2.2 Аналитические форматы баланса и других форм финансовой отчётности предприятия

Проблема финансового анализа финансовой отчетности становится все более популярной, ей уделяют внимание экономисты-практики, органы государственной власти, регулирующие деятельность и отслеживающие изменение финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий. Пользователю необходимо представление отчетности в готовом для анализа виде, поэтому появилась такая категория, как аналитический баланс.

Ограниченность бухгалтерского баланса заключается в том, что бухгалтерский баланс строится таким образом, чтобы в целом зафиксировать финансово-экономическое состояние предприятия на отчетные даты, а поэтому из рассмотрения искусственно выпадает явная взаимосвязь между конкретной статьей активов и конкретной статьей собственного и заемного капитала. Следовательно, бухгалтерский баланс не может дать объективную и полную картину финансово-экономического состояния предприятия.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует основные расчеты. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статистику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Таким образом, для анализа финансового состояния ОАО «Газпром газораспределение Север» будет построен аналитический баланса, при котором будут выявлены важнейшие характеристики: общая стоимость имущества организации, стоимость иммобилизованных и мобильных средств, а также величина собственных и заемных средств (табл. 2.11).

Таблица 2.11

Аналитический баланс ОАО «Газпром газораспределение Север»

Наименование показателя	Код строк	01.01.2013		01.01.2014		Отклонение +/-		Темп роста, %	% к изме-нению итога баланса
		млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Иммобилизованные активы
1.1. Нематериальные активы	110	57	0.04	52	0.07	-5	0.03	91.2	0
1.2. Основные средства	120	58217	42.59	41593	57.24	-16624	14.65	71.4	26
1.3. Незавершенное строительство	130	6470	4.73	5792	7.97	-678	3.24	89.5	1.1
1.4. Долгосрочные финансовые вложения	135+140	50279	36.78	14362	19.77	-35917	-17.01	28.6	56.1
1.5. Прочие	145+150	0	0	0	0	0	0		0
ИТОГО по разделу 1	190	115023	84.14	61799	85.05	-53224	0.91	53.7	83.1
2. Оборотные активы
2.1.Запасы	210+220	12840	9.39	4495	6.19	-8345	-3.2	35	13
2.2. Долгосрочная дебиторская задолженность	230	1104	0.81	1556	2.14	452	1.33	140.9	-0.7
2.3. Краткосрочная дебиторская задолженность	240	7672	5.61	4797	6.6	-2875	0.99	62.5	4.5
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	250	0	0	0	0	0	0		0
2.5. Денежные средства	260	61	0.04	11	0.02	-50	-0.02	18	0
2.6. Прочие	270	0	0	0	0	0	0		0
ИТОГО по разделу 2	290	21677	15.86	10859	14.95	-10818	-0.91	50.1	16.9
ИМУЩЕСТВО, всего	300	136700	100	72658	100	-64042	0	53.2	100
3. Собственный капитал
3.1. Уставный капитал	410+415	11807	8.64	11807	16.25	0	7.61	100	0
3.2. Добавочный капитал	420	47622	34.84	47622	65.54	0	30.7	100	0
3.3. Резервный капитал	430	2040	1.49	2040	2.81	0	1.32	100	0
3.4.Прибыль (убыток)	470	16382	11.98	-5488	-7.55	-21870	-19.53	-33.5	34.1
ИТОГО по разделу 3	490	77851	56.95	55981	77.05	-21870	20.1	71.9	34.1
4. Долгосрочные пассивы
4.1. Займы и кредиты	510	17913	13.1	0	0	-17913	-13.1	0	28
4.2.Прочие	515+520	1970	1.44	1970	2.71	0	1.27	100	0
ИТОГО по разделу 4	590	19883	14.54	1970	2.71	-17913	-11.83	9.9	28
5. Краткосрочные пассивы
5.1. Займы и кредиты	610	21609	15.81	3148	4.33	-18461	-11.48	14.6	28.8
5.2. Кредиторская задолженность	620	17357	12.7	11559	15.91	-5798	3.21	66.6	9.1
5.3. Задолженность по выплате дивидендов	630	0	0	0	0	0	0		0
5.4. Доходы будущих периодов	640	0	0	0	0	0	0		0
5.5. Резервы предстоящих расходов	650	0	0	0	0	0	0		0
5.6. Прочие	660	0	0	0	0	0	0		0
ИТОГО по разделу 5	690	38966	28.5	14707	20.24	-24259	-8.26	37.7	37.9
Заемный капитал, всего	590+690	58849	43.05	16677	22.95	-42172	-20.1	28.3	65.9
Источники имущества, всего	700	136700	100	72658	100	-64042	0	53.2	100
Собственные оборотные средства	490-190	-37172	-27.19	-5818	-8	31354	19.19	15.7	-48.9

 

Анализ состава и структуры баланса не позволяет дать положительную оценку финансовому состоянию предприятия. В процессе построения сравнительного аналитического баланса выявлены следующие отрицательные тенденции:

• общая стоимость имущества снизилась;

• темп роста оборотных активов ниже, чем темп роста внеоборотных активов;

• темп роста дебиторской задолженности значительно превышает темп роста кредиторской задолженности.

Анализ структуры актива баланса по состоянию на 01.01.2014г., а также изменения его значимых составляющих представлены на рис.2.4.

Долгосрочные активы (61799 млн.руб.)		Нематериальные активы (52 млн.руб.)
		Основные средства (41593 млн.руб.)
		Долгосрочные финансовые вложения (14362 млн.руб.)		Средства, используемые за пределами предприятия (20715 млн.руб.)
Текущие активы (10859 млн.руб.)		Запасы (4495 млн.руб.)
		Дебиторская задолженность (6353 млг.руб.)
		Краткосрочные финансовые вложения (0 млн.руб.)
		Денежные средства (11 млн.руб.)

Рисунок 2.4 – Структура актива баланса на 01.01.2014

В анализируемом периоде произошло снижение уровня внеоборотных активов, при этом наблюдается уменьшение нематериальных активов на 5 млн. руб. или на 8.8 %, основных средств на 16624 млн. руб. или на 28.6 %, незавершенного строительства на 678 млн.руб. или на 10.5 % и долгосрочных финансовых вложений на 35917 млн.руб. или на 71.4 %.

Стоимость запасов за исследуемый период сократилась на 7931 млн.руб. и составила 4495 млн.руб.

Дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев (стр. 230 баланса) в анализируемом периоде возросла на -7931 млн.руб. или 40.9 % и составила 1556 млн.руб. Уровень долгосрочной дебиторской задолженности в составе оборотных активов составил по состоянию на 01.01.2013г. периода - 5.1 %, а по состоянию на 01.01.2014г. - 14.3 %. Краткосрочная дебиторская задолженность (стр. 240 баланса) уменьшилась на 2875 млн. руб. или 37.5 % и составила 4797 млн. руб. На всем промежутке исследования дебиторская задолженность имеет критическое значение (превышает 25-27% оборотных активов). Таким образом, за период с 01.01.2013г. по 01.01.2014г. оборотные активы предприятия за счет снижения общей суммы дебиторской задолженности уменьшились на 2423 млн.руб.

Сумма свободных денежных средств на предприятии за период с 01.01.2013г. по 01.01.2014г. снизилась на 50 млн.руб. и составила 11 млн.руб.

Структура оборотных активов ОАО «Газпром газораспределение Север» в динамике за 2012 – 2013гг. представлена на рис. 2.5.

Рисунок 2.5 – Структура оборотных активов ОАО «Газпром газораспределение Север» (2012 – 2013гг.)

Как видно из схемы, описывающей структуру активов предприятия, в 2012 и 2013гг. средства организации используются за ее пределами, при этом за анализируемый период их сумма снизилась на 38340 млн.руб. и составила 20715 млн.руб.

Анализ структуры пассива баланса представлен на рис. 2.6.

Собственный капитал (55981 млн.руб.)		Капитал и резервы (55981 млн.руб.)		Постоянный капитал (57951 млн.руб.)
Заемный капитал (16677 млн.руб.)		Долгосрочные обязательства (1970 млн.руб.)
		Краткосрочные обязательства (14707 млн.руб.)		Перманентный капитал (14707 млн.руб.)

Рисунок 2.6 – Структура пассива баланса на 01.01.2014

Как видно из приведенной схемы, пассив баланса по состоянию на 01.01.2014г. состоит из капитала и резервов, долгосрочных обязательств, краткосрочных обязательств, при этом собственный капитал составляет 77 % от общей стоимости источников имущества организации, долгосрочные обязательства находятся на уровне 2.7 % от стоимости имущества, удельный вес краткосрочных обязательств равен 20.2 %.

В 2013г. в составе собственного капитала предприятия выделяется уставный капитал, добавочный и резервный капитал, непокрытый убыток.

Рисунок 2.7 – Структура собственных средств ОАО «Газпром газораспределение Север»

Уставный капитал ОАО «Газпром газораспределение Север» оставался неизменным на всем промежутке исследования. Уровень добавочного капитала остался неизменным в сумме 47622 млн.руб., также в структуре баланса присутствует резервный капитал в сумме 2040 млн.руб. По состоянию на 01.01.2013г. в балансе предприятия присутствует нераспределенная прибыль, однако на 01.01.2014г. возник непокрытый убыток в сумме 5488 млн.руб.

Заемные средства предприятия, как в 2012г., так и в 2013г. состоят из долгосрочных и краткосрочных обязательств (рис. 2.8).

Рисунок 2.8 – Структура заемных средств ОАО «Газпром газораспределение Север»

Долгосрочные обязательства за период анализа снизились на 17913 млн.руб. и составляют 1970 млн.руб. или 9.9 % от их первоначального уровня. В структуре долгосрочных обязательств на 2012г. присутствуют кредиты и займы, уровень которых составляет 90.1 % от общей суммы обязательств со сроком погашения свыше 12 месяцев, прочие долгосрочные обязательства. В 2013г. долгосрочные обязательства состоят из прочих долгосрочных обязательств на 100 %.

По строке 610 баланса (краткосрочные кредиты и займы) – сумма заемных средств на 01.01.2014г. снизилась по сравнению с положением на 01.01.2013г. на 18461 млн.руб. и составила 3148 млн.руб. Сумма кредиторской задолженности на 01.01.2014 г. сократилась по сравнению с положением на 01.01.2013 г. на 5798 млн.руб. и составила 11559 млн.руб. Наблюдается высокий удельный вес кредиторской задолженности, по состоянию на 01.01.2013 г. ее уровень составляет 12.7 % общей стоимости имущества предприятия, а на 01.01.2014 г. – 15.9 %.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в 2013г. не изменилось, при этом по состоянию на 01.01.2013г. кредиторская задолженность превышает дебиторскую на 97.8 %, а по состоянию на 01.01.2014 г. на 81.9 %.

Рисунок 2.9 – Структура кредиторской задолженности ОАО «Газпром газораспределение Север» по состоянию на 01.01.20014

Анализ структуры кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: в 2012г. наибольший удельный вес в ней занимают поставщики и подрядчики. В структуре кредиторской задолженности на 01.01.2014г. преобладают поставщики и подрядчики. Оставшаяся часть кредиторской задолженности распределяется следующим образом: по состоянию на 01.01.2013 г. 2.5 % занимает задолженность перед персоналом, 0.6% занимает задолженность перед внебюджетными фондами, 2.3% занимает задолженность по налогам и сборам, 1.6 % занимает задолженность перед прочими кредиторами. По состоянию на 01.01.2014г. 6.9 % занимает задолженность перед персоналом, 7.1 % занимает задолженность перед внебюджетными фондами, 26.5 % занимает задолженность по налогам и сборам, 3 % занимает задолженность перед прочими кредиторами.

Уменьшение активов на 64042 млн. руб. сопровождается одновременным уменьшением обязательств предприятия на 42172 млн.руб. Так как платежеспособность зависит от покрытия обязательств предприятия его активами, можно утверждать, что вследствие того, что обязательства организации снизились в большей степени, чем стоимость активов, отношение текущих пассивов к текущим активам изменилось и повлекло улучшение платежеспособности.