44. Поняття, види та форми податкових пільг.

Пільга – це звільнення (повне або часткове) платника податків, що враховує його особливості, від сплати податку. По-перше, пільга — це звільнен саме від сплати, а не від подат обов'язку, оскільки при відстрочці обов'язку сплата податку залиш, а звільнен (за певний строк) стосується тільки перерахунку податку, і по закінченні визнач терміну обов’язок підлягає реалізації (подат Кредит). Крім цього, подат обов'язок має три складові: подат облік, сплату податку та подат звітність. І якщо платника може бути звільнено від сплати податку, то обов'язок з обліку і звітності в нього залишиться. По-друге, звільнен можливе в повному обсязі, якщо платника цілком звільнено від сплати, і в частков, якщо скорочуєт подат тиск за рахунок зменшення об'єкта (предмета т. ін.) чи відстрочки оплати податку. Третя обставина – особливості платника. Вони можуть стосуват його як безпосеред, характериз його (інвалід 1 чи 2 групи, ветеран ВВВ, підприємство з іноземн інвестиціями), так і конкретн виду діяльн, яким він займаєт (підприємство, що виготовляє сільгосппродукцію; підприємства, що здійсн фрахт судів). Зако-во про оподаткув, закладаючи основи надання подат пільг, в якості пільгових суб'єктів виділяє категорії платників, а не окремих юр чи фіз осіб, тобто виділяє певну однорідну групу платників податків, що характериз конкретною ознакою, на підставі якої формуєт пільгов подат режим. Усі інші платники податків визнач об'єкт оподаткув, обчислюють подат базу і суму додатків у повному обсязі згідно з встановл зако-вом загальн правилами. Отже, податк пільгою визнаєт звільнен платника податків від нарахуван і сплати додатку чи сплата ним податку в меншому розмірі за наявності підстав, визнач зако-вом Укр. Звільнен від сплати податку можливо в повному чи частков обсязі. При звільненні в повному обсязі платник податків цілком звільняєт від нарахуван і сплати податку. При звільненні в частков обсязі платник податків звільняєт від сплати податку тільки у певній частині його податк обов'язку. Підставами для надання податк пільг є особливості, що характериз певну групу платників податків, вид їхньої діяльності й об'єкт оподаткув. Правове регулюв подат пільг здійсн на двох рівнях. Перший — податкові закони" що закріпл принципові винятки для певних категорій платників чи галузей. Другий — підзаконні акти, що здійсн тактичні цілі стосовно конкретних суб’єктів і вирішал більш вузькі цілі. Платник податків вправі використов податкову пільгу з моменту виникн відповідних підстав для її застосув і в період усього терміну її дії самостійно, без-попередн повідомлення подат органів. Види податк пільг: Відрахуван (вилучення) — вид пільги в галузі оподаткув, яка полягає у виділенні окремих складов частин із загальн об’єкта оподаткув з метою зменшен на їхню величину об'єкта при нарахуванні та сплаті податку. Цей вид пільги харак-ся тим, що механізм надання пільг проектуєт на об'єкт оподаткув" що безпосеред зменш. Подібні зменш об'єкта з метою оподаткув можна класифік так. За видами платників: - повні — надают всім платникам; - часткові — надают певним категоріям платників. За термін: -постійні — діють постійно протяг тривал періоду часу; -тимчасові – діють протягом визнач, заздалегідь обмежен періоду (підприємства з інозем інвестиціями); -надзвич — надают в зв'язку з появою певних раптових обставин. За елемент об'єкта: -майнові — відрахув визнач частини оподатков майна; -прибуткові відрахуван — застосов до частини доходу платника залежно від виду діяльності. Знижка — вид пільги в галузі оподаткув, що зменшує суму податку на певні величини. Сукупність цих величин, що склад основу знижки, визнач сумою витрат платника, що їх законодавець виводить з-під оподаткув шляхом зменшен на еквівалент суму подат бази. У такий спосіб реаліз зацікавленість суспільства у певній діяльн платника, стимул його витрати у запланован напрямі. Тут можна застос таку класифік відрахув (вилучень) в галузі оподаткув (за видами платників; за термінами; за елемент подат бази): а) лімітовані знижки, розмір яких обмеж прямо чи опосередковано; б) не лімітовані знижки, за яких подат базу може бути зменшено на всю суму витрат платника податків. Форми подат пільг. Пільги щодо податку є винятками з загальної схеми нарахуван конкретного виду податку, закріплені в нормат акті і врахов особливості, що харак-ть платника, об'єкт, ставку чи інші умови. При цьому пільги найчастіше є повним або частковим звільнен від податку. Пільги, що претендують на закріплен в основному законі, який регулює податкову систему, можуть бути такі; Неоподатк мінімум об'єкта податку. Зниж подат ставок. Цей вид пільг відображає як державне, так і регіонал значення виду діяльності, що підпадає під знижену ставку. Відрахув з податк окладу передб насамперед стягнення з податк окладу, що здійснюєт за певний розрахунк період. Цільові подат пільги можуть включати різні форми відстрочки стягування податків. Як найбільш характер приклад можна згадати механізм використ податк кредиту. Інші подат пільги (подат канікули).

45. Податкова звітність та можливості її корегування.

Подат звітність - це сукупність дій платника податків (подат агента) і податк органу по складанню, введенню і здачі документів установ форми, які містять відомості про результати діяльності платника податку, його майнове становище й фіксують процес обчислення податку, а також суму, що підлягає сплаті до бюджету. Платник не подає звітність у випадках: а) якщо звітність про виконання податкового обов’язку подає подат агент; б) якщо платник входить до складу консолідованої групи платників податків за податками, звітність щодо яких подається головним підприємством. Податкова звітність повинна базуватися на даних подат обліку доходів і видатків платника. Строки подат звітності встановл по кожному податку окремо. Першим днем подання подат звітності вважаєт день, що слідує за днем закінчення звітного періоду. У вузькому значенні подат звітність являє собою сукупність подат документів, що фіксують обчислення податку й визнач суми, що підлягає до сплати. Податкові документи складаються із 4-х груп: 1) Розрахунково–декларат доку-ція (вказуют строки, база оподаткув, подат пільги, розмір подат ставки); 2) Довідкова доку-ція (документи, необхідні для обчислен податку; документи довідков характеру, що вплив на обчислення суми податків); 3) Облікова доку-ція (зведені форми податк обліку); 4) Подат повідомлення (направляються платникам інформуван платників про строки й суми, що підлягають сплаті).

46. Подат декларац, пон, форми та обов’язк реквізити.

Подат декларація - документи подат звітності, який подає платник у формі заяви, з викладом відомостей про отримані ним за звітний період доходи і видатки, майно, що перебуває у власності (підлягає оподаткув) та ін відомості, що визначені чинним зако-вом. Регул Главою 2 ПКУ ст. 46-49, ЗУ «Про бухгалтерс облік та фінан звітність в Укр» від 16.07.99р. Приймают декларації без попередньої перевірки. Платник має право на вибір один із 3-х порядків подачі декларації: а) особисто; б) пересилан; в) в електрон вигляді. Податкова декларац в собі містить: 1.Ідентифікац код платника; 2.Повне наймення платника, відомості про проживан або місцезнаходж; 3.Період за який подається, або дата, за станом на яку подається; 4.Дата подання податк органу декларації; 5.Розмір бази оподаткув; 6.Суму і розмір видатків і пільг; 7.Суму, не оподатков податком; 8.Ставку оподаткув; 9. Суму податків, що підлягає сплаті. Форми декларації - а) майнова; б) спеціальна ( інформація про джерела і розгляди про придбання майна).

47.Подат обов’яз: зміст, підстави виникн, зміни і припин.

Відпов до ст.14.1.156 ПКУ Подат зобов’язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі подат агент, повинен сплатити до відпов бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податк зако-вом (у тому числі сума коштів, визнач платником податків у податк векселі та не сплачена в установл законом строк). Податк обов’язок у широкому значенні включає в себе: -Обов’язок по веденню податк обліку; -Обов’язок щодо сплати податків і зборів; -Обов’язок по подат звітності. Обов’язок щодо сплати податку або збору виникає, змінюєт або припиняєт за наявності підстав, установл податк зако-вом. Підставою може бути наявність об’єкта обкладан при обов’язков одержанні податк повідомлен, крім того визнач конкретні строки і суми. Існує чотири підстави припинен податк обов’язку:-Належне виконання податк обов’язку; -Ліквідація юр особи – платника податків; -Смерть або оголошен громадян померлим; -Втрата особою ознак, що визнач її як платника податків. Виконання обов’язку зі сплати податків і зборів ґрунтуєт на кількох факторах, серед яких слід виділити: а)Рівень правової культури та подат дисципліни платника податків; б)Потенційна можливість застосув держав примусу в разі порушен норм податк зако-ва. Встановл відпо-сті за подат правопоруш не може забезпечити певної і своєчасної сплати податків і зборів, а тому виникає необхідність у запровадж спеціал забезпечув заходів: У подат праві забезпечув заходи спрямовані на виконання конституц обов’язку платників податків. 1) Механізм забезпечен виконання подат обов’язку спрямов винятково на сплату податків і зборів. 2) У системі гарантій, що забезпеч надходж податків і зборів до бюджетів виняткове місце відведено уповноваж стороні – державі як власнику надходж, що забезпечує підстави належн й безумовн виконання певних дій зобов’яз стороною – платником податків. 3) Забезпеч виконан обов’язку зі сплати можливо за рахунок коштів і майна платника податків. 4) Способи передбач сплату податків і зборів як суми безпосеред подат платежів, так і компенсацію втрат бюджетів від несвоєчасної сплати, а також витрат на примусове виконання подат обов’язку. З урахуванням ЗУ «Про порядок погаш зобов’язань платників перед бюдж та держ цільовими фондами» слід виділити такі способи забезпеч виконання обов’язку зі сплати податків і зборів: 1) податкова застава; 2) розстроч та відстрочення грошових зобов’язань; 3) пеня; 4) адмініст арешт активів платника.

48. Подат борг. Дж погашення та строки давності.

Джер самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення подат боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративн прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Сплата грошових зобов'язань або погашення подат боргу платника податків з відповідного платежу може бути здійснена також за рахунок надміру сплачених сум такого платежу (без заяви платника) або за рахунок помилково та/або надміру сплачених сум з інших платежів (на підставі відповідної заяви платника) до відповід бюджетів. 87.2. Джер погашення подат боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуван обмежень. Не можуть бути використані як джерела погашення подат боргу платника податків: 3.1. майно платника податків, надане ним у заставу іншим особам (на час дії такої застави), якщо така застава зареєстр згідно із законом у відповідних держ реєстрах до моменту виникн права подат застави; 3.2. майно, яке належить на правах власності іншим особам та перебуває у володінні або користуванні платника податків, у тому числі (але не виключно) майно, передане платнику податків у лізинг (оренду), схов (відповідальне зберігання), ломбардний схов, на комісію (консигнацію); давальницька сировина, надана підприємству для переробки, крім її частини, що надається платнику податків як оплата за такі послуги, а також майно інших осіб, прийняті платником податків у заставу чи заклад, довірче та будь-які інші види агентського управління; 3.3. майнові права інших осіб, надані платнику податків у користування або володіння, а також немайнові права, у тому числі права інтелектуал (промислової) власності, передані в користув такому платнику податків без права їх відчуження; 3.4. Кошти кредитів або позик, наданих платнику податків кредитно-фінанс установою, що обліковуют на позичков рахунках, відкритих такому платнику податків, суми акредитивів, що виставлені на ім'я платника податків, але не відкриті, суми авансових платежів та попередньої оплати за контракт підприємств суднобудівної промисловості, отримані від замовників морських та річкових суден та інших плавучих засобів. 3.5. майно, включене до складу цілісних майнових комплексів держ підприємств, які не підляг приватизації, у тому числі казенних підприємств. Порядок віднесення майна до такого, що включ до складу цілісного майнового комплексу держ підприємства, встановл Фондом держ майна Укр; 3.6. майно, вільний обіг якого заборон згідно із зак-вом Укр; 3.7. майно, що не може бути предметом застави відповідно до ЗУ "Про заставу"; 3.8. кошти ін осіб, надані платнику податків у вклад (депозит) або довірче управління, а також власні кошти юридичної особи, що використов для виплат заборгованості з основної заробітної плати за фактично відпрацьов час фіз особам, які переб у трудових відносинах з такою юр особою. Посадові особи, у тому числі держ виконавці, які прийняли рішення про використ майна, визнач пунктом 87.3 цієї статті, як джерела погашення грошового зобов'язання або податк боргу платника податків несуть відпо-сть відповідно до закону. У разі якщо здійснення заходів щодо продажу майна платника податків не привело до повного погашення суми податк боргу, орган стягнення може визначити додатк джер погашення подат боргу дебіторську заборгованість платника податків, строк погашення якої настав та право вимоги якої переведено на органи ДПС. Така дебіторська заборгованість продовжує залишатися активом платника податків, що має подат борг, до надходжен коштів до бюджету за рахунок стягнення цієї дебіторс заборгованості. Орган ДПС повідомляє платника податків про таке надходжен коштів в п'ятиденний термін з дня отримання відповідн документа. У разі відсутності у платника податків, що є філією, відокремленим підрозділом юр особи, майна, достатнього для погашення його грошового зобов'яз або податк боргу, джер погашен грошов зобов'яз або подат боргу такого платника податків є майно такої юр особи, на яке може бути звернено стягнення згідно з цим Кодексом. Порядок застосув пунктів 87.5 і 87.6 цієї статті визнач централ ОВВ, що забезпечує формування держ фін політики. Заборон будь-яка уступка грошов зобов'яз або податк боргу платника податків третім особам. Полож цього пункту не поширюют на випадки, коли гарантами повного та своєчасного погашення грошових зобов'язань платника податків є інші особи, якщо таке право передб ПКУ. Додатково до джерел, визнач у пункті 87.1 цієї статті, джерел погашення подат боргу банків, небанківських фін установ, у тому числі страхових організацій, можуть бути кошти, незалежно від джерел їх походжен та без застосув обмежень, визнач у підпунктах 87.3.4 та 87.3.8 пункту 87.3 цієї статті, у сумі, яка не перевищ суму їх власного капіталу (без урахуван страхових та прирівняних до них обов'язкових резервів, сформов відповідно до закону). Визнач розміру власного капіталу здійсн відповідно до зак-ва Укр. У разі наявності у платника податків податк боргу органи ДПС зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашен подат боргу згідно з черговістю його виникн незалежно від напряму сплати, визнач платником податків. У такому ж порядку відбуваєт зарахув коштів, що надійдуть у рахунок погашення подат боргу платника податків відпов до ст 95 ПКУ або за рішенням суду у випадках, передб законом. Спрямування коштів платником податків на погаш грошов зобов'яз перед погашен подат боргу заборон, крім випадків спрямування цих коштів на виплату заробітної плати та єдиного внеску на загальнообов'язк держ соціал страхув. З моменту винесення судом ухвали про порушення провадження у справі про банкрутство платника податків порядок погаш грошов зобов'язань, які включені до конкурсних кредиторс вимог контрол органів до такого боржника, визначаєт згідно із ЗУ "Про відновл платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" без застос норм ПКУ. Орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми подат боргу платника податку - фіз особи. Стягнення податк боргу за рішенням суду здійсн держ виконав службою відповідно до закону про виконавче провадження. У разі якщо податборг виник за операціями, що виконув в межах договорів про спільну діяльність, джерелом погашення такого податк боргу є майно платників податків, що є учасниками такого договору.

Контролюючий орган, крім випадків, визнач пунктом 102.2 цієї статті, має право самостійно визначити суму грошових зобов'язань платника податків у випадках, визнач ПКУ, не пізніше закінч 1095 дня, що настає за останнім днем граничн строку подання податк декларації та/або граничного строку сплати грошових зобов'язань, нарахов контролюючим органом, а якщо така подат декларація була надана пізніше, - за днем її фактич подання. Якщо протягом зазначеного строку контрол орган не визначає суму грошових зобов'язань, платник податків вважаєт вільним від такого грошов зобов'яз, а спір стосовно такої декларації та/або податкового повідомлен не підлягає розгляду в адмін або судовому порядку. У разі подання платником податку уточнююч розрахунку до податк декларації контрол орган має право визначити суму податк зобов'язань за такою податк декларац протягом 1095 днів з дня подання уточнююч розрахунку. Грош зобов'яз може бути нарахов або провадж у справі про стягнення такого податку може бути розпочате без дотримання строку давності, визнач в абзаці 1 п 102.1 цієї статті, якщо: 2.1. подат декларацію за період, протягом якого виникло подат зобов'яз, не було подано; 2.2. посадову особу платника податків (фіз особу - платника податків)

49. Оскарження рішень контролюючих органів.

Скарги на неправил дії посад осіб ДПІ, допущені ними при стягненні платежів, надают до тих ДПІ, яким вони безпосер підпорядк. Скарги розгляд і рішення по них приймают не пізніше місяця з моменту їх надходж. Рішення по скаргах можуть бути оскарж до вищест ДПС. 1)тобто до ДПС обл чи ДПС Укр. Подання скарги не припиняє оскаржувал дії посад осіб ДПІ. Право зупин стягнен належної суми платежів має орган, що розгляд скарги до прийнят рішення по скарзі. У разі незгоди платників з прийнят рішенням дії посад осіб ДПІ. ДПС можуть бути оскарж до суду. 2)Реалізація платн податків свого права повинна бути забезпеч примусов силою держави. Це положен означає, що до осіб, які перешкодж платн податків реалізув свої права, держава зобов’яз застосов примус захід, що в остаточ підсумку дозвол платн податків реалізув його законне право. 1)Захист своїх прав платн податків ґрунтуєт в першу чергу на доказі факту відсутності в нього того чи іншого обов’язку. Права платн податків є безпосеред механізмом, який, з одного боку, сприяє належн реалізації платником податків своїх обов’язків, а з ін є важливою гарантією захисту від неправом дій контрол органів. 2)Право платника податків – це передб нормою права міра його можливої поведінки. Право платника означає, що він може будувати свою поведінку на власний розсуд, але в межах того, що йому не заборон податк законом. Платник податків повинен мати можливість використ своє право у будь – який час, поки це право існує.

50. Гарантії забезпечення виконання под. обов’язку.

Виконання обов'язку зі сплати податків і зборів ґрунтується на кількох факторах, серед яких слід виділити такі: рівень правової культури та податк дисципліни платника податків; потенційна можливість застосув держ примусу в разі порушен норм податк зако-ва. Встановл відп-сті за податкові правопоруш не може забезпеч повної і своєчасної сплати податків і зборів. Тому виникає необхідність у запровадж спеціал забезпечув заходів, зміст яких зумовлюють специфічні особливості предмета й методу правов регулюв в межах окремих галузей права. На думку Гонгала, «усвідомлен суб'єктом факту існуван забезпечув заходів додає впевненості у здійсненності його права, захищенос його інтересу. Водночас вже тільки наявність забезпечувал заходів стимулює осіб, зобов'яз виконувати свої обов'язки. Таким чином забезпеч суб'єктивне право, захищаєт інтерес уповноваж особи». У податк праві забезпечуві заходи спрямовані на виконання конституц обов'язку платників податків. Вони виступають як додаткові гарантії публічн майнов інтересів держави й ОМС в частині забезпеч надходжень до бюджетів і державних цільових фондів. Разом з тим, забезпечувальні заходи слід розглядати як додаткові (негативні) стимули для платників податків, адже сплата суми податк боргу дозволяє їм нормалізувати власну фін-господ діяльність. Сутність способів забезпеч виконан обов'язку зі сплати податків і зборів зумовлена владно-майновою природою подат правовідносин. У разі порушення власних майнових інтересів (при несплаті податків), держава в особі подат органів використ передб зако-вом владні повноваж з метою імперативн забезпеч реалізації податк обов'язку та відновл порушен суб'єктив права. Забезпеч виконання податк обов'язку має низку принцип особливостей: 1.Механізм забезпеч виконання податк обов'язку спрямов винятково на сплату податків і зборів. Якщо подат обов'язок у широкому розумінні охоплює обов'язок з ведення податк обліку, сплати податків і зборів, подання податк звітності, то способи забезпеч виконання податк обов'язку стосуються гарантій реалізації податк обов'язку лише в частині сплати сум податків і зборів. 2.У системі гарантій, що забезпеч надходжен податків і зборів до бюджетів, виняткове місце відведено уповноваж стороні — державі як власнику податк надходжень, що забезпечує підстави належного й безумовн виконання певних дій зобов'яз стороною — платником податків. 3.Виконання обов'язків зі сплати податків і зборів забезпеч саме додатков гарантіями податк органів, які примуш платника податків виконувати податк обов'язок повною мірою й у встановл термін. 4.Забезпеч виконання обов'язку зі сплати податків і зборів можливо за рахунок коштів і майна платника податків. 5.Способи, що забезпеч сплату податків і зборів, передб як суми безпосеред податк платежів, так і компенсацію втрат бюджетів від несвоєчасної сплати податків і зборів, а також витрат на примусове виконання податков обов'язку. Способи забезпеч податк обов'язку зі сплати податків і зборів у сукупності становлять лише частину системи забезпеч заходів, які використов в податк праві та спрямовані на забезпеч належного рівня податк дисципліни. Поряд з ними виконання подат обов'язку забезпеч також заходами відпо-сті за податкові правопоруш, а також заходами адмініс та крим відпо-сті. Але на відміну від відп-сті, заходи забезпеч виконання подат обов'язку зі сплати податків не спрямовані на покарання платника податків. На відміну від ПК РФ, чинне податк зако-во Укр не містить визнач переліку способів забезпеч виконання обов'язку зі сплати податків і зборів. З урахуван положень теорії податк права та ЗУ «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюдж та держ цільовими фондами» слід виділити такі способи забезпеч виконання обов'язку зі сплати податків і зборів: подат застава; податкова порука; пеня; адмін арешт активів платника податків.

51. Система податк органів Укр, її правове регулюв.

Фактично систему органів, що контрол надходження коштів до бюджетів у формі подат платежів можна поділити на дві групи: 1)Безпосеред податкові (органи ДПС + податкова міліція). Подат органи створені спеціально і винятково для функціонув у сфері оподаткув. 2)Опосередков подат (митні, органи держ казначейства, КРУ, пенсійного фонду) – органи, які управління в сфері оподаткув здійснюють поряд із своєю основною діяльністю. У широкому значенні система подат органів включає в себе: 1)Органи ДПС; 2)Органи подат міліції; 3)Митні органи; 4)Органи Держ казначейства. Органи казначейства контрол розподіл податків та зборів між різними видами бюджетів, тобто здійсн контроль за надходжен і розподілом. Податкові органи входять до системи органів, що здійснюють мобілізацію коштів до централіз фондів держави та займають у ній основне місце хоча їх діяльність безпосередн пов’язана з контролем за сплатою коштів різного роду – податків, зборів, мита, обов’язкових платежів на території Укр. Нап-д, органи ДПС здійсн контроль за своєчасним і повним надходженням, усіх податків і зборів, що справл на території Укр, органи Пенсійн фонду контрол надходження тільки щодо грошового платежу до Пенсійн фонду. Важливою ознакою податкового органу є його представниц характер. У податк правовіднос держава виступає в особі уповноваж податк органів, котрі мають дві ознаки: діють від імені держави та є носіями відповід повноваж держ–владного характеру, тобто є органом держ управління. ДПС створена як єдина система управління і контролю за дотриман подат зак-ва, за правильністю нарахуван, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків та інших обов’язк платежів, встановл зако-вом. Органи ДПС у своїй діяльності керуються КУ, ПКУ, ЗУ, іншими НПА органів державної влади, а також рішеннями ВР АРК і Ради міністрів АРК, ОМС з питань оподаткув, виданими у межах їх повноважень. Система податк органів в Укр. Згідно ЗУ «Про ДПС в Укр» із змінами та доповненнями в ст.1 сказано, що до системи органів ДПС належать: ДПС Укр; ДПА в АРК, обл, м. Києві та Севастополі; ДПІ в районах, містах (крім м. Києва і Севастополя), районах у містах. У складі органів ДПС знаход відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з податк правопорушен – подат міліція. ДПС залежно від кількості платників податків та інших місцевих умов може утворювати міжрайонні (на місто і район) ДПІ та у їх складі відповідні підрозділи подат міліції. Підпорядков, функції, статус, фінансув і т.д. в вищенавед законі. ДПС Укр є централ ОВВ, займає рівень міністерства в ієрархії держ влади. ЇЇ очолює голова ДПС, якого призначає ПУ за поданням прем’єр–міністра. В структурі ДПС – є податк міліція. Вона склад із спеціал підрозділів з боротьби з податк правопорушен і здійснює контроль за дотриман податк зако-ва, виконує оперативно – пошукову, кримін–процес та охоронну функції. Створення податк міліції стало необхідною умовою управляння податк системою. Вона забезпечує економ безпеку Укр. Податк міліція – це воєнізован, контрол, операт–розшук і водночас правоохорон орган. Правове положен податк міліції визнач комплексом норм, які передб мету, завдання, принципи діяльності та функції підрозділів податк міліції, її структуру, питання лінійної та функціонал підготовки. У системі органів, що здійснюють мобілізацію коштів до централіз фондів держави, податкові органи посідають головне місце, оскільки контрол своєчасне і повне надходження основної частини податків і зборів, що сплачуют на території Укр. Важливою їх ознакою є їх представниц характер. ДПС – це єдина централіз система органів, що входить до системи централ органів держ управління і здійснює контроль за правильністю нарахування, повнотою і своєчасністю сплати податків та платежів та не залежать у своїй діяльності від інших держ органів.

52. Поняття, зміст та види под контролю, його харак-ка.

Глава 5. ст. 61-62 ПКУ закріпл правове регулюв поняття податк контролю в Укр. А саме: Податк контроль  система заходів, що вживают контрол органами з метою контролю правильності нарахуван, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотриман закон-ва з питань проведен розрахунк та касових операцій, патентуван, ліцензуван та іншого зако-ва, контроль за дотриман якого покладено на контрол органи. Податк контроль у частині здійснення заходів, що вживают митними органами з метою перевірки правильності нарахуван, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, є складовою частиною митного контролю. Податк контроль здійснюєт органами, зазначен у ст.41 ПК, в межах їх повноваж, встановл ПКУК. Органи Служби безпеки Укр, внутрішніх справ, податк міліції, прокуратури та їх службові (посадові) особи не можуть брати безпосередн участі у проведенні перевірок, що здійсн контрол органами, та проводити перевірки суб’єктів підприємн діяльності з питань оподаткування. Податк контроль здійсн шляхом: - ведення обліку платників податків; - інформац-аналітич забезпечення діяльності органів ДПС; - перевірок та звірок відповідно до ПКУ, а також перевірок щодо дотрим зако-ва, контроль за дотриман якого покладено на контрол органи, у порядку, встановл ЗУ, що регул відповідну сферу правовідносин. Подат контроль є самостійним напрямом держ ФК. Податк контроль виступає гарантією задоволення публіч майнових інтересів та важливим чинником соціал–економ стабільності держави, її фін безпеки. Податк контроль – це особливий вид держ ФК, що здійсн на стадії формуван публіч грошових фондів спеціально уповноваж суб’єктами (органи ДПС, та інші контрол органами), спрямован на забезпеч додержан податк зако-ва платниками податків, податков агентами та ін суб’єктами, що забезпеч реалізацію податк обов’язку, виявлення і попередж податк правопоруш, а також притягнен винних осіб до юр відпо-сті. В його структурі діють: а)об’єкт контролю; б)форми і методи контролю; в)документи контролю; г)заходи податк контролю та порядок їх здійсн. Контроль є обов’язк елементом будь-якої галузі держ управління. Забезпеч режиму суворого додержан приписів норм податк зако-ва. Зобов’язан суб’єктами подат правовідносин є головн метою податк контролю. Від ступеня ефективності контрол діяльності органів, що здійсн податк контроль, безпосеред залежить рівень доходів бюджетів та держ цільових фондів. Подат контроль виступає гарантією задоволен публіч майнових інтересів та важливим чинником. Соціал–економ стабільності держави її фінансової безпеки. Чинне подат зако-во визначає статус суб’єктів податк контролю з урахуван принципу розмежуван їх компетенції. Згідно з п.2.1 ст.2 ЗУ «Про порядок погашен зобов’язань платників податків перед бюдж та держав цільовими фондами» перелік контрол органів включає органи, які наділені відповідною предметною компетенцією: митні органи; органи Пенсійного фонду; органи фондів загальнообов’язк держ страхув; податкові органи. Об’єктом податк контролю слід вважати діяльність платників податків, податк агентів, інших суб’єктів у процесі реалізації ними податков обов’язку, а саме: правильність обчислення, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, надання подат звітності. Податковий контроль здійсн у конкрет формах, які мають обов’язкове законод закріпл: Такими формами є :податкові перевірки; облік платників податків; операт–бухгалтерс облік податкових надходжень; Контроль за відповідністю витрат фіз осіб їх доходами. Класифікація: а) Залежно від часу проведення контрол заходів слід розмежов: - попередній (передує здійсн фін–господар діяльності платників. Взяття на облік, держ реєстр);- поточний (в процесі фін–господ діяльності використ різні методи);- наступний (здійсн за підсумками звітного податк періоду). б)Залежно від джерел отримання контрол органами інформації слід розрізняти: - документал; - фактичн. У разі обрання критерієм класифікації місця проведення контрол заходів, податк контроль може бути: а)камеральн (за місцем знаходжен податк органу); б)виїзним (за місцезнаходж платника податків або приміщень чи територій, відповідних об’єктів оподаткування).

53. Класифікація податкових перевірок.

Основна форма податк контролю – подат перевірка. Саме ця форма є найбільш ефективною з точки зору виявлення та стягнення недоїмок, забезпеч подат надходжень до бюджетів і держ цільов фондів. Вона реалізов шляхом порівняння податк розрахунків (декларацій), що їх подають платники, з фактичн даними щодо їх фін–господ діяльності. Подат перевірка являє собою діяльність подат органів (або, у деяких випадках, аудиторс, громадс організацій) із аналізу й дослідж первинної облікової та звітної документації, пов’язаною зі сплатою податк платежів, з метою перевірки своєчасності й повної сплати податків і зборів, правильн ведення податк обліку, обчислення сум подат платежів, здійснен подат звітності. Об’єктом податкової перевірки є фін–господ діяльність контрольов суб’єкта – платника податків, що відображ у відповідних документах та електрон носіях. Суб’єктами перевірок – є учасники контрол подат правовідносин, які мають відповідні права та обов’язки Ст. 75 ПКУ закріплює види перевірок та порядок їх проведення. Органи ПС мають право проводити камеральні, документал (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. а)Камеральні та документал перевірки проводят органами ДПС в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановл ПКУ, а фактичні перевірки –та ін ЗУ, контроль за дотриман яких покладено на органи ДПС. Камерал вважаєт перевірка, яка проводиться у приміщен органу ДПС виключно на підставі даних, зазнач у податк деклараціях (розрахунках) платника податків. б) Документал перевіркою вважаєт перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передб ПКУ податків та зборів, а також дотрим валютн та ін зако-ва, контроль за дотриман якого покладено на контрол органи, дотриман роботодавцем зако-ва щодо укладення трудов договору, оформлен трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводит на підставі подат декларацій (розрахунків), фін, статист та ін звітності, регістрів податк та бухгалтерс обліку, ведення яких передб законом, первинних документів, які використ в бухгалтерс та податк обліку і пов’язані з нарахуван і сплатою податків та зборів, виконан вимог ін зако-ва, контроль за дотриман якого покладено на органи ДПС, а також отриманих в установл зако-вом порядку органом ДПС докум та подат інформації, у тому числі за результат перевірок ін платників податків. Документал планова перевірка проводит відповідно до плану-графіка перевірок. Документ позаплан перевірка не передб у плані роботи органу ДПС і проводит за наявності хоча б однієї з обставин, визнач ПКУ. Документал виїзною перевіркою вважаєт перевірка, яка проводит за місцезнаходж платника податків чи місцем розташув об’єкта права власності, стосовно якого проводит така перевірка. Документал невиїзною перевіркою вважаєт перевірка, яка проводит в приміщенні органу ДПС. в)Фактичн вважаєт перевірка, що здійсн за місцем фактичн проваджен платником податків діяльності, розташуван господарс або інших об’єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюєт органом ДПС щодо дотримання порядку здійснен платник податків розрахунк операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому числі свідоцтв про державну реєстрацію, виробництва та обігу підакцизних товарів, дотриман роботодавцем зако-ва щодо укладення трудов договору, оформлен трудових відносин з працівниками (найманими особами).