности – финансовым планом, выполняет функцию индикатора и регулятора развития экономических отношений и социально-экономического развития общества.

Предназначение бюджетных прогнозов и планов – определение с максимально возможной точностью наиболее перспективных путей развития бюджета.

Для выполнения этой функции необходимо подробно и комплексно, анализировать динамику наблюдаемых тенденций и закономерностей, что имеет значение для теории бюджетного прогнозирования и планирования.

Переход от плановой экономики к смешанной экономике требует развития бюджетного прогнозирования во взаимосвязи с бюджетным планированием. Бюджетное прогнозирование должно служить основой плановой разработки наиболее перспективных направлений развития всех секторов национальной экономики (государственного и частного сектора). Бюджетное прогнозирование, основанное на достижении науки, помогает государству в лице органов управления ориентировать взаимодействие субъектов национальной экономики в направлениях и на уровне, которые обеспечивают отдачу, близкую к максимальной. Отсюда возникает необходимость постоянного использования научного потенциала для повышения эффективности прогнозирования и планирования для целей рационального управления и регулирования народным хозяйством.

Роль и место бюджетного прогнозирования и бюджетного планирования в системе экономического регулирования определяются их тесным взаимодействием между собой, с другими научными дисциплинами.

Бюджетное планирование и прогнозирование – это комплекс научно – обоснованных решений по целенаправленному воздействию на рыночные процессы.

Бюджетное прогнозирование рассматривается как комплекс научно-аргументированных предположений о развитии бюджета как объекта прогнозирования и является концептуальной базой для проработки, подготовки, анализа и утверждения плановых решений.

Прогнозирование определяет направления развития планирования и выработки конкретных планов, учитывающих специфические особенности конкретной экономической ситуации, в рамках которой они разрабатываются, а также цели и желаемые результаты: краткосрочные (ближайшая перспектива), среднесрочные (перспектива на 5-10 лет), долгосрочные (отдаленное будущее - более 15 лет)

Бюджетное прогнозирование в целом и бюджетные прогнозы в частности строятся на основе структурного анализа и возможных вариантов их развития в будущем, вписывающихся в рамки текущей и стратегической экономической и социальной политики государства. Они выступают своеобразной основой для процесса планирования и формирования планов, прокладывающих перспективный маршрут движения национальной экономики в мире экономической глобализации.

Весь процесс представляется следующим образом: в начале прогнозирование, т е определении альтернативных направлений развития экономики и финансов, затем на его основе формулирование стратегий повышения экономической эффективности и, наконец – разработка конкретных планов обеспечения практической реализации намеченных целей и задач. Следовательно в бюджетном прогнозировании и планировании выделяются этапы:

1. Прогнозирования – составления прогноза;

2. Разработка концепции;;

3 Формирования плана.

Бюджетный прогноз- это система аргументированных и взаимосвязанных научно-обоснованных оценок возможных путей развития бюджета как объекта прогнозирования и необходимых для их достижения институциональных мер (политических, организационных, экономических, финансовых)

Цель Бюджетных прогнозов в упреждающем режиме времени – помочь органам государственного управления и планирования выработать необходимые решения по регулированию экономических, финансовых и социальных процессов в будущем, которые будут испытывать на себе влияние вновь открытых тенденций и закономерностей;

;т.е. адаптировать функциональную деятельность органов государственного управления адекватно прогнозируемым изменениям.

Прогнозирование направленно на совершенствование научных знаний о планировании, программировании и проектировании экономических и финансовых связей как внутри консолидированного бюджета, так и в целом бюджетной системы, с экономической системой страны. Это обуславливает тесную взаимосвязь исследования по повышению научной обоснованности планов с методологическими проблемами бюджетного прогнозирования.

Таким образом, прогноз обязан предусматривать и предлагать превентивные меры по стабилизации экономического роста желательно в длительной перспективе.

Бюджетное прогнозирование является настоятельной потребностью в условиях, когда необходимо:

• определить временные, количественные и качественные характеристики реализации утвержденных бюджетных планов;

• определить показатели вероятностного характера (дохода ФЛ и прибили ЮЛ);

• учесть влияние внешних экономических факторов на доходность внутренних транзакций (колебание мировых цен на нефть);

• оценить резкие колебание национальной валюты по отношению к валютам других стран, особо тех, которые экспортируют в Россию долговые обязательства;

• рассчитать примерные параметры воздействия от вмешательства органов управления в экономику;

• предсказать влияние внешних инвестиций на уровень развития отечественной экономики.

Классификация бюджетных прогнозов их назначение

Бюджетное прогнозирование получает все большее развитие. Разрабатываются не только прогнозы социально-экономического развития страны на год, что обусловлено быстро изменяющейся экономической средой, но и ведется среднесрочное финансовое планирование на три года, которое носит прогнозный характер и по сути своей направлено на прогнозирование финансового плана страны на этот период; составляются прогнозы развития отдельных отраслей экономики, регионов, финансового сектора, имеющего важнейшее значение для становления и укрепления принципов рыночной экономики.

Каждый отдельный прогноз имеет и предмет и метод изучения объекта прогнозирования.

Прогнозы отличаются друг от друга иногда по многим показателям, иногда по нескольким. Их четкая систематизация и классификация призваны поставить каждый отдельный вид прогноза на свое место, очертить его роль в общей системе экономических, финансовых и бюджетных прогнозов. Цель классификации прогнозов состоит в выявлении постоянных связей между различными количественными и качественными характеристиками их группировок.

Классифицируются прогнозы по нескольким признакам:

• Функциональное назначение прогнозов,

• Характер прогнозируемых явлений и процессов,

• Форма обоснования управленческих решений - с учетом данных признаков классификация прогнозов выглядит сл образом:

1. Прогнозы тенденций развития национальной экономики при различных вариантах воздействия на неё глобальной экономической среды;

2. Прогнозы устойчиво стабильного эволюционного развития внешней экономической среды отдельно взятой страны;

3. Прогнозы развития отраслей промышленности;

4. Прогнозы динамики развития национальной экономики;

5. Прогнозы воздействия НТП на темпы и качества экономического роста и развития;

6. Прогнозы воспроизводства основного капитала;

7. Прогнозы развития финансовых отношений и на их основе устойчивости и стабильности рынков капитала и т. д.

• В зависимости от методов разработки различают прогнозы пассивные и активные

Сущностью пассивного прогноза явл. изучение информации за прошлый период и перенос выявленных закономерностей на будущее, учет только внутренних закономерностей и тенденций развития.

Активный прогноз опирается на систему моделей экономической динамики и учитывает возможность определенного воздействия на общий ход процессов, протекающих в социально-экономической среде.

• По признаку объекта прогноза выделяют три класса бюджетных прогнозов:

А) объекты интегрированного типа (ВВП, совокупные доходы бюджета, совокупные расходы бюджета);

Б) прогнозы развития секторов экономики;

В) прогнозы отдельных макроэкономических показателей (роста цен, процентных ставок).

• По количеству прогнозируемых объектов можно выделить:

частные прогнозы – исследующие один объект (прогноз НДФЛ на бюджетный год);

двойные прогнозы – исследующие два взаимосвязанных объекта (прогноз склонности к сбережению и потреблению);

прогнозы исследующие более двух объектов – прогноз роста производительности труда;

• По форме выражения результатов:

Описательные прогнозы - не имеющие количественных характеристик;

Количественные прогнозы – имеющие четко различимые параметрические характеристики.

• По временному признаку бюджетные прогнозы могут быть сколько угодно длительными:

От двух до пяти лет(краткосрочные), от пяти до 10 лет(среднесрочные), более 15 лет (долгосрочные), более 20 лет (дальнесрочные). Деление прогнозов по времени упреждения зависит от жизненного цикла отдельно взятого явления, факта, события, процесса как объекта прогнозирования.

Показатели бюджетных прогнозов

На качество бюджетных прогнозов существенное влияние имеет система бюджетных показателей, в которую входят:

• Предполагаемый темп роста производительности труда;

• Уровень инфляции;

• Валютный курс национальной валюты по отношению к доллару США и евро;

• Минимальная оплата труда;

• Средний доход на душу населения;

• Уровень процентной ставки рефинансирования;

• Уровень занятости трудоспособного населения;

• Процент миграции;

• Уровень допустимого внешнего (внутреннего) долга центрального правительства;

• Склонность и инвестированию (к потреблению, к сбережению).

Система показателей (далее СП), положенная в основу бюджетного прогнозирования позволяет качественно проанализировать существующие в экономике и финансах тенденции и закономерности, проследить их возможное изменение в ближайшей и среднесрочной перспективе. СП служит базой для решения:

1. Задачи анализа развития национальной экономики и консолидированного бюджета

за прошлые периоды;

2. Анализа изменившихся тенденций, закономерностей в настоящем периоде;

3. Анализа наиболее вероятных изменений параметров тенденций и закономерностей

в будущем в зависимости от методов государственного регулирования экономики.

СП должна быть различной для федерального уровня, уровня региона и муниципального уровня.

Прогнозные показатели можно разделить на:

1. Натуральные;

2. Стоимостные

3. Количественные

4. Качественные – рост произв труда, прозрачность бюджетного прогнозирования и т. д.

5. Базовые – ВВП, НД,

6. Дополняющие – позволяющие спрогнозировать степень влияния отдельных показателей на развитие обобщающих показателей (склонность к сбережению и потреблению).

Использование СП имеет целью - обеспечить фундамент предварительного анализа исходного состояния объекта прогнозирования для дальнейшей работы по отслеживанию возможных изменений количественных и качественных характеристик прогнозируемых экономических, бюджетных процессов под воздействием новых факторов, новых связей, новых направлений в использовании ограниченных ресурсов между альтернативными вариантами.

2.3.Назначение, содержание и задачи бюджетного планирования.

План по своей сущности глубоко отличается от прогноза. Прогнозирование и планирование выполняют разные задачи и функции. Прогнозирование всегда предшествует планированию, а разработка прогнозов предшествует разработке планов. Бюджетный прогноз может быть и краткосрочным и долгосрочным, бюджетный план лишь - краткосрочным и охватывать период в один год.

Прогнозы представляют модели будущего, так как они разрабатываются для этих целей, и служат средством изучения поведения явлений в будущем, а план – средством, способствующим реализации установленных тенденций и закономерностей при формировании, рассмотрении, утверждении и исполнении консолидированного бюджета.

«План – решение относительно системы мероприятий, предусматривающее порядок, последовательность, сроки и средства выполнения».

Планирование согласно ему – это «проекция в будущее человеческой деятельности для достижения предустановленной цели при определенных средствах, преобразование информации о будущем в директивы для целенаправленной деятельности».

Бюджетное планирование в условиях трансформации хозяйственного механизма в России и переосмысления подходов к макроэкономическому планированию является его составной частью, так как отражает комплекс сложных взаимосвязей всех субъектов национальной экономики (ФЛ и ЮЛ), всех институтов общества по самоорганизации своей деятельности как субъекта глобальной экономики.

Бюджетное планирование – совокупность мероприятий, осуществляемых ОГВ и МСУ, направленных на формирование, экономическое обоснование и сопоставление показателей доходов и расходов бюджетов, входящих в бюджетную систему РФ.

БП выступает основным инструментом государства по планированию экономических и финансовых отношений в обществе на перспективу и на очередной финансовый год – этим определено его значение.

Роль БП заключается в рациональной организации сбора доходных поступлений государства и их использование в строгом соответствии с функциями, отнесенными Конституцией РФ к предметам его ведения.

Задачами БПл являются:

• определение оптимального размера государства посредством соотнесения его

налоговых доходов к ВВП, для построения адекватной возможностям экономики налоговой системы, обеспечивающей налоговое бремя, не подавляющее субъектов национальной экономики;

• определение оптимального объема поступлений в бюджеты, позволяющего

осуществлять намеченные задачи;

• определение объемов и направлений расходования средств, а также приоритетов

их расходования в бюджетном периоде;

• выявление резервов повышения эффективности бюджетных расходов;

• обеспечение целевого использования бюджетных средств путем установления

рациональных норм и нормативов их распределения;

• проведение мероприятий по увеличению бюджетных доходов, не оказывающих

отрицательного воздействия на экономическую активность населения и хозяйствующих субъектов;

• оценка факторов, влияющих на изменения плановых показателей в бюджетном

периоде, и анализ возможных последствий.

• определение оптимального размера государства в смешанной экономике, посредством определения соотнесения совокупных расходных программ государства к ВВП (выраженных в денежном эквиваленте). Показатель позволяет определить размер государственного сектора (гос. расходных программ) который, во-первых не будет стимулировать эффективную структуру совокупного спроса в частном секторе экономике и во- вторых не будет обеспечивать справедливое перераспределение части ВВП и частного уровня благосостояния в пользу конкретных групп и слоев населения, в-третьих большой размер государства не будет содействовать стабильному функционированию национальной экономической системы на всех фазах бизнес-цикла.

• предоставления точной информации субъектам рыночных отношений:

- об уровне налогообложения и бюджетных предписаниях;

- о политике государства в области доходов и расходов;

- о политике гос. заимствований для финансирования бюджетного дефицита.

В бюджетном планировании выделяются понятия: объект БП, субъект БП, участник БП.

Объектами бюджетного планирования выступают экономические отношения по поводу определения объема и структуры бюджетных показателей.

Субъектами бюджетного планирования являются министерства, агенства и службы иные органы гос (мун) власти имеющие право вносить в финансовые органы предложения по формированию бюджетов и финансовому обеспечению расходных обязательств. ОГВ и МОСУ имеющие право распределять ассигнования и ЛБО по подведомственным распорядителям и получателям средств.

Участниками бюджетного пл. – органы, каждый из которых имеет собственные задачи и действует в пределах, закрепленных за ним полномочий, а также участники бюджетного процесса, выполняющие возложенные на них обязанности по формированию централизованных фондов денежных средств.

Классификация бюджетных планов и их назначение

Бюджетные планы классифицируются по признакам:

- назначения финансового плана;

- режима упреждения времени. В соответствии, которых бюджетные планы делят на:

1. Ежегодные бюджеты - принимаемые сроком на один финансовый год;

2. Среднесрочные бюджеты - (перспективные) принимаемые на период больше одного года до 3 лет (до 10 лет).

Ежегодные бюджеты - носят целевой и директивный характер, для них свойственны конкретность и адресность показателей.

Бюджет является документом, комплексно определяющим количественные и качественные параметры государственной (муниципальной) социально-экономической политики.

Бюджет представляет собой роспись доходов и расходов органов государственной власти и местного самоуправления, составляется в форме баланса и служит для финансового обеспечения расходных обязательств публично-правового образования, финансирование которых санкционируется органами законодательной власти на каждый наступающий новый финансовый год. Конкретизация доходов и расходов бюджета осуществляется в соответствии с бюджетной классификацией.

Среднесрочное планирование осуществляется в целях:

• обеспечения координации экономического и социального развития и финансовой политики;

• прогнозирования объемов финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения планируемых мероприятий;

• прогнозирования финансовых последствий реформ и программ;

• определения возможности реализации различных мер в области финансов.

Среднесрочные бюджеты разрабатываются исходя из необходимости:

• создания условий обеспечения сбалансированности и устойчивости бюджетной системы РФ и макроэкономической стабильности;

• предсказуемости и преемственности бюджетной, налоговой, таможенной, долговой и денежно-кредитной политики;

• исполнения действующих и принимаемых обязательств публично-правового образования.

Показатели бюджетных планов

В бюджете - как в документе, комплексно определяющем количественные и качественные параметры государственной (муниципальной) социально-экономической политики – отражаются показатели, являющиеся его основными характеристиками:

• прогнозируемый объем доходов (с выделением по федеральному бюджету объема нефтегазовых доходов);

• общий объем расходов;

• дефицит (профицит) бюджета;

• нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ;

• объем нефтегазового трансферта по федеральному бюджету;

• верхний предел государственного внутреннего и внешнего долга РФ (субъекта РФ) на конец очередного финансового года (планового периода);

• нормативная величина Резервных фондов;

• условно утверждаемые расходы в объеме не менее 2,5 % общего объема расходов бюджета на первый год и не менее 5 % на второй год планового периода.

Среднесрочный финансовый план – в соответствии постановления Правительства РФ № 1010 от «__» ______»____ года и статьи 174 БК РФ должен содержать следующие параметры:

• прогнозируемый общий объем доходов и расходов бюджета и консолидированного бюджета РФ, СРФ, МО;

• объем бюджетных ассигнований по ГРБС по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов;

• распределение в очередном финансовом году и плановом периоде дотаций на выравнивание минимальной бюджетной обеспеченности нижестоящих бюджетов;

• нормативы отчислений от налоговых доходов в нижестоящие бюджеты (по принятым нормативным актам СРФ и МО);

• дефицит (профицит) бюджета;

• верхний предел государственного внутреннего, внешнего долга РФ (субъекта РФ и МО) на конец очередного финансового года (планового периода).

• прогнозируемый общий объем доходов, расходов и дефицита (профицита) бюджета государственного (территориального ) внебюджетного фонда РФ, СРРФ.