4.5 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

Материальные затраты являются одним из составных элементов себестоимости продукции. В себестоимость продукции также входят затраты на заработную плату и отчисления от нее, амортизация основных средств, прочие расходы. Произведем анализ динамики себестоимости продукции ОАО «Стройфарфор» за 2011-2013 годы на основе данных таблицы 12.

Таблица 12 – Анализ структуры затрат ОАО «Стройфарфор» за 2011-2013 годы

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	2011 год	2012 год	2013 год	2011 год	2012 год	2013 год
Материальные затраты	150705,00	175920,00	148870,00	72,16	61,22	78,13
Заработная плата	27781,54	46418,20	29054,10	13,30	16,15	15,25
Отчисления на социальные нужды	8142,35	11970,50	6560,00	3,90	4,17	3,44
Амортизация основных средств	3892,44	3012,20	2777,78	1,86	1,05	1,46
Прочие расходы	18315,67	50033,10	3270,12	8,77	17,41	1,72
Полная себестоимость	208837,00	287354,00	190532,00	100,00	100,00	100,00
в том числе
переменные расходы	186628,89	234308,70	184484,10	89,37	81,54	96,83
постоянные расходы	22208,11	53045,30	6047,90	10,63	18,46	3,17

Согласно данным, представленным в таблице 12, в структуре себестоимости ОАО «Стройфарфор» наибольший удельный вес занимают материальные затраты – 72,16% в 2011 году, 61,22% в 2012 году и 78,13% в 2013 году. Также значительный удельный вес занимают затраты на оплату труда, однако, наблюдается снижение их доли в 2013 году в связи со сниженем численности работников. На протяжении всего периода анализа переменные затраты занимают наибольший удельный вес.

Проведем анализ динамики затрат ОАО «Стройфарфор» за 2011-2013 годы на основе данных таблицы 13.

Таблица 13 – Динамика затрат на рубль продукции ОАО «Стройфарфор» за 2011-2013 год

Год	Уровень показателя, руб.	Динамика, %
2011 год	0,96	100,00
2012 год	0,94	97,74
2013 год	0,96	102,13

Уровень затрат на рубль произведенной продукции увеличился на 0,02 руб. Динамика роста данного показателя составила 102,13%.

4.6 Анализ наличия, состава и динамики источников формирования капитала предприятия

Имущество предприятия может формироваться за счет собственных и заемных источников. Увеличение заемных источников свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних источников финансирования, что в свою очередь снижает финансовую устойчивость предприятия.

Анализ источников формирования капитала ОАО «Стройфарфор» проведем на основе данных таблицы 14.

Таблица 14 – Анализ динамики и структуры источников капитала ОАО «Стройфарфор» за 2011-2013 годы

Источник капитала	Сумма, тыс. руб.			Структура капитала, %
	на 01.01.2013	на 01.01.2014	изме-нение	на 01.01.2013	на 01.01.2014	изме-нения
Собственный капитал	95353	92549	-2804	62,74	80,75	18,01
Заемный	56623	22060	-34563	37,26	19,25	-18,01
Итого	151976	114609	-37367	100,00	100,00	0,00

На протяжении всего анализируемого периода наибольший удельный вес в структуре источников имущества предприятия занимает собственный капитал – 62,74% в 2012 году и 80,75% в 2013 году. Также обнаружена тенденция увеличения доли собственного капитала на 18,01%.

В состав собственных источников формирования имущества входят уставный капитал, резервный, добавочный, а также нераспределенная прибыль прошлых лет.

Проведем анализ динамики и структуры собственного капитала ОАО «Стройфарфор» за 2012-2013 годы (таблица 15).

Таблица 15 – Анализ динамики и структуры собственного капитала ОАО «Стройфарфор» за 2012-2013 годы.

Источник капитала	Сумма, тыс. руб.			Структура, %
	на 01.01.2013	на 01.01.2014	изме-нение		на 01.01.2013	на 01.01.2014	изме-нения
Уставный капитал	39,00	39,00	0,00		0,04	0,04	0,00
Резервный капитал	8,00	8,00	0,00		0,01	0,01	0,00
Нераспределенная прибыль	95306,00	92502,00	-2804,00		99,95	99,95	0,00
Итого	95353,00	92549,00	-2804,00		100,00	100,00	0,00

Кроме собственного, для формирования имущества ОАО «Стройфарфор» используют заемный капитал. На предприятии задолженность в основном краткосрочная. Произведем анализ заемного капитала предприятия на основе данных таблицы 16.

Таблица 16 – Анализ динамики и структуры заемного капитала ОАО «Стройфарфор» за 2012-2013 годы

Источник капитала	Сумма, тыс. руб.			Структура, %
	на 01.01.2013	на 01.01.2014	изме-нение	на 01.01.2013	на 01.01.2014	изме-нения
Кредиторская задолженность	56623,00	22060,00	-34563,00	100,00	100,00	0,00
поставщикам и подрядчикам	1323,00	329,00	-994,00	2,34	1,49	-0,85
персоналу организации	5829,00	39,00	-5790,00	10,29	0,18	-10,12
внебюджетным фондам	4310,00	17,00	-4293,00	7,61	0,08	-7,53
бюджету	6588,00	911,00	-5677,00	11,63	4,13	-7,51
авансы полученные	18193,00	15165,00	-3028,00	32,13	68,74	+36,61
прочим кредиторам	15872,00	5562,00	-10310,00	28,03	25,21	-2,82
участникам по выплате доходов	4492,00	37,00	-4455,00	7,93	0,17	-7,77
оценочные обязательства	16,00	0,00	-16,00	0,03	0,00	-0,03

Кредиторская задолженность снизилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 34563,00 тыс. руб. Значительное снижение наблюдается прочим кредиторам – на 10310,00 тыс. руб. Также снижение отмечено по каждому виду кредиторской задолженности.

В структуре кредиторской задолженности наибольший удельный вес занимают авансы полученные – 32,13% в 2012 году и 68,74% в 2013 году. Доля авансов полученных увеличилась на 36,61%. Значительный удельный вес в занимает доля задолженности прочим кредиторам – 28,03% в 2012 году и 25,21% в 2013 году.