- •1.1. Сутність поняття рентабельності та її показники
- •1.2. Фактори, що впливають на рентабельність продукції підприємства
- •Напрямки підвищення ефективності на підприємстві
- •2.1. Загальна характеристика підприємства
- •2.2. Оцінка стану, руху та ефективності використання основних засобів підприємства
- •2.3 Оцінка ефективності використання оборотних коштів підприємства
- •Розрахунок витрат підприємства та собівартості продукції
- •3.2 Розрахунок фінансових результатів діяльності підприємства
- •3.3 Оцінка доцільності виробництва
Розрахунок витрат підприємства та собівартості продукції
Загальна сума витрат операційної діяльності підприємства визначається на підставі використання групування витрат за економічними елементами. Групування витрат за економічними елементами регламентується в П(С)БО № 16 та включає п’ять економічних елементів [14]:
Матеріальні витрати включають;
Витрати на оплату праці;
Відрахування на соціальні заходи;
Амортизація;
Інші операційні витрати.
До витрат періоду відносять:
- Адміністративні витрати;
- Витрати на збут;
- Інші операційні витрати.
Групування за економічними елементами для підприємства 2.
Попередній рік:
Матеріальні витрати = 3300,45 грн.;
Витрати на оплату праці = ((156*0,8*4,31)+(5,61*0,12*156)+ +(4,79*0,08*156))*12 = 8433,69 (тис. грн.);
Відрахування на соціальні заходи = 8433,69*37,65% = 3175,29 (тис. грн.);
Амортизація = 209,02 (тис. грн.);
Інші операційні витрати = 1771,66 (тис. грн.).
Звітній рік:
Матеріальні витрати = 3369,19 (тис. грн.);
Витрати на оплату праці = ((159*0,82*4,33) + (5,63*0,13*159)+ +(4,80*0,05*159))*12 = 8598,17 (тис. грн.);
Відрахування на соціальні заходи = 8598,17*37,65% = 3237,21 (тис. грн.);
Амортизація = 275,905(тис. грн.);
Інші операційні витрати = 1562,49 (тис. грн.).
Витрати періоду підприємства 2
Попередній рік:
Адміністративні= ((5,61*0,12*156)*12*1,3765)+30+4,10+((1535*0,04)/25)+
+((910*0,019)/4)+((75*0,54)/5) =1782,33 (тис. грн.);
Витрати на збут = ((4,79*0,08*156)*12*1,3765)+330,04+((1535*0,024)/25)+ +((910*0,013)/5)+((75*0,46)/5) = 1327,45 (тис. грн.);
Інші операційні витрати = 1771,66 (тис. грн.).
Звітній рік:
Адміністративні = ((5,63*0,13*159)*12*1,3765)+28+4,60+((1249,04)/25)+
+((1505*0,019)/4)+((82*0,54)/5) = 1966,47 (тис. грн.);
Витрати на збут =((4,80*0,05*159)*12*1,3765)+336,92+((1249*0,024)/25)+
+((1505*0,013)/5)+((82*0,46)/5)= 978,45 (тис. грн.);
Інші операційні витрати = 1562,49 (тис. грн.).
Отримані результати заносимо до табл. 3.1.
Таблиця 3.1
Аналіз та групування економічних елементів для підприємства 2
Показник |
Попередній рік |
Звітній рік |
Відхилення |
|
абсолютне |
відносне, % |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Матеріальні витрати, тис. грн. |
3300,45 |
3369,18 |
68,73 |
2,08 |
Середньооблікова чисельність персоналу, осіб. |
156 |
159 |
3 |
1,92 |
Середньомісячна заробітна плата 1-го робітника, грн. |
4312 |
4328 |
16 |
0,37 |
Середньомісячна заробітна плата 1-го управлінця, грн. |
5605,6 |
5626,4 |
20,8 |
0,37 |
Середньомісячна заробітна плата 1-го працівника пов’язаного зі збутом персоналу, грн. |
4786,32 |
4804,08 |
17,76 |
0,37 |
Амортизація, тис. грн. |
209,02 |
275,91 |
66,89 |
32 |
Закінчення табл.3.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Інші операційні витрати, тис. грн. |
1771,66 |
1562,49 |
-209,17 |
-11,81 |
ЄСВ, % |
37,65 |
37,65 |
- |
- |
Витрати на відрядження управлінського персоналу, тис. грн. |
30 |
28,9 |
-1,1 |
-3,67 |
Витрати на послуги зв’язку, тис. грн. |
4,1 |
4,6 |
0,5 |
12,1 |
Вартість будинків, споруд, передавальних пристроїв, тис. грн. |
1535 |
1249 |
-286 |
-18,63 |
Вартість основних засобів адміністративного призначення, % |
4 |
4 |
- |
- |
Термін корисного використання будинків,споруд, передавальних пристроїв, років |
25 |
25 |
- |
- |
Вартість машин та обладнання, тис. грн. |
910 |
1505 |
595 |
65,38 |
Вартість основних засобів, пов’язаних зі збутом продукції, % |
1,3 |
1,3 |
- |
- |
Термін корисного використання машин та обладнання, пов’язаних зі збутом, років |
5 |
5 |
- |
- |
Вартість транспортних засобів, тис. грн. |
75 |
82 |
7 |
9,33 |
Вартість основних засобів пов’язаних зі збутом, % |
46 |
46 |
- |
- |
Термін корисного використання транспортних засобів, років |
5 |
5 |
- |
- |
Інші операційні витрати, тис. грн. |
1771,66 |
1562,49 |
-209,17 |
-11,81 |
Витрати на оплату праці, тис. грн. |
8433,69 |
8598,17 |
164,48 |
1,95 |
Відрахування на соціальні заходи, тис. грн. |
3175,29 |
3237,21 |
61,92 |
1,95 |
Адміністративні витрати, тис. грн. |
1782,33 |
1966,47 |
184,14 |
10,33 |
Витрати на збут, тис. грн. |
1327,45 |
978,45 |
-349 |
-26,29 |
Чисельність робітників % від середньооблікової чисельності |
80 |
82 |
2 |
- |
Чисельність управлінського персоналу % від середньооблікової чисельності |
12 |
13 |
1 |
- |
Чисельність персоналу пов’язаного зі збутом продукції % від середньооблікової чисельності |
8 |
5 |
-3 |
- |
Після проведення розрахунків можна прийти до висновку, що матеріальні витрати у звітному періоді зросли. Це може бути зумовлено ростом амортизації та ціни на оплату праці, при такій ситуації звісно, що автоматично збільшується сума відрахувань на соціальні заходи. Щодо інших операційних витрат то у звітному році спостерігається їх зменшення. Адміністративні витрати зросли в звітному році зросли на 10,33%, а витрати на збут зменшилися.
Групування за економічними елементами для підприємства 9.
Попередній рік:
Матеріальні витрати = 2071,64 (тис. грн.);
Витрати на оплату праці = ((65*0,81*2,01)+(2,61*0,06*65)+ +(2,23*0,13*65))*12 = 1618,19 (тис. грн.);
Відрахування на соціальні заходи = 1618,19*38,11%=616,69 (тис. грн.);
Амортизація = 332,38 (тис. грн.);
Інші операційні витрати = 960,74 (тис. грн.).
Звітній рік:
Матеріальні витрати =1998,40 (тис. грн.);
Витрати на оплату праці = ((69*0,84*2,06) + (2,68*0,07*69)+ +(2,28*0,09*69))*12 = 1758,01 (тис. грн.);
Відрахування на соціальні заходи = 1758,01*38,11% = 669,98 (тис. грн.);
Амортизація = 416,86 (тис. грн.);
Інші операційні витрати = 926,78 (тис. грн.).
Витрати періоду підприємства 2
Попередній рік:
Адміністративні = ((2,61*0,06*65)*12*1,3811) + 60,50 + 1598 + +((1769*0,055)/23) + ((740*0,026)/4) + ((300*0,02)/6) = 1837,24 (тис. грн.);
Витрати на збут = ((2,23*0,13*65)*12*1,3811) + 207,16 + ((1769*0,026)/23)+ +(740*0,016)/5+(300*0,56)/6= 551,82 (тис. грн.);
Інші операційні витрати = 960,74 (тис. грн.).
Звітній рік:
Адміністративні = ((2,68*0,07*69)*12*1,3811) + 61,70 + 1532 + +((1801*0,055)/23) + ((7987*0,026)/4) + ((365*0,02)/6) = 1865,70 (тис. грн.);
Витрати на збут = ((2,28*0,09*69)*12*1,3811) + 199,84 + ((1801*0,026)/23) + +((987*0,016)/5) + ((365*0,56)/5) = 480,57 (тис. грн.);
Інші операційні витрати = 926,78 (тис. грн.).
Після розрахунків формулюємо табл. 3.2.
Таблиця 3.2
Аналіз та групування економічних елементів для підприємства 9
Показник |
Попередній рік |
Звітній рік |
Відхилення |
|
абсолютне |
відносне, % |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Матеріальні витрати, тис. грн. |
2071,64 |
1998,4 |
-73,24 |
-3,54 |
Середньооблікова чисельність персоналу, осіб. |
65 |
69 |
4 |
6,15 |
Середньомісячна заробітна плата 1-го робітника, грн. |
2015 |
2062 |
47 |
2,33 |
Середньомісячна заробітна плата 1-го управлінця, грн. |
2619 |
2680 |
61 |
2,33 |
Середньомісячна заробітна плата 1-го працівника пов’язаного зі збутом персоналу, грн. |
2236 |
2288,82 |
52,82 |
2,36 |
Амортизація, тис. грн. |
332,38 |
416,86 |
84,48 |
25,42 |
Інші операційні витрати, тис. грн. |
960,74 |
926,78 |
-33,96 |
-3,53 |
ЄСВ, % |
38,11 |
38,11 |
- |
- |
Витрати на відрядження управлінського персоналу, тис. грн. |
60,5 |
61,7 |
1,2 |
1,98 |
Витрати на послуги зв’язку, тис. грн. |
1598 |
1532 |
-66 |
-4,13 |
Вартість будинків,споруд,передавальних пристроїв, тис. грн. |
1769 |
1801 |
32 |
1,81 |
Вартість основних засобів адміністративного призначення, % |
5,5 |
5,5 |
- |
- |
Закінчення табл.3.2
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Термін корисного використання будинків,споруд,передавальних пристроїв, років |
23 |
23 |
- |
- |
Вартість машин та обладнання, тис. грн. |
740 |
987 |
247 |
33,38 |
Вартість основних засобів, пов’язаних зі збутом продукції, % |
1,6 |
1,6 |
- |
- |
Термін корисного використання машин та обладнання, пов’язаних зі збутом, років |
5 |
5 |
- |
- |
Вартість транспортних засобів, тис. грн. |
300 |
365 |
65 |
21,61 |
Вартість основних засобів пов’язаних зі збутом, % |
56 |
31 |
25 |
- |
Термін корисного використання транспортних засобів, років |
5 |
5 |
- |
|
Інші операційні витрати, тис. грн. |
960,74 |
926,78 |
-33,96 |
-3,53 |
Витрати на оплату праці, тис. грн. |
1618,19 |
1758,01 |
139,82 |
8,64 |
Відрахування на соціальні заходи, тис. грн. |
616,69 |
669,98 |
53,29 |
8,64 |
Адміністративні витрати, тис. грн. |
1837,24 |
1865,7 |
28,46 |
1,55 |
Витрати на збут, тис. грн. |
551,82 |
480,57 |
-71,25 |
-12,91 |
Чисельність робітників % від середньооблікової чисельності |
81 |
84 |
3 |
3,7 |
Чисельність управлінського персоналу % від середньооблікової чисельності |
6 |
7 |
1 |
16,67 |
Чисельність персоналу пов’язаного зі збутом продукції % від середньооблікової чисельності |
13 |
9 |
-4 |
-30,77 |
Аналізуючи результати розрахунків можна зробити висновок, що матеріальні витрати у звітному періоді зменшилися на 3,54% в порівнянні з попереднім роком. Витрати на оплату праці зросли поруч з ними як закономірність зростають і відрахування на соціальні заходи. Амортизація в звітному році зросла на 25,42% це можна пояснити закупівлею нового обладнання, орендою приміщень і так далі. Щодо інших операційних витрат то у звітному році спостерігається їх зменшення майже на 4%.