17. Налогоплательщики, их права и обязанности.

Субъект – непоср. плательщик налогов и сборов, а также иные обязанные лица, деят. кот. связана с процессом налогообл. (нал. агенты, законные представит. налогоплат.).

Плательщики налогов - организации и ФЛ на кот. возложены обязанности уплачивать налоги и сборы.

Под организациями понимаются ЮЛ РБ, иностранные ЮЛ, междун. организ., простые товарищества, участники договора о совместной деят.

Под ФЛ понимаются – граждане РБ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Налоговыми резидентами РБ являются ФЛ, кот. фактически находились на терр. РБ в календарном году более 183 дней.

Налоговым агентом является лицо, на которое налоговым законодательством возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в государственный бюджет налогов, сборов, пошлин. Представитель налогоплательщика – это ФЛ или Юл, действующее от имени и по поручению официального налогоплательщика.

Каждый налогоплательщик имеет право:

А) получать от налог. органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о порядке и условиях уплаты налогов и о своих правах и обязанностях;

Б) получ. от нал. органов письменные разъяснения по вопросам примен. актов налог. законодат.

В) представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через представителя; использовать нал. льготы;

Г) право на зачет или возврат излишне уплач. или взысканных сумм налогов;

Д) обжаловать решение нал. органов;

Е) присутствовать при провед. проверки, давать объяснения по вопросам;

Ж) получ. акт проверки, требовать соблюд. нал. тайны; право на возмещ. убытков, причин. незакон. решением нал. органов.

Налогоплательщик обязан:

- уплач. устан. налоги и сборы

- стать на учет в нал. органах

- вести учет доходов и расходов

- предост. в нал. орган нал. декларации

- вести учет ДЗ и предост. перечень дебеторов с указанием суммы ДЗ

- подписать акт или справку проверки (обжал. 15 дн)

- сообщить в нал. орган по мету постановки на учет об открытии/закрытии бел организ.; об участии в бел. или иностр. организ.; о прин. решения о ликвид./реорг. п/п; об измен. местонахожд.

- предост. докум., подтв. право на налоговые льготы

- удерж. и перечислять в бюджет соотв. налоги и сборы и выполнять др. обязан.

Обязанности налогоплательщика по уплате налогов прекращаются:

А) после уплаты налога;

Б) в случае отмены налога при отсутствии задолженности по уплате;

В) при ликвидации предприятия или смерти ФЛ.

18. Общая характеристика объектов налогооблож.

К объектам налогообл. налог. кодекс отн.:

1) обороты по реал. товаров, работ, услуг на терр. РБ и за ее пределами;

2) прибыль или доходы; имущество плат.; ввоз товаров на тамож. терр. РБ и др. вещи и явления опред. налог. законод. в кач-ве объектов налогообл.

Товаром призн. имущество, за исключ. имущ. прав, реализ. либо предназн. для реализ.

Работой призн. деят., результ. кот. имеют матер. выражение и могут быть реализ. для удовл. потребн. организ. и/или ФЛ.

Услугой призн. деят., рез-ты кот. не имеют матер. выраж., реализ. и потреб. в процессе осущ. этой деят.

Доходом признается эк. выгода в ден. или натур. форме, учит. в случае возможности ее оценки и в той мере, в кот. такую выгоду можно оценить и определ. применит. к конкр. налогу и сбору в соотв. с особенной частью налог. кодекса.

Реализ. товаров, работ, услуг, имущ. прав призн. отчуждения тов. одним лицом др. лицу на возмезд. или безвозм. основе в независ. от способа приобр. прав на товары, рез-ты выполн. работ, оказ. услуг или формы соотв. сделок.

Не призн. реализацией безвозм. передача:

- имущ. организ. ее правоприемнику при реорганиз.

- имущ. орг. ее участнику, акционеру в размере не превыш. его взноса в УФ этой организ. при ее ликвид. либо при выходе участников из состава участников организ.

- имущ. в пределах 1 собств. по его решению или решению уполном. органа

- имущ., принадл. физ. лицу др. ФЛ сост. с тем в брачных отнош., отн. близкого родства, если такая передача не связана с предприним. деят.

- жилых помещ. в домах гос. жилищного фонда при их приватиз.

- имущ., наход. в собств. РБ или ее админ.-терр. ед. гос. организ. по решению собств. имущ.

- неиспольз. имущества, наход. в республ. и коммун. собств., в собств. ИП и негос. ЮЛ.

Дивиденды – любой доход, начисл. унитарн. п/п собств. его имущ., иной организ. участнику акционеру по принадл. данному участнику долям в порядке распред. прибыли остающейся после налогообл.

Не призн. дивидендами выплаты участникам в ден. или нат. форме и в размере не превыш. его взноса в УФ этой орг. фактич. произвед. участником при ее ликвид. либо при выходе участников из состава участников.

Выплаты участникам в виде долей, паёв этой же организ., а также в виде увелич. номин. стоим. акций, произвед. за счет собств. источников, если такие выплаты не измен. % долю участия в УФ организ. ни одного из участников либо измен. ее не более чем на 0,01%.

Процентами призн. любой доход, начисл. по облигациям любого вида, векселям, депозитным и сберегат. сертификатам, ден. вкладам и иным аналог. долг. обязат. не зависимо от способа его оформления.