25. Порядок планирования, начисления и использования амортизационных отчислений.

А. представл собой ден. выраж-е износа осн. фондов в процессе их произ-ого функц-ия. или А. - это процесс перенесения ст-ти изнашиваемых осн. фондов на произв-й с их помощью продукт.

Амортизируемые осн. фонды распр-ся по аморти­з. группам в соот-вии со сроком их полезного исп-я — периодом, в течение кот. объект осн. ср-в служит целям деят-ти орг-ции. Срок полезного исп-я опр-ся орг-цей сам-но на дату ввода в эксплуатацию данного объекта осн.ср-в на основании их классификации, определенной Прав-вом РФ. Осн. ср-ва вкл-ся в состав амортиз. иму­щества с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в кот. они введены в эксплуатацию. Амортиз. прекращается с 1-го числа месяца, следующ за мес выбытия ОС. А-ция объектов осн. фондов вычисляется одним из след. методов начисления амортиз. отч.:• лин.(N=1/СПИ); • уменьшаемого остатка(Исх из ост стоим. N=2/СПИ); • списания ст-ти по сумме чисел лет срока полезного ис­п-я(Перв стом и соотнош числа лет ост до конца срока службы и суммы чисел лет); • списания ст-ти пропорц. объему пр-ции (работ).

Орг-ции применяют лин. Метод к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входя­щим в 8—10-ю амортиз. группы. К остальным осн. ср-вам орг-я вправе применять один из названных методов.

Лиин. методом а-ция нач-ся равномерно исходя из первонач. или восстанов. ст-ти объекта осн. фондов и нормы а-ции, исчисленной из СПИ этого объекта. По объектам осн. фондов, полученным по договору дарения, продуктивному скоту, многолет. насажд-ям, не достигшим эксплутаци-онного возраста, а также приобретенным изданиям (книгам, брошюрам и т.п.) ам-я не начисляется. Не подлежат ам-ии объекты осн. фондов, потребительские св-ва кот. с течением времени не изм-ся (зем. участки и др. объекты природопользования).

Среднегодовая стоим ОФ=ОПФ1+ВвСредн- ВыбСред-ОПФам. Сумма аморт расчитывется исход из средневзвешанной нормы.

26. Источники формирования осн.фондов произв. и непроизв. наз-я. Финан-ние процесса формирования осн. ср-в м. осущ-ся за счет след. осн. источников: ср-в учредителей, передаваемых в момент создания фирмы или уже в процессе ее функционирования; собств. ресурсов пр-я, созданных в процессе его уставной деят-ти; ср-в, полученных пр-тием на заемной основе в форме целевых банковских ссуд и др. Кроме указанных, в соврем. условиях широко применяет­ся такой метод формирования осн. ср-в фирмы, как арен­да (применяемая в основном для получения производственных и иных площадей) и ее разновидность — лизинг. Источники фин-ния воспроизводства осн. ср-в подразделяются на собств. и привлеченные. Собст. источники осн. ср-в: амортизация; износ НМА; прибыль, остающаяся в распоряжении орг-ции. Привлеченные источники осн. ср-в: кредиты банков; заемные ср-ва др. пр-й и орг-й; ден. ср-ва, получаемые от эмиссии ценных бумаг, па­евых и иных взносов юр. и физ. Лиц и др.

Достаточность источников средств для воспроизводства осн. ср-в имеет решающее значение для финансового состоя­ния орг-ции.

27. Источники фин-я кап. вложений произв. и непроизв. назн-я. Источники фин-ния подразделяются на 3 группы: 1. собств. источники 2. привлеченные. 3. централизованные источники, ср-ва получаемые иэ бюджета или внебюдж. фондов. В н.в. пр-я планирование источников фин-ния кап. вложений начинают с собств. источников. Собств. источники делятся на: 1. источники, получаемые от проведения хоз. способом (а) мобилизация или иммобилизация обор. Ср-в в строительство (М+-=О1-О2 мобилизация-высвобождение), б) прибыль или экономия в строит-ве, выполняемая хоз. способом.(у подрядн. орг. стоимост=сметная стоим+плановые накопления), в) экономия от снижения цен на оборудование, г) прочие источники – доходы от покупной добычи полез. Ископаемых (песок, глина и тп)). 2. источники, получаемые от осн. деят-ти (а) амор-ция (аморт.отчисления – явл-ся элементом себ-ти пр-ции, Аморт. отчисления осущ-ся на основе норм амор-ции, кот. зависят от сроков исп-ния осн. фондов – явл-ся целевым источником финин-ния кап. вложений. Начисление ам-ции начинается с месяца след. За вводом осн. фондов и прекращается в месяце след. За их выбытием. А. м. нач-ся только в период нормативного срока исп-ния осн. фондов. Эти сроки опр-ны ст.25НК и постановлением Пр-ва. ОПФ= ОПФ1 +Вв -Выб-ОПФам, где ОПФ1- на начало года, Вв/Выб- вводимых/выбывающих осн. фондов, Вв= (ОПФ1*10+ ОПФ2*7+ ОПФ3*4+ ОПФ4*1) /12, б) чистая прибыль (нераспределенная)- величина прибыли, направляемая на финан-ние кап. вложений, опр-ся по финан. плану пр-я). Привлеченные ист. акции, облигац, лизинг, долгосрочн. кредиты. Если внешних ист привлечь невозможно, затраты переносятся на след. год.

Капиталовлож непроизв. назначения как прав подрядн. орг, нет ист Х-способ. 1)собственные- прибыль; 2)средства получаемые в порядке долевого участия

28. Источники фин-я ремонта осн. фондов. Ремонт осн.фондов обеспечивает их простое воспров-во. Источником фин-ния ремонта явл-ся текущие затраты пред-я. Три вида ремонта осн. фондов: 1. текущий – носит случайный хар-р. 2. планово-предупредительный осущ-ся по опр.срокам. 3. капитальный предусматривает замену значительного кол-ва агрегатов. Затраты по всем видам ремонта ОФ ключ в с/ст прод. Три метода списания затрат по ремонту: 1. по фактически проведенным затратам – если равномерное распределение этих затрат(стабильная величина). 2.формирование ремонтного фонда – опр-ние суммы ежемесячного ремюфонда по плану прошлого года. Неисп. рем. фонд вкл-ся в прибыль(Обеспечивает равномерное списание. Пример-пароходствл). 3. списание затрат на ремонт через счет «расходы буд. периодов». Также равномерное списание. При сезонной нехватке ср-в для ремонта осн. фондов, пр-я исп-ют краткосрочные кредиты банков, кот погашаются в последующем за счет начисленных сумм ремонтного фонда. Расх вкл в счет РБП потом постепенно в с/ст. Т.е. другой порядок(этапность). Кап. ремонт осн. фондов непроизв. назначения финансируется только за счет прибыли пр-я.

29. Понятие НМА, их состав, источники поступления, порядок начисления амортизации. НМА - активы пр-я, не имеющие физ, осязаемой формы: управленческие, организа-ционные и технич ресурсы; репутация в фин мире; капитализированные права и привилегии; конкурентные преимущества, контроль над сбытовой сетью; защита, обеспечиваемая страховкой; патенты и торговые марки, фирменные знаки; "ноу-хау" и др виды интеллектуальной собств-ти; право на пользование. Чем похожи на ОФ: 1) исп. в теч неск произв циклов; 2) переносят стоим частями 3) имеют стоим. оценку; 4) позвл. получ. доход. Что относится: лицензии, права пользов, коп. прогр, патенты, спец. формулы, ноу-хау, гудвил. Методы оценки НМА: 1. по ст-ти приобретения. 2. оценка проводится по сумме затрат на получение НМА. 3. оценка будущих доходов пр-я от исп-я данного НМА (товар.знаки, бренды) Источники: 1)собственные, 2)привлеченные, 3)централи-зованные (ср-ва из бюджета и целевых внебюдж фондов). НМА числятся в составе активов пр-я в теч срока их полезного исп-я и в теч него происх их аморт-я. Предпр. самост опр-ет возможный срок пользования для некоторых НМА, срок исп-ния указан в ПБУ. Норма аморт-ии устанавливается прикаом руководителя пр-я. Если срок определить нельзя то 20 лет. Включ в с/ст прод, воспроизводство через выручку. Метод начисления аморт-ии уст-ся тоже самост.

30. Роль обор. кап-ла в обеспечении фин. устойчивости пр-я. ОбК-средсва участв. в одном процессе кругооб. и полн. перенос. свою стоим на изгот прод, полн-ю потребл в проц. кругооб и требует воспр-ва сразу после кажд. процесса кругооб. ОбК- совокуп-ь ден. ср., авнсируемых для созд и исп. ОПФиФО. Эконом. сущн. ОбК опр-ся его ролью в обеспечении непрер. проц. воспр. ОбСр-ва совершают пост. кругооб. ОбК имеет особен-и. «+»: 1) высок степ трасформации; 2) больш. приспосаб. к изм. коньюнк. рынка; 3)высок. ликвидн; 4)относит. легкость управл-я. «-»:1) подверж. инфл-ии; 2) затраты на хран. 3)потери при ест. убыли; 4) риск потерь из-за недобросов.

Залогом выжив. и основой стабильности служит его устойчивость. Фин. уст-ть явл-ся отражением стабил. превыш. Д над Р, обеспечивает свобод. маневрирование ден. ср-вами пр-ятия и путем эфф-ного их исп-ния способствует бесперебойному процессу пр-ва и реализ. пр-ции. Поэтому фин. уст-ть форм-ся в процессе всей произв-хоз. деят-ти и явл-ся глав. компонентом общей уст-ти пр-я. Наличие у пр-я собств. обор. капитала, его состав и структура, скорость оборота и эфф-ть исп-ния обор. кап. во многом предопределяют фин. состояние пр-я и уст-ть его положения на фин. рынке: 1)платеж-сть, т. е. возм-ть погашать в срок свои долговые обязат-а; 2)ликвидность — спос-ть в люб. момент совершать необх. расходы; 3)возм-и дальнейшей мобил-ии фин.ресурсов. Эфф-ное исп-ние обор. капи-а играет большую роль в обеспечении нормал-ии работы пр-я, повыш-и ур. рент-сти произв-ва. Обобщ. показателем эфф-ти исп-ния обор. кап. явл-ся показатель его рент-сти, рассчит-ый как соотн. прибыли от реал. продукции (П_РП) или иного фин. рез-та к величине обор. кап. (С_ОК). Этот показатель хар-т величину прибыли, получ. на каждый руб. обор. капитала, и отражает фин. эфф-ть работы пр-я, т.к. именно обор. капитал обеспеч. оборот всех ресурсов на пр-тии. недостатке ОС или неэф-ном их исп-нии замедляется их оборач-сть, ухудшается фин. положение орг-ции, что непосредственно отражается на ее платежеспос-ти, а след-но, фин. уст-ти, и нередко приводит к фин. несостоят.

31. Состав оборотн. кап-ла и его размещение по стадиям кругооборота. Оборотные ср-ва пр-я – это ср-ва, кот исп-ся в процессе одного кругооборота и полностью переосят свою ст-ть на изготав. Продукт в процессе этого оборота и подлежат воспроизводству как по ст-ти, так и в натуре по окончании каждого кругооборота (Д-Т…П… Т’-Д’).

1. По отношению к стадиям кругооборота об.активы подразделяются на: а) оборот.произв.фонды – это активы, кот нах-ся на стадии произв. Запасов (Т) и стадии незав.пр-ва (П). б) фонды обращения – это готовая пр-я (Т), товары отгруженные или деб.зад-ть и ден.ср-ва (Д’).

Первая стадияД-ПЗ –авансирование в производ ОбК из формы ДС в ПЗ. Втор. ПЗ-НзП-ГП из товарн в проив форму и снова в товарн. Трет. Т'-Д' реализац. изгот прод и получ ДС. Разн. Д иД' ден. доходы и накопления или финансовый результат. Одновременно начало другого цикла к/о.

2. По уровню ликвидности (по скорости превращения в деньги: а) А1- первоклассные ликвидные ср-ва или ср-ва, нах-ся в немедленной готовности (ден.ср-ва). б) А2- быстрореализуемые активы (деб.зад-ть=товары отгруженные, вложения в ценные бумаги, депозиты). в) А3- медленнореализуемые активы (запасы ТМЦ) (г) А4- внеоборот.активы – не отн-ся к нашей теме). 3. По уровню планирования: а) нормируемые об.ср-ва (планируемые) – это запасы ТМЦ (запасы незав.пр-ва, готовой пр-ции, материалов). б) ненормируемые об.ср-ва (деб.зад-ть и ден. ср-ва) – учитываются по остаткам. 4. По источникам формирования: собственные и привлеченные (заемные).

32. Экон. содер-е и основы орг-ции обор. Кап-ла на пр-тии. Об. Ср-ва — это ден. ср-ва, авансируемые орг-цией для обслуживания текущей хоз. деят-ти и участвующие одновременно в процессе пр-ва и реал-ции пр-ции. Цель авансирования — создание необ-х матер. запасов, заделов незавер. пр-ва, гото­вой пр-ции и условий для ее реализации. Авансирование означает, что исп-ные ден. ср-ва возвращаются орг-ции после завершения каждого производ. цикла или кругооборота. Осн. назн-е ОС состоит в обеспечении непрерывности и ритмичности процессов пр-ва и обраще­ния пр-ции. Экон. природа ОС имеет двойственное содержание. С одной стороны, будучи частью авансированного кап-ла и представляя собой сумму фин. источников формирования ОС пр-я, они отражаются в пассиве баланса и обеспечивают непрерывность фин.-хоз. деят-ти пр-я. С другой — явл-ся частью имущества орг-ции, вложенной в его текущие (или обор.) активы: материально-произв. запасы, деб. зад-ть, краткосрочные фин. вложения, свободные ден. ср-ва. При недостатке ОС или неэф-ном их ис­п-нии замедляется их оборачиваемость, ухудшается фин. положение орг-ции, что непосредственно отражается на ее платежеспос-ти, а след-но, фин. уст-ти, и нередко приводит к фин. несостоятельности. Из множества направлений повышения эфф-ти опр-щую роль играет орг-ция ОС, кот вкл-ет: • опр-ние состава и структуры ОС; • устан-е потребности в ОС; • выявление источников форм-я ОС; • распоряжение ОС и их эфф-ное ис­п-ние. Состав- из каких элем состоит:сырь,мат, НзП, ГП, Т для перепрод,ДебЗад, краткоср фин влож, Ден.ср. Инф. об общ. величине в БухБ Структура- уд. вес кажд. статьи Зависит от отрасти. Факторы: 1)производств- тип пр-ва, дл. пр. цикла, характ прод, состав затрат2)особенност мат-тех обесп.-поставок 3)организрасч; 4)уч. полит.

33. Показатели эфф-ти исп-ния ОбС. Движение-оценка движения. Показатели оборачиваемости. Нет нормативов, специфичн. для кажд предприят.1)Коэф-т обор-ти ТМЦ: Ктмц= Выручка/остаткиТМЦ - показ-ет сколько раз за анализируемый период пройдет полный цикл (как правило, год) оборот ОС, приносящих пр-ю прибыль, 2)время оборота ТМЦ: Ттмц=Д/Ктмц, Д-длит-ть цикла (как правило, 360 дней) (…Т…П… Т’..- это Ттмц произодств. цикл.), 3)Коэф-т оборач-ти деб. зад-ти: Кдеб=Выручка/Деб.зад-ть - показ-ет сколько раз за период прошел процесс инкассации деб. зад-ти. 4)Время оборота деб. зад-ти: Тдеб=Д/Кдеб (…- Д’ – это Тдеб). 5)Общая величина дли-ти операц. цикла: Т=Ттмц+Тдеб. – время в теч. которого ДенСр омертвлены в ПЗ и ДебЗ 6) показатель рентабельности обор. Активов. Фин_цикл=ОпЦ-Ткр. промеж врем. между сроками платежа по своим обязат и получен денег от покупат.

34. Ист-ки форм-ния об. кап-ла и фин-ния его прироста. Источники форм-я: 1. собств. и приравненные к ним ср-ва. 2. кредиты (краткоср.) 3. кред. зад-ть (когда посавщикам не оплачены счета (10-20%) 4. прочие источники (2-3%) – это переходящие остатки по различным спец. Фондам и целевого финан-я (сущ-ного влияния не имеют). Собств. ср-ва и кредиты – это осн. источники формирования ОС. Собств. ср-ва: часть УК, часть нераспред. Прибыли в обороте. Ср-ва, приравненные к собств.: устойчивые пассивы (миним. зад-ть по зарплате,ЕСН, переходящая зад-ть по спец. фондам (резервы по отпускам и тд)). На фин-ние прироста норматива ОС направляется (Ннач.года = 1000, Нконец года = 1100, прирост норматива = 100): 1.Прирост устойчивый пассивов(рост з/п). 2. Ст-ть инструмента и зап частей, поступающих пр-ю вместе с обор-ем, оплаченным за счет источников фин-я кап вл-ий. 3. Часть чистой прибыли в порядке ее распр-я. При недостатке собств. источников на фин-е прироста норматива направ-ся кредиты банка и также исп-ся ассигнования из бюджета. Если Ннг>Нкг, то идет высвобождение ОС. Эти деньги сейчас никто не изымает. Они напр-ся на финансир-е других потребностей пр-я. Кред. банка или др. заемн ср. Ассигн. из бюдж.огранич. возм исп.(планово-убыточн, гос предпр.)

35. Опр-ние потребности пр-я в об. кап-ле.

Методы планир-я: 1)аналитико-Коэффициентный метод: все обор активы делятся на 2 группы: а)динамика, кот прямо зависит от динамики пр-ва; б)динамика, кот. прямо не зависит от динамики объемов пр-ва. Средн. коэф. прироста. Vпл->ОбСпл. Этот метод достаточно прост, но не дает инф-ии о распределении обор. активов по стадиям кругооборота. 2)Метод прямого счета: заключается в расчете норм и нормативов по ОС на пр-ии, т.е. в нормировании ОС. Нормирование – эконом. обоснн. опр-е плановой потр-ти в фин ресурсах, необх для формир-я ТМЦ с учетом условий пр-ва, снабженя и сбыта продукции. Нормир-е осущ-ся с учетом соотв условий снабжении и сбыта пр-ции. Каждое пр-е д. считать самост-но. Нормир-е - как экон процес вкл-ет расчет норм и нормативов. Нормы – относит. показатели запаса ТМЦ. Они опр-ся в днях запаса, в %, рубл. на тыс. тов.прод. или в др относит. ед-цах. Норматив – ден. выр-е запаса ТМЦ, необх-х пр-ю при данной норме. Различают частные нормативы (по отд. элементам) и совокупные (кот явл-ся суммой частных нормативов). В основу расчета норматива ОС берется смета затрат на пр-во соотв-но квартала, при годовом планир-ии – смета IV кв. (-)большая трудоемк,(+)потр в ОбС по стадиям к/о.

36. Опр-ние норматива по произв. запасам. (Т)- первая стадия. Нпз=Ом*Нм, где Ом – однодневные затраты мат-лов в плановом периоде, Нм – норма запаса в днях. Ом= М4/90, где М4 – затраты мат-лов в 4 квартале. Нм – состоит из след. элементов: 1)трансп. запас (время разрыва м/у оплатой поступающих мат-лов и их фактич. поступлением), 2)время на приемку и складирование пр-ции, 3)технологический запас (время, необходимое для подготовки мат-лов для запуска в пр-во), 4)текущий (складской) запас (время нахождения мат-лов на складе м/у двумя очередными поставками). Величина текущего запаса опр-ся интервалом поставки. Текущий запас принимается, как правило, равным половине интервала поставки. Если интервал поставки (<=5 дней) короткий, то складской (текущий) запас = интервалу поставки. Страховой запас принимается = половине текущего запаса. Зависит от спец. деят. металлургия-30дн.

37. Опр-ние норматива по незав.пр-ву и расходам буд.периодов. (вторая стадия оборота) 1. Н нзп=В*Н, где В – однодневные затраты на валовую пр-цию. В=ВП4/90, где ВП4 – валовая пр-я за 4 кв-л. Н=Д*К, где Д – длит-ть произв. цикла, К – коэф-т нарастания затрат, К=(А+Б/2)/(А+Б). 2. Нормирование по расходам буд. периодов:

Нрбп=Нрбп1+РБПпл-РБПс, где Нрбп1- норматив расходов буд. периодов на начало года, РБПпл- расходы буд. периодов в плановом периоде, РБПс – расходы буд. периодов, кот.будут списаны в плановом периоде. По нормативу незав. пр-ва формируется страховой запас полуфабрикатов собств. пр-ва.38. Опр-ние норматива по готовой пр-ции. (третья стадия кругооборота, Т’ на складе из пр-ва до момента отгрузки неск. дней, расч. потребн в д/ср чтобы не прерыв. проц. пр-ва). Н гот.пр-ции= Содн.*Н, где Содн – однодневный выпуск продукции по произв. себ-ти, Содн= Пр с/с4/90, где Пр с/с4 – произв. себ-ть 4 кв-ла. Пр с/ст=ВП(ЗПр-НПрЗ)+НзП1-НзП2+РБП1-РБП2. Норма запаса (Н): - время на комплектование пр-ции и ее маркировку, -упаковку, - время на комплектование пр-ции до размеров партии отгрузки, - время на транспортировку и погрузку пр-ции, - время на выписку плат. документов и сдача их на инкассо, - страховой запас готовой(на случ сбоев., появл. случ пок.)

39. Осн. принципы и задачи фин.о план-ния. ФП-планир-е ден доходов и поступлений пр-я и планир-е осн напр-ий их исп-я. Это планирование формирования и исп. фин. ресурсов предпр. Фин. планы- планы форм и исп. ден. ср-в предпр. ФП- часть общего планирован. Задачи ФП: 1)обесп-е фин ресурсами всех видов хоз деят-ти (текущая, инвест, фин); 2) опр-е источников(путей) наиб эфф-го привлечения фин ресурсов; 3)выявл-е внутрихоз. резервов повыш-я эфф-ти деят-ти пр-я; 4)установление рац фин отн-ий с акционерами, бюджетом и банками; 5)контроль фин состояния пр-я и его эфф-ти в целом. Принципы ФП: 1)научность планир-я (установле-нию тех или иных показателей должны предшест-вовать опред расчеты, осн на особенностях данного пр-я); 2)целевая направленность ФП (оно осущ-ся для достиж-я определенных целей развития пр-я); 3)системность (совокупность взаимосв. элем, направл. на достижение стратегич целей орг., предопределяется целевой направлен-ностью планир-я); 4)гибкость план-я (изменяемость в связи с меняющейся ситуацией на рынке); 5)непрерывность планир-я (сочетание составления планов на различ периоды: перспективные ФП (формируются на опред.перспективу >года), текущие (годовые, т.е. составляются на соответст.фин.год), оперативные (на период внутри года – квартал, месяц и тп).6) соответствие истоников финансирования цели их привлечения 7) обеспечение ликвидности и фин. устойчивости.

Методы ФП: 1. экономич. анализ- план. показ. д.б. основан на динамике достигнут. показ. 2. нормативный (основан на разработке опред.норм и нормативов). 3. балансовый (основан на понятии баланса равенстве доходов и расходов). 4. метод многократности расчетов (метод моделирования план:базов,оптимист.,пессим.).5. М-д экстраполирования-перенос на будущ. опред тенденц. прошл. 2. индикативный (устанавл-ся ограниченный перечень соотв. показателей).

40. Понятие и содержание фин. планирования на пр-тии. Эффект. управл. финансами на предпр. возможно лишь при планировании всех фин. ресурсов, их ист. и отншений хозяй-го субъекта. Планирован- процесс разработки и принятия целевых установок в колич и кач. выражении и определение путей их наиб. эффективного достижен. Фпл- д.б. направлен на обеспеч фин. ресурсами предпринимат плана(соизмерение затрат с планами, связан с осн. разделами предпр. плана, продажи, марк). Объект ФП-все виды деят. ФП-планир-е ден доходов и поступлений и планир-е осн напр-ий их исп-я. Крупные компании имеют достаточно ср-в для привлечения хороших спец-ов для осущ-я планир-я. Мелкие этих ср-в н имеют, хотя больше нуждаются в привлечении заемных ср-в для обесп-я своей хоз деят-ти. Значение ФП: воплощает выработанные стратег цели в форму конкр фин показат-лей; обесп-ет фин ресурсами залож в произв плане экон пропорции развития; предост-ет возможности опр-я жизнесп-ти проекта пр-я в усл-ях конкуренции; служит инструментом получения фин поддержки от внеш инвесторов. ФП связ с предотвращ-ем ошибок в области финансов и с уменьш-ем числа неиспольз возможностей.

Методы ФП: 1. экономич. анализ- план. показ. д.б. основан на динамике достигнут. показ. 2. нормативный (основан на разработке опред.норм и нормативов). 3. балансовый (основан на понятии баланса равенстве доходов и расходов). 4. метод многократности расчетов (метод моделирования план:базов,оптимист.,пессим.).5. М-д экстраполирования- перенос на будущ. опред тенденц. прошл. Процесс ФП: 1)анализ фин. показ. пред года(ББ, ОтчПиУ,ОтчДДС) 2)составл. прогнозные док-ты(Прогноз: Бал, отчПиУ, ОтчДДС)3) уточн. и конкр. прогн. показат. путем сост тек. фин. планов 4)оперативн. ФП 5) практич внедр план и Конт их выполнен.

41. Виды фин. планов и их роль в бизнес-план-и. ФП м/о клас-ть на: 1.Персп. (стратег.) пл. 3-5 лет. Опр-ет важн. пок-ли, пропорции, темпы расшир. воспр.. Вкл. разраб. фин. стратегии пр-я и прогноз. фин.деят-ти. Фин. стратегия предполаг. опр-ние долгоср. целей фин. деят-ти и выбор наиболее эфф-ных способов их дост-я. На основе фин. стратегии опр-ся фин. политика пр-я по конкретным направл. фин. деят-ти – амор-ой, налоговой, эмисс. и т.д. Основу персп. пл. составляет прог-ие, изуч. возм. фин. состояния пр-я на длит. перспективу.

2.Тек. пл.. 1 год. Рас-тся как состав. часть перспектив. плана и представляет собой конкретизацию его показателей. Текущий ФП – это Баланс доходов и расходов как фин. план пр-я. Доходы: операц. деят-ть, инвестиц. деят-ть(прод. имущ, арендн пл.), фин.деят-ть. Расходы: по тек. деят-ти, по инвест.деят-ти(КВ:реальн, фин.,инт), по фин.деят-ти(погаш кр, займов, выпл. % и див.). Всего Д = Всего Р. Равенства Д и Р по отд.видам деят-ти – не можеть быть. Итог баланса – общая сумма фин. ресурсов, кот б. располагать пред-тие. У нормально работающего пред-тия осн. доходы(стр. дох.) от текущей (операц) деят-ти. Анализ обесп. фин. рес. Сопост. ДиР по фин. деят. Гасятся ли кредиты или сущ завис. от вн. ист. Шахм. пров. увязка ДиР оп балансу.

3.Опер. пл.. Периоды внутри года. Месяц, кв., декада. В целях контр. за поступл. фактич. выручки на расч. счет пред-я и расходованием налич. фин. ресурсов пр-тию необходимо операт. план. Оно вкл. составл. и испол. плат. календаря, кассового плана и кред. плана. Осн. док Б-тДДС Табл.ф-ма, выбор пер-да план. Опред несниж резерв. Показатели поступление, расходов. Получ инф о несбалансир ден потоков. Плат-й календарь сост на очередн. план. мес., принцин непреыв., т.е. регулярно. С разбив. по декадам, 5-ти дн. Для устранения несбалансир. Кас. план отраж движ нал ден по кассе предпр. Сост. из 3-х разд, 1)Пост нал. в кассу(кроме получ в банке) 2) расх нал. денег(выд з/п, команд) 3) дата з/пл. КП в обслуж банк, оперд движ ден м-у КБ и предпр(КБ->ЦБ прогноз подкрепления банков- регулир движ нал денег.) На осн этих док-тов- оперативн. контроль.

42. Особенности оперативного фин. план-ния и составления кассового бюджета. ОФП (на период в течение одного года). Осн задача: контроль и обесп-е текущих ФП. Основа ОФП – бюджеты. Они сост-ся, как правило, на 1 мес. Они подразделяются на 2 группы: 1)операционные (отражаются производственные показатели): а)бюджет продаж, б)пр-ва, в)закупок, г)рабочей силы, д)общепроизв расходов, 2)финансовые: а)БДДС, б)инвест бюджет, в)прогнозный бух баланс, г)прогнознй отчет о прибылях и убытках.

БДДС-один из осн фин планов пр-я. В его основу закл-ся принцип непрерывности, закл в сост-ии БДДС на опред срок будущего периода. На очередной плановый мес БДДС детализир-ся в платежный календарь, кот сост-ся на 1 мес с разбивкой по декадам, рабочим 5тидневками или по дням. В основу сост-я платежного календаря тоже берется принцип непрерывности. Балансирующей статьей дифицитного бюджета явл-ся краткосрочные займы банков. Кассовый план пр-я – отражает движ-е нал денег в кассе пр-я. Состоит из 3 разделов: 1)поступления нал денег в кассу (помимо денег, получаемых в банке), 2)расход нал денег (з/п, расх на коммунальные платежи и пр), 3)сроки выдачи з/п. Сост-ся ежеквартально. Остается на пр-ии и второй экз передается в свой банк. КП в обслуж банк, оперд движ ден между КБ и предпр(КБ->ЦБ прогноз подкрепления банков- регулир движ нал денег.) На осн этих док-тов- оперативн. контроль.

43. Задачи и функции фин. службы. Для осущ финработы предпр. созд финслужбу. Ее деят. подчинена обеспеч фин стабильн и созд устойч предпосыл экономич роста и получ прибыли. Осн. содерж фин. работы: 1) обеспеч фин ресурсами хоз деят.и эфф их исп. для реализ. пост целей; 2)орг взаимоотнош с Ф-К систи др хоз.суб. 3)сохран и рац. исп Осн. и ОбКап.4) обеспеч своевр платежей по обязат. ФСл орг. должна:координир и напр деят всех подр для достиж гл.цели; нести ответств. за составл. финпланов. Фин. служба является частью единого механизма управления хоз. деят-тью и поэтому она тесно связана с другими службами пр-я. Вырабатывает и реал-ет стратегию и тактику фин менеджмента в целях повыш-я ликвидности и платежесп-ти пр-я поср-вом получения и эфф-го исп-я прибыли. Осн задачи: 1)обесп-е фин ресурсами хоз деят-ти, 2)орг-я ваимоотн-ий с фин-кред системой и др хозяйствующими субъектами, 3)сохранение и рац исп-е осн и обор к-ла, 4)обесп-е своевременности платежей по обяз-вам пр-я в бюджет, банки, поставщикам и работникам. Сущность фин работы сост в обесп-ии кругооборота осн и обор к-ла и поддержании фин отн-ий, сопутствующих комм деят-ти.

44. Хар-ка осн. направлений работы фин. службы.

К осн. напр деятельности ФСл комм.орг. относятся:Фин планирвание; оперативная; контрольно-аналитическая работа. Фин планир-е (всесторонняя оценка фин состояния пр-я, опр-е возможности увеличения фин.ресурсов и выявл-е напр-я наиб эфф-го их исп-я) на осн. анализа инф о фин состоянии хоз.субъекта бух,стат,упр./отч. ФПл-решение задач(1)разраб.проектов фин. и кред планов, подкреплен. расчетами.,2)опред потребн. в ОбКап, 3)выявлен. ист финансиров хоз.деят., 4) разр. плана капвлож 5)участ в разрбизн-плана 6)составл. кассов. планов 7)уч в составл.планов реализ. прод.) ; оперативная работа (1.обесп-е и установл-е сроков платежей в бюджет; выплат %ов, выдачи з/п, оплаты счетов поставщиков; 2.обесп-е финансир-я затрат плана; 3.оформление кредитов в соотв-ии с договорами; 4.ведение ежедневного опер учета реализ. прод, приб.,др. показат; 5.составление сведений о поступлении ср-в и справок о ходе вып-я показателей фин плана и фин состояния), контрольно-аналитич работа ее эффект во многом опред фин. р-т (1.контроль за вып-ем показателей фин, кассового и кред 2.исполь-я по назначению собственного и заемного к-ла, 3.за целевым исп-ем банковского кредита). Помощь оказывает бух.-планы продаж, списки кредиторов и дебиторов, док. по выпл з/пл.

45. Виды и формы ден. расчетов на пр-тии. Совокупность всех расчетов – ден. оборот. Ден. расчеты– предъявление и удостоверение в ден. форме требований в процессе распределения и перерасп-я ВВП. Внутр. расчеты связаны с выплатой зарплаты и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внеш. расчеты обусловлены фин. взаимоотн. по поводу поставок продукции, вып. работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.

Все расчеты организации можно разделить на две группы:

• платежи по товарным операциям — операции, связанные с движением товара (расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, комиссионерами и комитентами);

• расчеты по нетоварным операциям — операции, не обусловленные движением товара и связанные лишь с односторонним движением ден. ср-в (расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, подотчетными лицами, доверителями и поверенными, кредитными организациями).

Расчеты по товарным операциям осуществляются следующими видами платежей: • платежными поручениями; • плановыми платежами; • платежными требованиями; • аккредитивами; • расчетными чеками; • зачетом взаимных требований; • векселями; • встречным движением товара (товарообменные операции). По нетоварным операциям расчеты осущ-ся только с помощью платежных поручений.

Нал. и безнал. формы расчетов. Внутрифирменные расчеты и некоторые из внешних м. осущ-ся наличными деньгами через кассу орг-ции. Наличные расчеты с юрид. лицами ограничены суммами, устанавливаемыми ЦБ РФ. Внешние расчеты ведутся, как правило, в безналичной форме. Посредником в таких расчетах служит комм. банк. Ден.оборот делится на налич. ден. оборот (деньги выполняют функцию ср-ва обращения) и безнал. (платежный) оборот (ф-я платежного ср-ва). В н.в. в РФ безнал. оборот = 70%.

46. Осн. принципы орг-ции безнал. расчетов. Совокупность всех расчетов – денежный оборот. Ден расчеты – предъявление и удостоверение в ден. форме требований в процессе распределения и перерасп-я ВВП. Ден. оборот делится на налич. ден. оборот (деньги выполняют функцию ср-ва обращения) и безнал. (платежный) оборот (ф-я платежного ср-ва). В н.в. в РФ безнал. оборот = 70%.

Принципы: 1. все своб. Ден.ср-ва пр-я обязаны хранить на счетах в банке (расчетный, текущий, спец.счета (аккредитивы, валютные, депозитные)). 2.расчеты осущ-ся через банки и под их контролем.(док-ты, подписи, печ, законность) 3. расчеты осущ-ся по поручению или с согласия плательщика. 4. расчеты осущ-ся при наличии денег на счете или права на кредит. 1. по товарности расчеты делятся на : а) по товар.операциям – встречное движение товаров и денег. б) по нетовар.операциям (по фин. обязательствам) – одностороннее движение денег (уплата налогов). 2. по месту совершения расчетов: а) иногородние, б) одногородние. Очередность списания ср-в с р/с: 1.суммы по присужден.испол. листам (вред работнику, алименты). 2. суммы по испол. листам (ЗП, вых.пособия). 3. выплата зарплаты, перечисление ЕСН и НДФЛ осн.нал. 4. платежи в бюджет по прочим налогам. 5. списание по испол.листам 6. все ост.расчеты. Внутри кажд. оч расчеты в календ. порядке. Очередн. при отс. денег на счете.

47.Орг-ция расчетов плат.поручениями и плат.требованиями. Формы: 1.расчеты плат поручениями: поставщик поставляет товар покупателю, покуп. относитт п/п в в свой банк, банк перечисляет деньги в банк поставщика, он информ-ет поставщика о поступлении денег. Но эта схема не гарантирует своевременной оплаты, ввиду сущ-ния очередности платежей. При выборе данной схемы расчетов необх. получить доп. инф-цию о партнере. Наиб. простая. Плановые платежи –не за каждую партию а исходя из мес. объемов, позволяет снизить негативные аспекты формы оплаты п/п. Эта форма позволяет поставщику маневрировать поставками, а покупателю маневрировать деньгами в пределах общих объемов в течение месяца. Минусы: они м. осущ-ся между поста-ками и пок-лями, имеющими длит. отношения. 2. расчеты плат требованиями: Их выписывает поставщик при отгрузке пр-ции. Банк принимает плат.требование только после отгрузки товара. (сперва поставщик передает в свой банк п/тр, далее его отдает п/тр в банк пок-я, он переводит деньги, поставщик отгружает товар, и пок-ль получает извещение о п/тр). По форме согласования.Акцепты различают: а) положительный (банк пок-ля ждет 3-5 дней пока пок-ль заявит письменное согласие на оплату этого счета). б) отрицательный (от пок-ля не требуется согласия об оплате счета). По времени отказа от акцепта: - предварительный (банк ждет 3-5 дней), - последующий (банк списывает деньги сразу, а пок-лю дается 3-5 дне на заявление отказа от оплаты этого счета). Отказ от акцепта: - полный, - частичный. Причины:1)п/т по ранне оплл. отгр. 2)на брак 3)незаказ. прод. 4)досрочн. пост. 5)безтоварн. треб. 6)отгр по ненадл. адресу.

48. Расчеты по аккредитиву. Исп-ся только при иногородних рас­четах. Аккредитив – спец.счет, кот пок-ль открывает в банке поставщика для оплаты поставок. Соотно- эта форма также явл-ся договорной (пок-ль отправляет зпявление в свой банк, далее банк переводит деньги в банк поставщика, далее поставщик получает от своего банка извещение о выставлении аккредитива и поставщик отгружает товар пок-лю, КБ пров факт отгрузки и перевод деньги на р/с поставщ). Виды аккредитивов: 1. по срокам действия ( невозобновляемый, возобновляемый-револьверн) 2. покрытый (расчет осущ-ся по ср-вам спец.счета) и непокрытиый деньги не нужно изымать из оборота, только корр. отнош КБ-КБ и 4-сторсогл, риск банк покупат. 3. отзывной (действие прекращается по одностор. Заявлению пок-ля) и безотзывной (с обоюдного согласия поставщика и пок-ля).