1.2 Порядок формирования финансовых результатов кредитной организации
Прибыль банка как результат его деятельности образуется за счет разницы между фактически полученными доходами и произведенными расходами. Она определяется нарастающим итогом в течении отчетного года.
В отчете о прибылях и убытках банка выделяются следующие итоги показателей прибыли и расходов, влияющих на показатель чистой прибыли.
Прибыль (убыток) до налогообложения – для отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности кредитной организации в течение года.
Налог на прибыль – в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ определяется на основании данных налогового учета путем умножения ставки налога на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Прибыль (убыток) после налогообложения – для отражения финансового результата за минусом налога на прибыль.
Выплаты из прибыли после налогообложения – отчисления из прибыли, направленные в течение года на выплату девидендов и формирование (пополнение) резервного фонда по решению решений собраний собственников внутри года.
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период – показатель чистой прибыли, определяемый после вычета налога на прибыль и выплат из прибыли после налогообложения.
Сумма неиспользованной прибыли (убытка) за отчетный приод подлежит распределению на ежегодном годовом собрании собственников по следующим направлениям:
Отчисления в резервный фонд;
Выплаты собственникам в виде дивидендов;
Выплаты вознаграждений работникам банка по итогам года.
Остаток нераспределенной на годовом собрании прибыли пополняет нераспределенную (накопленную) прибыль, отражаемую в капитале банка.
Банк в форме общества с ограниченной ответственностью может создать резервный фонд в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества. Для акционерных банков предусмотрена обязанность создания резервного фонда в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% его уставного капитала.
Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений из чистой прибыли отчетного года до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% чистой прибыли.
Нераспределенная (накопленная) прибыль в капитале может использоваться по решению собственников:
На формирование уставного капитала;
Покрытие убытков отчетного периода;
Увеличение резервного фонда;
Другие цели в рамках законодательства.
Глава 2. Статистический анализ финансовых результатов деятельности кредитных организаций в рф
2.1. Изучение динамики основных показателей деятельности кредитных организаций и их прогноз на 2015-2016 гг.
Анализ показателей деятельности кредитных организаций, позволяет получить объективную и точную картину финансового состояния организации. Также в ходе анализа происходит выявление факторов в результате влияния, которых происходили структурные изменения. Проведем анализ основных показателей деятельности кредитных организаций.
Таблица 2.1
Анализ числа кредитных организаций и их лицензирование в период 2005-2014 г.
Годы |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
Число кредитных организаций |
1299 |
1253 |
1189 |
1136 |
1108 |
1058 |
1012 |
978 |
956 |
923 |
базисный |
- |
-46 |
-110 |
-163 |
-191 |
-241 |
-287 |
-321 |
-343 |
-376 |
цепной |
- |
-46 |
-64 |
-53 |
-28 |
-50 |
-46 |
-34 |
-22 |
-33 |
в том числе имеющие лицензии на: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
привлечение вкладов |
1165 |
1045 |
921 |
906 |
886 |
849 |
819 |
797 |
784 |
756 |
базисный |
- |
-120 |
-244 |
-259 |
-279 |
-316 |
-346 |
-368 |
-381 |
-409 |
цепной |
- |
-120 |
-124 |
-15 |
-20 |
-37 |
-30 |
-22 |
-13 |
-28 |
осуществление операций в ин.валюте |
839 |
827 |
803 |
754 |
736 |
701 |
677 |
661 |
648 |
623 |
базисный |
- |
-12 |
-36 |
-85 |
-103 |
-138 |
-162 |
-178 |
-191 |
-216 |
цепной |
- |
-12 |
-24 |
-49 |
-18 |
-35 |
-24 |
-16 |
-13 |
-25 |
генеральные лицензии |
311 |
301 |
287 |
300 |
298 |
291 |
283 |
273 |
270 |
270 |
базисный |
- |
-10 |
-24 |
-11 |
-13 |
-20 |
-28 |
-38 |
-41 |
-41 |
цепной |
- |
-10 |
-14 |
13 |
-2 |
-7 |
-8 |
-10 |
-3 |
0 |
проведение операций с драгоценными металлами |
182 |
184 |
192 |
199 |
203 |
203 |
208 |
207 |
211 |
209 |
базисный |
- |
2 |
10 |
17 |
21 |
21 |
26 |
25 |
29 |
27 |
цепной |
- |
2 |
8 |
7 |
4 |
0 |
5 |
-1 |
4 |
-2 |
Из таблицы 2.1, можно сделать следующие выводы:
1. Общая тенденция числа кредитных организаций имеет негативную направленность. Наибольшее снижение количества кредитных организаций (цепной) на 64 произошло в 2007 году по сравнению с 2006. В 2014 году было достигнуто наибольшее снижение (базисное) на 376 организаций по сравнению с 2005 годом.
2. Среди организаций, которым выдана лицензия на привлечение вкладов, также существует отрицательная динамика в период 2005-2014 года. Наибольшее снижение количества кредитных организаций (цепной) на 124 произошло в 2007 году по сравнению с 2006. В 2014 году было достигнуто наибольшее снижение (базисное) на 409 организаций по сравнению с 2005 годом.
3. За 2005-2014 года, произошло увеличение кредитных организаций, которым выдана лицензия на проведение операций с драгоценными металлами. Наибольшее увеличение произошло в 2007 году на 8 организаций по сравнению с 2006, а изменение базисное составило 27 организаций в 2014 году по сравнению с 2005 годом.
Рис. 2.1 Абсолютные изменения числа кредитных организаций в период 2005-2014 гг.
Из рисунка 2.1, можно сделать вывод о том, что в период 2005-2014 года абсолютное изменение числа кредитных организаций характеризуется отрицательной динамикой. В среднем за один год количество кредитных организаций снижалось на 40 единиц.
Таблица 2.2
Темпы роста кредитных организаций и их лицензирование в период 2005-2014 г.
Годы |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
Число кредитных организаций |
1299 |
1253 |
1189 |
1136 |
1108 |
1058 |
1012 |
978 |
956 |
923 |
базисный |
- |
96 |
92 |
87 |
85 |
81 |
78 |
75 |
74 |
71 |
цепной |
- |
96 |
95 |
96 |
98 |
95 |
96 |
97 |
98 |
97 |
в том числе имеющие лицензии на: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
привлечение вкладов |
1165 |
1045 |
921 |
906 |
886 |
849 |
819 |
797 |
784 |
756 |
базисный |
- |
90 |
79 |
78 |
76 |
73 |
70 |
68 |
67 |
65 |
цепной |
- |
90 |
88 |
98 |
98 |
96 |
96 |
97 |
98 |
96 |
осуществление операций в ин.валюте |
839 |
827 |
803 |
754 |
736 |
701 |
677 |
661 |
648 |
623 |
базисный |
- |
99 |
96 |
90 |
88 |
84 |
81 |
79 |
77 |
74 |
цепной |
- |
99 |
97 |
94 |
98 |
95 |
97 |
98 |
98 |
96 |
генеральные лицензии |
311 |
301 |
287 |
300 |
298 |
291 |
283 |
273 |
270 |
270 |
базисный |
- |
97 |
92 |
96 |
96 |
94 |
91 |
88 |
87 |
87 |
цепной |
- |
97 |
95 |
105 |
99 |
98 |
97 |
96 |
99 |
100 |
проведение операций с драгоценными металлами |
182 |
184 |
192 |
199 |
203 |
203 |
208 |
207 |
211 |
209 |
базисный |
- |
101 |
105 |
109 |
112 |
112 |
114 |
114 |
116 |
115 |
цепной |
- |
101 |
104 |
104 |
102 |
100 |
102 |
100 |
102 |
99 |
В период 2005-2014 года по всем показателям, представленным в таблице 2.2, наблюдаются негативные тенденции, кроме динамики кредитных организаций, которым выдана лицензия на осуществление операций с драгоценными металлами.
В период 2005-2014 года произошло снижение кредитных организаций имеющих лицензии на:
1. привлечение вкладов, на 35% за отчетный период;
2. осуществление операций в иностранной валюте на 26%;
3. генеральные лицензии на 13%.
Доля кредитных организаций, которые имеют лицензии на проведение операций с драгоценными металлами увеличилась на 15% за отчетный период.
Наглядно, темпы прироста кредитных организаций в период 2005-2014 года представлены в таблице 2.3
Таблица 2.3
Темпы прироста кредитных организаций и их лицензирование в период 2005-2014 г.
Годы |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
Число кредитных организаций |
1299 |
1253 |
1189 |
1136 |
1108 |
1058 |
1012 |
978 |
956 |
923 |
базисный |
- |
-4 |
-8 |
-13 |
-15 |
-19 |
-22 |
-25 |
-26 |
-29 |
цепной |
- |
-4 |
-5 |
-4 |
-2 |
-5 |
-4 |
-3 |
-2 |
-3 |
в том числе имеющие лицензии на: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
привлечение вкладов |
1165 |
1045 |
921 |
906 |
886 |
849 |
819 |
797 |
784 |
756 |
базисный |
- |
-10 |
-21 |
-22 |
-24 |
-27 |
-30 |
-32 |
-33 |
-35 |
цепной |
- |
-10 |
-12 |
-2 |
-2 |
-4 |
-4 |
-3 |
-2 |
-4 |
осуществление операций в ин.валюте |
839 |
827 |
803 |
754 |
736 |
701 |
677 |
661 |
648 |
623 |
базисный |
- |
-1 |
-4 |
-10 |
-12 |
-16 |
-19 |
-21 |
-23 |
-26 |
цепной |
- |
-1 |
-3 |
-6 |
-2 |
-5 |
-3 |
-2 |
-2 |
-4 |
генеральные лицензии |
311 |
301 |
287 |
300 |
298 |
291 |
283 |
273 |
270 |
270 |
базисный |
- |
-3 |
-8 |
-4 |
-4 |
-6 |
-9 |
-12 |
-13 |
-13 |
цепной |
- |
-3 |
-5 |
5 |
-1 |
-2 |
-3 |
-4 |
-1 |
0 |
проведение операций с драгоценными металлами |
182 |
184 |
192 |
199 |
203 |
203 |
208 |
207 |
211 |
209 |
базисный |
- |
1 |
5 |
9 |
12 |
12 |
14 |
14 |
16 |
15 |
цепной |
- |
1 |
4 |
4 |
2 |
0 |
2 |
0 |
2 |
-1 |
Проведем анализ количества кредитных организаций и построение прогнозного значения используя линию тренда. На рисунке 2.2 представлено поле распределения значений числа кредитных организаций по годам.
Рис. 2.2 Динамика числа кредитных организаций в период 2005-2014 гг.
Построим линию тренда, выведем её уравнение и рассчитаем прогнозное значение на 2015 и 2016 года.
Рис. 2.3 Динамика числа кредитных организаций в период 2005-2014 гг. и прогнозное значение на 2015-2016 гг.
По данным рисунка 2.3, можно сделать вывод о том, что количество кредитных организаций 2015 и 2016 годах сформируется на следующем уровне:
1. 2015 год - 887 единиц;
2. 2016 год - 853 единицы.
Для более детального статистического изучения финансовых результатов деятельности кредитных организаций в Российской Федерации, проведем сравнение следующих показателей:
1. Объем прибыли полученной действующими кредитными организациями;
2. Объем прибыли по прибыльным кредитным организациям;
3. Удельный вес кредитных организаций, имевших прибыль, в общем количестве действующих кредитных организаций;
4. Объем убытков по убыточным кредитным организациям;
5. Удельный вес кредитных организаций, имевших убыток, в общем количестве действующих кредитных организаций.
Таблица 2.4
Анализ результатов финансовой деятельности кредитных организаций в Российской Федерации в период 2005-2014 г.
Годы |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
Объем прибыли полученной действующими кредитными организациями, млрд. руб. |
178 |
262 |
337 |
508 |
409 |
205 |
573 |
848 |
1011 |
993 |
базисный |
- |
84 |
159 |
330 |
231 |
27 |
395 |
670 |
833 |
815 |
цепной |
- |
84 |
75 |
171 |
-99 |
-204 |
368 |
275 |
163 |
-18 |
Объем прибыли по прибыльным кредитным организациям, млрд. руб. |
178 |
270 |
372 |
508 |
446 |
284 |
595 |
853 |
1021 |
1012 |
базисный |
- |
92 |
194 |
330 |
268 |
106 |
417 |
675 |
843 |
834 |
цепной |
- |
92 |
102 |
136 |
-62 |
-162 |
311 |
258 |
168 |
-9 |
Удельный вес кред. организаций, имевших прибыль, в общем количестве дейст. кред. организаций % |
98,3 |
98,9 |
98,5 |
99 |
94,9 |
88,7 |
92 |
94,9 |
94,2 |
90,5 |
базисный |
- |
0,6 |
0,2 |
0,7 |
-3,4 |
-9,6 |
-6,3 |
-3,4 |
-4,1 |
-7,8 |
цепной |
- |
0,6 |
-0,4 |
0,5 |
-4,1 |
-6,2 |
3,3 |
2,9 |
-0,7 |
-3,7 |
Объем убытков (-) по убыточным кредитным организациям млрд. руб. |
551 |
7855 |
834 |
907 |
37750 |
79829 |
21667 |
5626 |
9361 |
18668 |
базисный |
- |
7304 |
283 |
356 |
37199 |
79278 |
21116 |
5075 |
8810 |
18117 |
цепной |
- |
7304 |
-7021 |
73 |
36843 |
42079 |
-58162 |
-16041 |
3735 |
9307 |
Удельный вес кред. организаций, имевших убыток, в общем количестве дейст. кред. организаций, % |
1,7 |
1,1 |
1,5 |
1 |
5,1 |
11,3 |
8 |
5,1 |
5,8 |
9,5 |
базисный |
- |
-0,6 |
-0,2 |
-0,7 |
3,4 |
9,6 |
6,3 |
3,4 |
4,1 |
7,8 |
цепной |
- |
-0,6 |
0,4 |
-0,5 |
4,1 |
6,2 |
-3,3 |
-2,9 |
0,7 |
3,7 |
По таблице 2.4, можно сделать следующие выводы:
1. В период 2005-2014 года объем прибыли полученной действующими кредитными организациями имел общую тенденцию к увеличению. Однако в 2009,2010 годах вследствие экономического кризиса данный рост прекратился.
2. Наибольший прирост полученной прибыли (цепной) на 368 млрд. руб. был получен в 2011 году по сравнению 2010 годом.
3. За период 2005- 2014 года нет общей линии тренда по количеству прибыльных кредитных организаций в общем объеме кредитных организаций. Наибольшее уменьшение данного показателя произошло в 2014 году, на 3,7%. Наибольшее увеличение в 2011 году на 3,3%.
4. Стоит отметить также негативную динамику количества кредитных организаций, которые имели убыток в общей структуре кредитных организаций. Наибольшее значение достигается в 2010 году и составляет 9,6%. Ему соответствует и наибольшее цепное изменение на 6,2% за отчетный период.
Рассмотрим темпы роста и прироста по следующим показателям:
1. Объем прибыли полученной действующими кредитными организациями;
2. Объем прибыли по прибыльным кредитным организациям;
3. Объем убытков по убыточным кредитным организациям.
Таблица 2. 5
Темпы роста результатов финансовой деятельности кредитных организаций в Российской Федерации в период 2005-2014 г.
Годы |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
Объем прибыли полученной действующими кредитными организациями, млрд. руб. |
178 |
262 |
337 |
508 |
409 |
205 |
573 |
848 |
1011 |
993 |
базисный |
- |
147 |
189 |
285 |
230 |
115 |
322 |
476 |
568 |
558 |
цепной |
- |
147 |
129 |
151 |
81 |
50 |
280 |
148 |
119 |
98 |
Объем прибыли по прибыльным кредитным организациям, млрд. руб. |
178 |
270 |
372 |
508 |
446 |
284 |
595 |
853 |
1021 |
1012 |
базисный |
- |
152 |
209 |
285 |
251 |
160 |
334 |
479 |
574 |
569 |
цепной |
- |
152 |
138 |
137 |
88 |
64 |
210 |
143 |
120 |
99 |
Объем убытков (-) по убыточным кредитным организациям млрд. руб. |
551 |
7855 |
834 |
907 |
37750 |
79829 |
21667 |
5626 |
9361 |
18668 |
базисный |
- |
1426 |
151 |
165 |
6851 |
14488 |
3932 |
1021 |
1699 |
3388 |
цепной |
- |
1426 |
11 |
109 |
4162 |
211 |
27 |
26 |
166 |
199 |
Таблица 2.6
Темпы прироста результатов финансовой деятельности кредитных организаций в Российской Федерации в период 2005-2014 г.
Годы |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
Объем прибыли полученной действующими кредитными организациями, млрд. руб. |
178 |
262 |
337 |
508 |
409 |
205 |
573 |
848 |
1011 |
993 |
базисный |
- |
47 |
89 |
185 |
130 |
15 |
222 |
376 |
468 |
458 |
цепной |
- |
47 |
29 |
51 |
-19 |
-50 |
180 |
48 |
19 |
-2 |
Объем прибыли по прибыльным кредитным организациям, млрд. руб. |
178 |
270 |
372 |
508 |
446 |
284 |
595 |
853 |
1021 |
1012 |
базисный |
- |
52 |
109 |
185 |
151 |
60 |
234 |
379 |
474 |
469 |
цепной |
- |
52 |
38 |
37 |
-12 |
-36 |
110 |
43 |
20 |
-1 |
Объем убытков (-) по убыточным кредитным организациям млрд. руб. |
551 |
7855 |
834 |
907 |
37750 |
79829 |
21667 |
5626 |
9361 |
18668 |
базисный |
- |
1326 |
51 |
65 |
6751 |
14388 |
3832 |
921 |
1599 |
3288 |
цепной |
- |
1326 |
-89 |
9 |
4062 |
111 |
-73 |
-74 |
66 |
99 |
Исходя из таблиц 2.5 и 2.6, наибольший темп прироста цепной: 1. по объему прибыли полученной действующими кредитными организациями произошел в 2011 году и составил 180%.
2. Объем прибыли по прибыльным кредитным организациям произошел в 2011 и составил 110%.
3. Объем убытков по убыточным кредитным организациям произошел в 2009 году и составил 4000%.
Наименьший темп прироста цепной:
1. по объему прибыли полученной действующими кредитными организациями произошел в 2009 году и составил 19%.
2. Объем прибыли по прибыльным кредитным организациям произошел в 2010 и составил 36%.
3. Объем убытков по убыточным кредитным организациям произошел в 2007 году и составил 89%.
Рис. 2.4 Динамика объем прибыли полученной действующими кредитными организациями в период 2005-2014 года
Рис. 2.5 Динамика объем прибыли по прибыльным кредитным организациям в период 2004-2014 года
Рис.2.6 Динамика объем убытков по убыточным кредитным организациям в 2005-2014 г.
Динамика темпов прироста представлена на рисунке 2.4, 2.5 и 2.6.
Проведем анализ объема прибыли действующих кредитных организаций, а также составим прогнозное значение на 2015-2016 год.
На рисунке 2.7 представлена динамика объема прибыли действующих кредитных организаций в период 2004-2014 год.
Рис. 2.7 Динамика объема прибыли полученной действующими кредитными организациями в период 2005-2014 гг.
Построим линию тренда и рассчитаем прогнозное значение на 2015-2016 год:
Рис. 2.8 Динамика объема прибыли полученной действующими кредитными организациями в период 2005-2014 гг. и прогнозное значение на 2015-2016 гг.
При анализе линии тренда было выявлено, что объема прибыли полученной действующими кредитными организациями в 2015-2016 году сформируется в следующем объеме:
1. 2015 год - 995 организаций; 2016 год - 1269 организаций.
Проведем корреляционный анализ зависимости объема прибыли от количества действующих кредитных организаций.
Таблица 2.7