39. Содержание и методика разработки финансового плана

Фин. план орг-ции сост-ся в виде расчетных форм для опред-я статей баланса, а также баланса доходов и расходов. Баланс доходов и расходов состоит из след. разделов:

–доходы и поступления ср-в;

– расходы и отчисления ср-в;

– платежи в бюджет;

– ассигнования из бюджета.

Алгоритм составления фин. плана включает след. этапы:

1. Анализ фин. положения орг-ции. В процессе фин. анализа иссл-ся:

–наличие, состав и стр-ра имеющихся ср-в в орг-ции и их источников;

– состояние, стр-ра и динамика изменения долгоср. активов;

– дебиторская задолженность;

– эффективность использования ср-в.

Осн. источником информации для анализа фин. положения орг-ции явл-ся бух. баланс, формы бух. отчетности: «Отчет о прибылях и убытках»; «Приложение к балансу»; а также данные текущего учета. Последовательность выполнения фин. анализа:

1) анализ активов: наличие, состав, структура, динамика;

2) анализ пассивов (собственных и заемных ср-в);

3) анализ платежеспособности и фин. устойчивости орг-ции.

2. План-ие доходов и поступлений. Источниками доходов и поступлений ср-в орг-ции явл-ся: прибыль; АО; устойчивые пассивы; ср-ва от продажи ценных бумаг, фин. операций; членские взносы; долгоср. банковские кредиты; займы; пожертвования и благотворительные взносы; поступления от долевого участия в строительстве; фин. ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства.

Методика планир-я осн. источников доходов и поступлений:

Метод прямого счета: П = В – С – Нк.

Аналитический метод. На основе показателя затрат на рубль произведенной продукции: П = (Qпл. (100 – ЗТпл.)) / 100.

На основе показателя базовой рентабельности. П = Rб. * Спл.

АО = (ОС * На) с/ 100

Фин. ресурсы строительства. Мобилизация внутренних ресурсов в кап. строительстве: Соб = (ОАн – ОАк) – (КЗн – КЗк)

План. накопления по строит. работам (Нпл.) и экономия в строит-ве за счет снижения с/с СМР (Эс):

Нпл. = СМРпл. * план. % накопления / 100,

Эс = ((СМРпл. – Нпл.) * снижение % с/с) / 100

Устойчивые пассивы: задолженность по ЗП; отчисления во внебюджетные фонды. Прочие доходы. Доходы от выпуска ценных бумаг, фин. ресурсы в форме паевых взносов, членские взносы.

3.Планир-е расходов и отчислений. Предусм-ся след. статьи расходов:

– отчисления в фонд накопления, фонд потреб-ия, резерв. фонд, на благотворит. цели;

– прибыль, остающаяся в распоряжении орг-ции;

– амортизация, имеющаяся в распоряжении орг-ции;

– проч. расходы;

– итого расходов и отчислений;

– превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (-).

Осн. расходные статьи фин. плана: кап. вложения, прирост собств. ОбС, % по долгоср. кредитам, расходы на потребление, платежи в бюджет из прибыли.

4. Проверка фин. плана. Отдельные статьи доходов и расходов сопоставляются и балансируются. При достижении баланса доходов и расходов переходят к заполнению формы фин. плана орг-ции. Эта процедура предполагает разноску показ-лей по соотв-щим разделам фин. плана, подсчет итоговых показателей и четырех след. проверочных показ-лей:

1) превышение доходов над расходами;

2) превышение расходов над доходами;

3) превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета;

4) превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

Критерием правильности фин. плана явл-ся соблюдение след. соотношений: величина превышения доходов над расходами д.б. = сумме превышения платежа в бюджет над ассигнованиями из бюджета, а величина превышения расходов над доходами – величине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.