Глава 2. Организация бюджетного процесса в муниципальном образовании (на примере мо г.Пыть-ях)

2.1. Практика составления местного бюджета, рассмотрение и утверждение.

В основу формирования и реализации основных направлений бюджетной и налоговой политики муниципального образования город Пыть-Ях на 2012 год и среднесрочную перспективу до 2014 года положены стратегические цели развития страны, определенные в Бюджетном Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2010-2012 годах»²¹, основные направления налоговой, бюджетной политики Ханты - Мансийского автономного округа - Югры на 2010-2012 годы.

Доходная часть бюджета города Пыть-Ях за 2010 год составила в объеме – 2 559 769 тыс. рублей, Доходы местного бюджета по итогам 2011 года составили 2 751715 тыс. руб. (97% к плану и 107,5% к объему поступлений 2010 года).

Доходы местного бюджета в 2012 году были запланированы в объеме 3 501 880 тыс. руб., а по предварительной оценке исполнение составило 3 599 721 тыс. рублей. Выше уровня 2011 года на 30,8%.

В структуре доходов 2012 года 65,34% - безвозмездные поступления (в 2011 г. – 70,7%). Доходы бюджета г. Пыть-Ях 2012 года представлены в приложении 1.

Собственные доходы составили 1 456 004 тыс. руб. (109% к плану и 148% к объему 2011 года). Налоговые доходы в структуре собственных составили 80% Сумма налоговых доходов увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 27,4 млн. руб. (3,5%).

Неналоговые доходы увеличились по сравнению с прошлым годом на 6383 млн. руб. Поступило неналоговых доходов 189,4 млн. рублей, в т.ч. доходов от использования муниципального имущества – 110,1 млн. руб. (в 2011 году – 183,02 млн. руб.)

В таблице 2.1. представлены наименования и структура доходов бюджета г. Пыть-Ях.

Таблица 2.1.

Наименование и структура доходов бюджета м.о. г. Пыть-Ях²²

Наименование доходов	2010 г.	2011 г.	2012 г. уточненный план
Налоговые доходы	511 418	623 177	970 716
в том числе: местные налоги	6 524	53 150	101 180
Неналоговые доходы	85 720	183 020	149 910
в том числе: от использования имущества	71 437	96 979	92 269
Безвозмездные перечисления	1 939 035	1 945 516	2 381 253
ВСЕГО ДОХОДОВ	2 613 647	2 751 715	3 501 880
В том числе собственные доходы	956780	980540	1 328 789
Общий процент доходов	100,00	100,00	100,00
Налоговые доходы	19,57%	22,65%	27,72%
в том числе: местные налоги	0,25%	1,93%	2,89%
Неналоговые доходы	3,28%	6,65%	4,28%
в том числе: от использования имущества	2,73%	3,52%	2,63%
Безвозмездные перечисления	74,19%	70,70%	68,00%

На рисунке 2.1. в графическом виде представлена динамика доходов бюджета города за 2010-2012 гг., в тыс. руб.

Рис. 2.1. Динамика доходов бюджета города Пыть-Ях на 2010-2012 гг.

В целом доходы за 2012 год перевыполнены по сравнению с первоначальным планом на 2,8 %, что связано в первую очередь с ростом налогооблагаемой базы по налогам, увеличением количества налогоплательщиков, за счет увеличения поступлений доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

На рисунке 2.2. структура доходной части бюджета города Пыть-Ях представлена в графическом виде.

Таким образом, из представленных в таблице и на рисунке данных наглядно видно, что наибольший процент в доходной части бюджета г. Пыть-Ях и в 2010 г. и в 2012 году занимают безвозмездные перечисления 65,34%. Объем налоговых доходов имеет тенденцию к увеличению - в 2012 году в структуре доходов бюджета города доля налоговых доходов составила 29,4%.

Рис. 2.2. Структура доходной части бюджета города Пыть-Ях

Наибольший удельный вес в общем объеме налоговых доходов бюджета города Пыть-Ях занимает налог на доходы физических лиц. Структура налоговых доходов представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2.

Структура налоговых доходов, %

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год план
Налог на доходы физических лиц	71,1	67,2	76,9
Налоги на совокупный доход	11,2	15,6	10,2
Налог на имущество физических лиц	0,3	0,4	0,2
Транспортный налог	7,9	7,1	5,9
Земельный налог	8,6	8,7	5,9
Государственная пошлина, сборы	0,9	1,0	0,9
Всего налоговых доходов	100,0	100,0	100,0

На рисунке 2.3. в графическом виде представлена структура налоговых доходов бюджета м.о. г. Пыть-Ях.

Рис. 2.3. Структура налоговых доходов бюджета м.о. г. Пыть-Ях

Таким образом, наглядно можно определить, что налог на доходы физических лиц является основным в налоговых доходах бюджета м.о. г. Пыть-Ях.

Но, несмотря на то, что налоговые доходы доминируют в общей сумме поступлений бюджета м.о. г. Пыть-Ях, нельзя недооценивать роль неналоговых доходов, так как именно они представляют собой эффективный инструмент, который позволяет в определенные периоды привлекать дополнительные финансовые ресурсы в бюджет города.

Структура неналоговых доходов бюджета м.о. г. Пыть-Ях представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3.

Структура неналоговых доходов

(без учета доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности), %

Показатели	2010год	2011 год	2012 год план
Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности	46,1	47,1	58,5
Платежи при пользовании природными ресурсами	1,4	1,3	1,3
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	44,2	42,3	34,7
Остальные доходы	8,3	9,3	5,5
Всего неналоговые доходы	100,0	100,0	100,0

На рисунке 2.4. в графическом виде представлена структура неналоговых доходов бюджета города Пыть-Ях, в %.

Рис. 2.4. Структура неналоговых доходов бюджета м.о. г. Пыть-Ях

Таким образом, наиболее значимые неналоговые поступления в бюджет города принадлежат доходам от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности. Также значительный объем неналоговых доходов принадлежит доходам от продажи материальных и нематериальных активов.

Темп роста собственных доходов 2012 года к 2011 году составляет 1,3 раза. В связи с повышением оплаты труда в 2012 году дополнительно в бюджет города поступил налог на доходы физических лиц в сумме 82 911 тыс. рублей. Следующие виды собственных доходов также поступали в бюджет в больших объемах, так по группе налогов на совокупный доход по сравнению с 2011 годом поступило больше на 26 946 тыс. рублей в связи с увеличением количества налогоплательщиков и уплаты задолженности прошлых лет. По налогу на имущество физических лиц +1850 тыс. рублей в связи с увеличением недвижимого имущества связанного с вводом нового строительства жилого фонда.

В неналоговых доходах увеличение за счет платежей от сдачи в аренду и реализации муниципального имущества, а также поступлений задолженности прошлых лет на сумму 122 736 тыс. рублей.

Доля собственных доходов бюджета города за 2011 - 2012 годы в общем доходе составляет : 29,3% и 34,66%. Несмотря на то, что рост собственных доходов нельзя назвать значительным +5,36%, объем собственных доходов в 2012 году увеличился на 441 644 тыс. рублей. Основная доля приходится на налог на доходы физических лиц, который стабильно остается основным источником доходов местного бюджета, и удельный вес в собственных доходах составляет 54%.

Основная доля поступлений в собственных (налоговых и неналоговых) доходах приходится на налог на доходы физических лиц, который стабильно остается основным источником доходов местного бюджета и удельный вес составляет в 2012 году 76,9%. На втором месте в 2012 году находятся доходы от продажи материальных и нематериальных активов. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности занимают третье место.

Бюджетная и налоговая политика г. Пыть-Ях в 2013-2015 годах будет направлена на решение следующих задач:

- обеспечение долгосрочной сбалансированности бюджета города Пыть-Ях и максимальное обеспечение его устойчивости, снижение бюджетного дефицита;

- сохранение и развитие налогового потенциала муниципального образования;

- осуществления анализа обоснованности и эффективности применения налоговых льгот;

- повышение ответственности каждого администратора доходов бюджета города за эффективное прогнозирование, своевременность, правильность и полноту поступления администрируемых им платежей;

- обеспечение дополнительных поступлений в бюджет города за счет средств от использования муниципальной собственности, прежде всего путем повышения эффективности управления муниципальными активами;

- обеспечение исполнения расходных обязательств города, в частности безусловное исполнение действующих расходных обязательств, увеличение или принятие новых расходных обязательств осуществлять только при наличии их финансового обеспечения;

- расширение самостоятельности и ответственности главных распорядителей бюджетных средств, прежде всего путем внедрения методов и процедуры оценки качества финансового менеджмента на ведомственном уровне, укрепление контроля и финансовой дисциплины;

- совершенствование муниципального контроля, который должен состоять не только в фиксации факта выделения и расходования средств, но и в подтверждении достижения эффекта, на который рассчитывали при принятии решений об их выделении. Контроль за целевым расходованием бюджетных средств должен сопровождаться анализом достигнутых результатов;

- совершенствование программно-целевого принципа в бюджетном процессе. Основную часть бюджета должны составлять долгосрочные и ведомственные целевые программы;

- повышение эффективности бюджетных расходов. В условиях вынужденного снижения объемов расходов бюджета необходимо обеспечить качество муниципальных услуг и эффективное использование бюджетных средств;

- утверждение стандартов качества предоставления муниципальных услуг, перевод бюджетных учреждений со сметного финансирования на формирование муниципальных заданий с обеспечением финансирования за счет субсидий, в том числе на основе преобразования бюджетных учреждений в автономные учреждения;

- соблюдение нормативов расходов на содержание органов местного самоуправления;

- недопущение роста численности работников бюджетной сферы и органов местного самоуправлении;

- недопущения роста кредиторской задолженности по принятым обязательствам;

- снижение муниципального долга на среднесрочную перспективу;

- обеспечение открытости информации о степени достижения запланированных результатов, предоставляя гражданам возможность оценить деятельность органов местного самоуправления.

Основные направления налоговой политики муниципального образования город Пыть-Ях на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов разработаны на основе:

-сценарных условий социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу;

-основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов;

-изменений налогового законодательства Российской Федерации, Ханты-Мансийского автономного округа – Югры;

-изменений, внесенных в муниципальные правовые акты, в части установления налоговых ставок и предоставления налоговых льгот по местным налогам;

-анализа и оценки эффективности налоговых льгот, установленных решением Думы города Пыть-Ях и предоставленных в 2013 году.

Основные направления налоговой политики муниципального образования город Пыть-Ях на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.