3.2 Обоснование управленческих решений по улучшению финансового состояния сервисного предприятия

Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов является увеличение собственного капитала за счет прибыли предприятия.

Прежде чем рассматривать основные направления повышения эффективности финансового состояния предприятия ОАО «Газпром газораспределение Север» определим прогнозную сумму оборота на 2014 год. Для этого воспользуемся экономико-статистическим методом. Первое, что необходимо рассчитать, это темп изменения исследуемого показателя, который можно определить по формуле средней геометрической:

, (3.1)

где Тр(с) – среднегодовой темп изменения, %;

n – число лет в периоде;

Рn – выручка от продажи услуг последнего года в ряду динамики в

сопоставимых ценах (к базисному году);

Р1 – выручка от продажи услуг базисного года.

Найдем сумму выручки от реализации услуг в сопоставимых ценах за 2012 и 2014 годы (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Сумма объемов услуг продукции предприятия

ОАО «Газпром газораспределение Север»

Годы	Выручка от продаж в действующих ценах, тыс. руб.	Темп изменения, %	Индекс цен, цепной	Выручка от продаж в сопоставимых ценах, тыс. руб.
2011	87053,6	100	1	87053,6
2012	99017	113,74	1,3	76166,9
2013	106969	108,03	1,2	89140,8

Таким образом, в анализируемом случае темп изменения выручки от реализации услуг будет равен:

.

Выручку от продажи товаров планируемого года можно определить по следующей формуле:

Р_n = Р_т  К_р  J_ц, (3.2)

где Р_т – выручка от реализации товаров последнего года в ряду динамики в действующих ценах;

К_р – коэффициент, учитывающий рост выручки от продаж услуг в плановом году (К_р = Т_р(с)/100);

J_ц – индекс цен планируемого года.

В нашем случае индекс цен планируемого года равен 1,2, выручка от продажи услуг в 2012 году в действующих ценах составила 106969 тыс. руб., следовательно планируемый товарооборот Р_n, тыс. руб., будет равен:

Р_n = 106969  1,01  1,2 = 129646,4.

Таким образом, товарооборот на 2014 год планирует повыситься по сравнению с предыдущими годами, что обеспечит эффективную работу предприятия ОАО «Газпром газораспределение Север» (рис. 3.2).

Рисунок 3.2 - Динамика изменения выручки от продаж за 2011-2014 гг.

Основным источником пополнения собственного капитала является прибыль предприятия.

Резервами роста прибыли являются количественно измеримые возможности её увеличения за счёт роста объема выручки от реализации и операционных доходов, уменьшения себестоимости, недопущения внереализационных расходов, повышения удельного веса продукции и услуг с более высокой рентабельностью.

Прирост прибыли в результате увеличения объема реализации продукции и услуг можно рассчитать по следующей формуле:

, (3.3)

где ВП­_пл и ВП_б – плановый и базовый объем реализации услуг, тыс. руб.;

α_пр – процентная доля прибыли в объеме реализации услуг в базисном периоде.

Таким образом, прирост прибыли составит:

тыс. руб.

Величина прибыли также зависит от объёмов спроса на продукцию и ее предложения.

Прирост прибыли при увеличении удельного веса работ по газификаци в общем реализуемых работ:

тыс. руб.

Прирост прибыли при увеличении удельного веса услуг погрузки и транспортировке газа в общем объеме реализуемых услуг:

тыс. руб.

Среди факторов, влияющих на эффективность финансового состояния предприятия, ведущая роль принадлежит снижению себестоимости. Прежде чем рассматривать резервы ее снижения рассчитаем прогнозируемую сумму себестоимости на 2014 год.

Метод с использованием среднего уровня себестоимости за ряд предыдущих лет предусматривает расчет по средней арифметической уровня себестоимости за предшествующие периоды. Тогда сумма затрат на будущий период будет равна:

, (3.6)

где Р_п – выручка от реализации будущего периода, тыс. руб.;

У_ио – средний уровень себестоимости, %.

Определим объем себестоимости с помощью метода среднего уровня себестоимости, используя данные за 2012-2013 гг. по предприятию ОАО «Газпром газораспределение Север»:

.

Далее по формуле (3.6) общий объем себестоимости С₂₀₁₄, тыс. руб. составит:

тыс. руб.

Для оптимизации себестоимости на предприятии ОАО «Газпром газораспределение Север» были использованы резервы, связанные с совершенствованием управления производственно-технологическими процессами.

В формализованном виде прирост прибыли в результате снижения себестоимости продукции предприятия ОАО «Газпром газораспределение Север» можно выразить:

, (3.7)

где С_б, С_пл – расходы на продажу услуг в базисном и плановом периоде, тыс. руб.

Таким образом, прирост прибыли составит:

тыс. руб.

Общий прирост прибыли рассчитывается как сумма прироста прибыли по каждому фактору:

. (3.8)

Тогда общий прирост прибыли под воздействием увеличения объема реализуемых услуг, изменения состава услуг и уменьшения себестоимости составит:

тыс. руб.

Проанализируем основные показатели прибыли и рентабельности предприятия ОАО «Газпром газораспределение Север» до и после внедрения мероприятий по повышению эффективности финансового состояния предприятия (табл. 3.3).

Результаты аналитической таблицы 3.3 показывают, что выручка от реализации планируется возрасти в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 21,19% или 22677,4 тыс. руб.

Резервом роста прибыли в 2014 г. являются суммы перерасхода себестоимости (1701 тыс. руб.), а также уменьшения величины операционных расходов (6674 тыс. руб.). При этом уровень себестоимости понизился на 0,8% и составил 72,49%; прибыль от продаж с учетом проведенных мероприятий увеличилась на 7104,7 тыс. руб., чистая прибыль организации увеличилась на 7843,7 тыс. руб. и составила 23418,7 тыс. руб.

Таблица 3.3

Анализ основных показателей финансовой деятельности

предприятия ОАО «Газпром газораспределение Север»

№ п/п

Показатели

Ед. изм.

Факти-чески за 2013 г.

2014 г. с учетом меропри-ятий

Абсолю-тное от-клонение, (+,-)

Темп роста, %

1	2	3	4	5	6	7
1	Выручка (нетто) от продажи товаров	тыс. руб.	106969	129646,4	22677,4	121,19
2	Затраты на производство и продажу продукции	тыс. руб.	78408	93980,7	15572,7	119,86
3	Уровень себестоимости	%	73,29	72,49	-0,8	х
4	Прибыль (убыток) от продажи	тыс. руб.	28561	35665,7	7104,7	124,88
5	Рентабельность продаж	%	26,7	27,51	0,81	х
6	Операционные доходы (ф.2 стр.060+стр.080+стр.090)	тыс. руб.	7173	7173	0,0	100,0
7	Операционные расходы (Ф.2 стр.070+стр.100)	тыс. руб.	14446	7772	-6674	53,8
8	Внереализационные доходы (ф.2 стр. 120)	тыс. руб.	1604	1604	0,0	100,0
9	Внереализационные расходы (ф.2 стр. 130)	тыс. руб.	642	642	0,0	100,0
10	Прибыль (убыток) до налогооб-ложения (ф.2 стр. 140) или (стр.4+стр.6-стр.7+стр.8-стр.9)	тыс. руб.	22250	36028,7	13778,7	161,93
11	Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (ф.2 стр.150)	тыс. руб.	6675	12610	5935	188,91
12	Прибыль (убыток) от обычной деятельности (стр.10 - стр.11) или (Ф.2 стр.160)	тыс. руб.	15575	23418,7	7843,7	150,36
13	Сальдо чрезвычайных результатов (ф.2 стр.170-стр.180)	тыс. руб.	-	-	-	х
14	Чистая прибыль (убыток) (стр.12+стр.13) или (Ф.2 стр.190)	тыс. руб.	15575	23418,7	7843,7	150,36
15	Рентабельность деятельности	%	14,56	18,06	3,5	х

Анализируя данные таблицы 3.3, приходим к выводу о росте рентабельности продаж и деятельности предприятия (рис. 3.3). Так, с учетом мероприятий по повышению эффективности финансового состояния предприятия ОАО «Газпром газораспределение Север» рентабельность продаж в 2014 г. планирует повыситься на 0,81% и составить 27,51%, рентабельность деятельности – на 3,5% и составить 18,06%.

Рис. 3.3. Динамика рентабельности продаж и деятельности предприятия ОАО «Газпром газораспределение Север» за 2013 - 2014 гг.

Таким образом, учитывая значительный возможный прирост прибыли руководству предприятия ОАО «Газпром газораспределение Север» необходимо активно заниматься анализом, планированием и прогнозированием основных показателей хозяйственной деятельности предприятия для дальнейшего повышения эффективности финансового состояния предприятия.