58. Понятие и принципы налоговой политики компании. Основные направления налоговой политики компании

Важным элементом финансовой политики компании является ее налоговая политика. Формирование и реализация налоговой политики компании опирается на систему налогов и сборов, взимаемых центральными и местными органами власти в федеральный, региональный и муниципальный бюджеты.

Налоговая политика компании – это обоснованный выбор системы уплаты налогов, обеспечивающий достижение целей компании.

Целью налоговой политики чаще всего является максимизация прибыли при минимизации издержек, включающих налоговые платежи. Уменьшение налоговых платежей не должно являться самоцелью компании. Налоговую политику следует рассматривать как способ улучшения финансового состояния и повышения инвестиционной привлекательности компании. Поэтому снижать налоги в рамках действующего законодательства имеет смысл только в случае, если это дает прирост свободной от налогообложения прибыли.

Налоговую политику компании следует осуществлять на основе следующих принципов:

• законность – соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении налоговой политики;

• выгодность – снижение совокупных налоговых обязательств в результате применения инструментов налоговой политики;

• реальность и эффективность – использование возможностей, предоставляемых законодательством и инструментов, доступных для конкретной компании, которые обеспечивают достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением;

• альтернативность – рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из них применительно к конкретной компании;

• оперативность – корректировка процедуры налоговой политики компании с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений;

• понятность и обоснованность – схема должна быть понятна, а составные части имели экономическое и правовое обоснование.

В налоговой политике компании следует выделить следующие основные направления: выбор схемы налогового учета; выбор способов оптимизации налогов; налоговое планирование.

В российской хозяйственной практике определились две модели применения компаниями налогового учета: 1)налоговый учет применяется автономно от бухгалтерского и 2)максимальное сближение налогового учета с действующей информационной системой бухгалтерского учета. Большинство российских компаний отдают предпочтение максимальному сближению налогового учета с действующей информационной системой бухгалтерского учета с использованием пробелов, неясностей налогового законодательства.

Выбор основных способов оптимизации налогов включает: выбор месторасположения компании; экспертиза договора; минимизация налога за счет использования налоговых льгот, вычетов, привилегий и устранения двойного налогообложения; выбор способов отсрочек и рассрочек по уплате налогов.

Налоговое планирование, третье направление налоговой политики компании, можно определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов компании, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству.

Налоговое планирование включает формирование налогового поля и разработку налогового календаря, расчет последствий введения изменений в налоговое законодательство и изменение учета для своевременной корректировки финансового плана и бюджета компании.