4. Экономическая сущность налогов. Принципы построения эффективной налоговой системы.

Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в государстве, процесс определ. величин налогов, их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга ФЛ и ЮЛ, обязанных уплачивать налоги.

Субъект налогообл. – это ФЛ или ЮЛ обязанное исчислять и уплачивать налоги.

Объект налогообл. – это предмет, явление или действие , кот. в соотв. с законодательством подлежит налогообл.

Налоговая база – это стоимостная, физич. или иная характеристика объекта налогооблож.

Источники налога – это доход субъекта из кот. уплачив. налог.

Налоговая ставка – это величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.

Принципы построения эффект. налоговой сист.:

1) равенство и справедливость по отношению ко всем налогоплат.

2) обязат. уплаты налогов, сборов и пошлин

3) определенность и однозн. налогового законодат.

4) однократность налогообл. дохода

5) соразмерность налога с величиной получ. налогоплат. дохода

6) простота исчисл. налога, удобство их уплаты

7) стабильность налога

8) гибкость налоговой системы.

5. Функции налогов.

5 ф-ций: фискальная, регулирующая, распределительная, стимулирующая, контрольная.

1) Фискальная ф-ция – обеспечивает формирование доходов госуд., созд. матер. основу госуд. политики. Из собранных в виде налогов средств государство покрывает расходы на образование, строительство школ, детские дома. Часть средств идет на здравоохранение: содержание поликлиник, больниц и т.д.  Из этого же источника идут деньги на строительство государственных п/п, дорог, защиту окружающей среды.

2) Регулирующая – состоит в способности налогов воздействовать на развитие эк-ки, обеспечивая её устойчивый рост, устраняя возникн. диспропорций между объемом произв. и платежеспособным спросом.

3) распределительная – заключ. в распределении фин. средств между произв. и непроизв. сферами эк-ки.

4) стимулирующая – реализ. через систему льгот и исключений. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.

5) контрольная – своевременное отслеживание госуд. поступлений в бюджет налоговых платежей.

6. Классификация налогов.

1) По способу изъятия: прямые и косвенные.

Прямые налоги направлены на имущественные объекты или прибыль ЮЛ и ФЛ. Они уплачиваются за счет прибыли или дохода. Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Реальные  налоги взимаются с отдельных видов имущества (земли, строений) на основе перечня, учитывающего среднюю, а не действительн. доходность плательщика (земельный налог, налог

на недвижимость).

Личные налоги – это налоги на доходы и имущество ФЛ и ЮЛ, взимаемые с источников дохода или по декларации и учитыв.финансовое положение каждого плательщика (подоходный налог, налог на прибыль, налог на доходы).

К косвенным налогам относят платежи, включаемые в цену товара.

2) по методам управления – республик. и местные.

Республиканские налоги устанавливаются верховной властью, взимаются на основе госуд. законодат. и поступают в госбюджет (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог и др.). Местные –  взимаются местными органами самоуправления на

соотв. террит. и поступают в местные бюджеты (курортный сбор, налог за владение собаками, сбор с заготовителей).

3) по субъекту налога – налоги с ФЛ, налоги с ЮЛ, смешанные налоги.

4) по целевому назначению – общие и специальные (целевые). Общие поступают в госбюджет, целевые – поступают в тот фонд, для которого они созданы.

5) по срокам уплаты – срочные и периодично-календарные (декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые).

6) по основным источникам уплаты: платежи, уплачив. из выручки (НДС, акцизы, таможенные пошлины); платежи, включаемые в себестоимость (отчисления в ФСЗН, земельный налог, экологический налог, налог на недвижимость, обязат. страхов. от несчастных случаев на произв. и проф. заболеваний); платежи, уплачив. из прибыли (налог на доходы, налог на прибыль).

7) особые режимы налогообложения: налог при упрощенной системе налогообл., единый налог с ИП и иных ФЛ; единый налог для произв. с/х продукции; налог на игорный бизнес; налог на доходы от осущ. лотерейной деятельности; налогообл. в свободн. эк. зонах;налог на доходы от провед. электр. интерактивных игр.