Анализ финансовой устойчивости

Наименование показателя, способ расчета	Значение показателя, тыс. руб.
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Откл.
Источники формирования собственных средств (итог 3 раздела пассива)	-285688	-719818	-334506	385312
Внеоборотные активы (итог 1 раздела актива) и долгосрочная дебиторская задолженность (стр.5501, 5521 Приложение к балансу)	329823	367959	315561	-52398
Наличие собственных оборотных средств (СОС =п.1 – п.2)	44135	-351859	-18945	332914
Долгосрочные обязательства ДП (итог 4 раздела пассива)	823245	863387	857778	-5609
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (п.3+п.4)	867380	511528	838833	327305
Краткосрочные займы и кредиты (стр.1510 раздела 5 пассива)	231625	503823	191462	-312361
Общая величина основных источников формирования запасов (п.5+п.6)	1099005	1015351	1030295	14944
Общая величина запасов (стр.1210,1220 раздела 2 актива)	1252179	862905	855071	-7834
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (Фс = п.3-п.8)	-1208044	-1214764	-874016	340748
Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (Фд = п.5-п.8)	-384799	-351377	-16238	335139
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (Фо = п.7-п.8)	-153174	152446	175224	22778
Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости (S)		1;1;1	1;1;1	х
Тип финансовой устойчивости	абсолют. устойч.				х

Вывод: Таблица свидетельствует об абсолютной устойчивости. Видим, что источники формирования собственных средств за 2012 год увеличились на 385312, это ведет к улучшению. Внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность в 2012 году уменьшились. Так же увеличились собственные оборотные средства, общая величина основных источников формирования запасов, собственные и долгосрочные источники формирования запасов.

Таблица 6

Анализ динамики финансовых результатов

Показатель	2010 год			2011 год		2012 год		Изменение
	тыс.руб.		в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к прош. году
Финансовый результат от основной деятельности	-53591	-		-331899	-	36684	-	368583	-
в т.ч. прибыль от продажи продукции	-53591	-		-331899	-	36684	-	368583	-
Финансовый результат от прочей деятельности	-228480	-		-165945	-	288015	-	453960	-
в т.ч. проценты к получению	250	-		243	-	6	-	-237	-
проценты к уплате	-117700	-		-57344	-	-59132	-	-1788	-
доходы от участия в других организациях	-	-		-	-	-	-	-	-
прочие доходы	22732	-		43262	-	250963	-	207701	-
прочие расходы	-133762	-		-179784	-	-96178	-	83606	-
Финансовый результат (прибыль до налогообложения)	-282071	-		-525522	-	132343	-	657865	-

Вывод: В таблице наблюдаем, что финансовый результат от основной деятельности в 2012 году увеличился, за счет прибыли от продажи продукции. Финансовый результат от прочей деятельности увеличился. Так же финансовый результат (прибыль до налогообложения) увеличился на 657865 тыс. руб.

Таблица 7

Анализ показателей рентабельности

Показатель	2010 год	2011 год	2012 год	Абсолютное отклонение
1.Чистая прибыль, тыс. руб.	-309058	-309058	60332	369390
2. Стоимость активов, тыс. руб.	1701438	1388537	1237015	-151522
3. Стоимость оборотных активов, тыс. руб.	1496469	1103393	981641	-121752
4. Стоимость основных фондов, тыс. руб.	149101	154142	131719	-22423
5. Стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.	1247998	858847	851613	-7234
6. Рентабельность активов по чистой прибыли (1/2*100), %	-18,2	-22,2	4,9	-17,3
7. Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли (1/3*100), %	-20,7	-28	6,1	-21,9
8. Рентабельность производства по чистой прибыли (1/4+5*100), %	-22,1	-30,5	6,1	-24,4

Вывод: Рентабельность активов по чистой прибыли за 2012 год уменьшилась на 17,3%. Рентабельность оборотных активов и рентабельность производства по чистой прибыли за 2012 год так же уменьшились.

Анализ ликвидности баланса:

Таблица 8

Группировка активов по степени ликвидности

Актив баланса	2010 год	2011 год	2012 год	Изменение
1. Абсолютно ликвидные активы:
- денежные средства	5155	5229	232	-4997
- краткосрочные финансовые вложения	932	932	932	0
Итого по группе А1	6087	6161	1164	-4997
2. Быстрореализуемые активы:
- краткосрочная дебиторская задолженность	113021	150908	65219	-85689
Итого по группе А2	113021	150908	65219	-85689
3. Медленно реализуемые активы:
- запасы	1247998	858847	851613	-7234
- НДС	4181	4058	3458	-600
- долгосрочная дебиторская задолженность	124854	82815	60187	-22628
- прочие оборотные активы	328	328	0	328
Итого по группе А3	1377361	946048	915258	-30790
4. Труднореализуемые активы:
- внеоборотные активы	204969	285144	255374	-29770
Итого по группе А4	204969	285144	255374	-29770
Баланс ( А1 + А2 + А3 + А4 )	1701438	1388261	1237015	-151246

Вывод: Баланс актива за 2012 год уменьшился на 151246 тыс.руб., за счет денежных средств, краткосрочной дебиторской задолженности, запасов, НДС, долгосрочной дебиторской задолженности, внеоборотных активов.

Таблица 9

Группировка пассивов по степени срочности погашения обязательств

Пассив баланса	2010 год	2011 год	2012 год	Изменение
1.Наиболее срочные обязательства:
- кредиторская задолженность	929149	741145	522281	-218865
ИТОГО по группе П1	929149	741145	522281	-218864
2.Краткосрочные пассивы:
- краткосрочные кредиты и заемные средства	234732	503823	191462	-312361
ИТОГО по группе П2	234732	503823	191462	-312361
3.Долгосрочные пассивы:
- долгосрочные кредиты и заемные средств	823245	863387	857778	-5609
- доходы будущих периодов	-	-	-	-
- резервы предстоящих расходов и платежей	-	-	-	-
ИТОГО по группе П3	823245	863387	857778	-5609
4.Постоянные пассивы (собственный капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия):
- источники собственных средств	-285688	-719818	-334506	385312
ИТОГО по 4 группе П4	-285688	-719818	-334506	385312
Баланс (П1+П2+П3+П4 )	1701438	1388537	1237015	-370386

Вывод: Балан пассива организации за 2012 год так же уменьшился на 370386 тыс.руб., за счет снижения кредиторской задолженности, краткосрочных кредитов и заемных средств, долгосрочных кредитов и заемных средств.

Таблица 10

Анализ ликвидности баланса

Актив	2010 год	2011 год	2012 год	Пассив	2010 год	2011 год	2012 год	Платежный излишек(+), недостаток(-)
								2010 год	2011 год	2012 год
А1	6087	6161	1164	П1	929149	741145	522281	-923062	-734984	-521117
А2	113021	150908	65219	П2	234732	503823	191462	-121711	-352915	-126243
А3	1377361	946048	915258	П3	823245	863387	857778	554116	82661	57480
А4	204969	285144	255374	П4	-285688	-719818	-334506	-80719	-434674	-79132
Баланс	1701438	1388261	1237015	Баланс	1701438	1388537	1237015	-	-	-
А1+А2	119108	157069	66383	П1+П2	1163881	1244968	713743	-1044773	-1087899	-647360

Вывод: В этой таблице наблюдается, что А1+А2<П1+П2 это значит, что ликвидность является перспективной.

Таблица 11

Анализ динамики и структуры источников капитала

Источники капитала	Наличие средств, тыс. руб.				Структура средств, %
	2010 год	2011 год	2012 год	Изменение	2010 год	2011 год	2012 год	Изменение
Собственный капитал	-285688	-719818	-334506	385312	-16,8	-51,8	-27	24,8
Заемный капитал	1987126	2108355	1571521	-536834	116,8	151,8	127	-24,8
Итого	1701438	1388537	1237015	-151522	100	100	100	х

Вывод: Проанализировав динамику и структуру источников капитала видим, что собственный капитал превзошел заемный капитал. В 2012 году собственный капитал увеличился на 385312 тыс. руб., а заемный капитал уменьшился на 536834 тыс. руб. структура показывает, что собственный капитал = 24,8 %, заемный капитал = -24,8%.

Таблица 12

Показатели эффективности капитала

Показатель	Формула	2010 год	2011 год	2012 год	Изменения
Валовая прибыль предприятия, тыс. руб.	П	-49188	-322936	42240	-280696
Выручка от продаж, тыс. руб.	В	467373	814991	906812	91821
Совокупный капитал, тыс. руб.	СК	-285688	-719818	-334506	385312
Рентабельность совокупного капитала, %	П/СК*100	17,2	44,9	-12,6	-57,5
Рентабельность продаж, %	П/В*100	-10,5	-39,6	4,7	-34,9
Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала	В/СК	-1,6	-1,1	-2,7	-1,6
Капиталоемкость	СК/В	-0,6	-0,9	-0,4	0,5
Средняя сумма функционирующего капитала, тыс. руб.	ФК	1689253	1224830	1376352	151522
Рентабельность функционирующего капитала, %	П/ФК*100	-2,9	-26,4	3,1	-23,3
Коэффициент оборачиваемости функционирующего капитала	ФК/В	3,6	1,5	1,5	0
Продолжительность оборота капитала, дней	(В*360)/СК	-588,9	-407,6	-975,9	-568,3

Вывод: Совокупный капитал используется не эффективно, так как рентабельность совокупного дохода, рентабельность продаж, коэффициент оборачиваемости совокупного капитала уменьшились. Капиталоемкость увеличился на 0,5. А средняя сумма функционирующего капитала используется эффективно, так как рентабельность функционирующего идет к улучшению. Продолжительность оборота капитала на 2012 год ведет к ухудшению.

2. Ознакомилась с организацией бухгалтерской службы на предприятии:

2.1. Бухгалтерский учет на предприятии ОАО «СРЗ» (в дальнейшем по тексту- организация) ведется бухгалтерией организации как отдельным ее структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Учет ведется с помощью средств вычислительной техники с применением автоматизированной программы.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером. Главный бухгалтер отвечает за формирование и исполнение учетной политики предприятия. Он является руководителем отдела бухгалтерии. Бухгалтерия занимается обработкой информации учетного характера, которую содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная информация. Отдел бухучета и отчетности анализирует выполнение сметы затрат на производство, себестоимость продукции, выявляет отклонения плановой себестоимости от фактической, определяет их причины. Кроме того, отдел бухгалтерии осуществляет учетную работу по учету основных фондов, материальных ценностей, ежегодно проводит их инвентаризацию.

2.2. Бухгалтерия подразделяется на отделы:

- Расчетный отдел бухгалтерии ведет расчеты с рабочими и служащими по оплате труда и социальному страхованию, осуществляет расчеты с финансовыми органами, банками и депонентами, составляет отчетность по труду и заработной плате.

- Материальный отдел занимается учетом расчетов с поставщиками, учитывает движение основных средств, материалов, тары. Проверяет правильность ведения складского учета материальных ценностей, составляет отчет о наличии и движении материальных и других имущественных ценностей.

- Производственно-калькуляционный отдел осуществляет учет издержек производства, исчисляет себестоимость продукции, составляет отчетность о выполнении плана по выпуску продукции и ее себестоимости.

- Отдел по учету сбытовых операций учитывает наличие и движение готовых изделий на складах отдела сбыта. В этом отделе ведется учет готовой продукции, ее реализации. Отдел осуществляет учет расчетов с покупателями, контроль за правильностью и своевременностью поступления платежей от них.

- Отдел расчетных и валютных операций занимается учетом банковских и валютных операций.

- Общий отдел бухгалтерии предприятия ведет учет всех остальных хозяйственных операций, составляет сводные и обобщающие документы, организует бухгалтерский архив.

- Финансовая группа - к функциональным обязанностям относится:

-организация финансовой деятельности предприятия;

-руководство разработкой проектов перспективных и годовых финансовых и кассовых планов, плановых заданий по повышению рентабельности производства;

-осуществление контроля за выполнением финансового и кредитного плана, плана реализации продукции, плана по прибыли и другим финансовым показателям;

-анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, участие в разработке предложений, направленных на предупреждение образования и ликвидацию неиспользуемых товарно-материальных ценностей, повышение рентабельности производства.

Функции старшего бухгалтера:

 - постановка,  организация и ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций на участке учета заработной платы;

     Для выполнения возложенных на него функций  старший   бухгалтер выполняет следующие должностные обязанности:

     - выполняет работу по организации  и ведению бухгалтерского учета на участке учета заработной платы;

     - руководит работниками  бухгалтерии  на  соответствующем   участке, организует их работу;

 -  обеспечивает   своевременное   и  точное  отражение   на   счетах бухгалтерского  учета   хозяйственных   операций, выполнения       обязательств на соответствующем участке бухгалтерского учета;

 - подготавливает данные по соответствующему участку   бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за  сохранностью   бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии  с  установленным  порядком   для передачи в архив;

 - осуществляет  прием  и  контроль  первичной       документации на соответствующем участке  бухгалтерского  учета  и  подготавливает   их  к счетной обработке;

- производит   и   обеспечивает   на       соответствующем участке бухгалтерского учета  начисление  и  перечисление  налогов  и    сборов в федеральный,  региональный  и  местный  бюджеты,  страховых     взносов в государственные внебюджетные социальные  фонды,  платежей  в   банковские учреждения, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей;

- производит  сверку  данных  по  начислению  и  уплате    налогов с налоговыми органами;

 - проводит работу по проверкам, проводимым налоговыми  органами   по соответствующему участку бухгалтерского учета;

 - разрабатывает рабочий план счетов,  формы  первичных   документов, применяемые  для  оформления  хозяйственных  операций,  по     которым не предусмотрены типовые формы, а также  формы  документов  для   внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в  определении  содержания   основных приемов и методов ведения учета  и  технологии  обработки   бухгалтерской информации;

- выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы   данных бухгалтерской информации, вносит изменения в  справочную  и   нормативную информацию, используемую при обработке данных;

 - участвует в разработке и осуществлении мероприятий,   направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов предприятия;

 - участвует в формировании  информационной  системы   бухгалтерского учета  и  отчетности  в  соответствии  с  требованиями    бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета;

 - принимает участие  в проведении финансового анализа и формировании налоговой политики на основе данных бухгалтерского учета  и отчетности, в организации внутреннего аудита;

 - подготавливает предложения,  направленные на улучшение результатов финансовой    деятельности     организации,     устранение    потерь    и непроизводительных затрат;

 - обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов,  аудиторов   и других пользователей бухгалтерской отчетности  сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующему участку учета;

- участвует    в    проведении  экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и  отчетности  в  целях  выявления  внутрихозяйственных   резервов, осуществления  режима  экономии  и  мероприятий  по совершенствованию документооборота, в разработке и внедрении прогрессивных форм и   методов бухгалтерского   учета   на   основе   применения   современных   средств вычислительной техники, в проведении инвентаризаций денежных  средств   и товарно-материальных ценностей.

2.3. Учетная политика организации утверждена приказом по ОАО “СРЗ». Оценка стоимости материально-производственных запасов при выбытии осуществляется по средней стоимости. Имущество стоимость до 20 000 рублей списывается на затраты по мере его отпуска в эксплуатацию. Учетной политикой организации предусмотрено определение выручки от продажи продукции (выполнение работ, оказание услуг) для целей налогообложения «По отгрузке». Начисление амортизации амортизируемого имущества производится линейным способом. Доходы расходы признаются в том периоде, в котором они произведены, независимо от даты оплаты. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с требованиями положений о бухгалтерской учете, инструкциями, налоговым законодательством.

2.4. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, Федеральным Законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г., Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998г., и 23 положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ № 1-23), утвержденными Минфином России.

Организация самостоятельно разрабатывает систему внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля, исходя из особенностей функционирования и требований управления производством и реализации продукции.

Бухгалтерии СРЗ и филиала ведут законченные циклы учетных работ вплоть до составления баланса, впоследствии данные обобщаются в сводной отчетности организации, составляется консолидированная отчетность. Филиал передает свои затраты по работам и услугам, оказанным ОАО «СРЗ» в бухгалтерию СРЗ справкой – расшифровкой ежемесячно.