Тема 2. Правовые основы аудиторской деятельности

Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности в Российской федерации. Права и обязанности аудиторской организации и индивидуального аудитора. Права и обязанности аудируемоголица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг. Независимость аудиторских организаций, аудиторов. Аудиторская тайна. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм.

Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации. Саморегулируемая организация аудиторов и ее роль в регулировании аудиторской деятельности

1.Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности в РФ.

Становление аудита в России началось с 1987 года, когда были зарегист­рированы первые аудиторские организации.

Первым законодательным актом по регулированию аудита в России был Указ Президента РФ от 22.11.93 г. № 2263 «Об аудиторской деятельности в РФ» и Временные правила аудиторской деятельности в РФ. В течение десяти лет аудиторская деятельность регулировалась этими актами.

С сентября 2001 года по 2008 год аудиторская деятельность в России регулировалась Федеральным законом № 119-ФЗ «Об аудиторской деятель­ности» и Постановлением Правительства РФ от 16.02.2008 № 80 «Положение о лицензировании аудиторской деятельности». 

Начиная с сентября 2002 года Правительство РФ утверждает федераль­ные стандарты по аудиторской деятельности, в которых установлены единые цели и основные принципы проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности.

С 1 января 2009 г. вступил в действие Федеральный закон 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г., существенно изменивший сис­тему организации и контроля аудиторской деятельности. С 2010 г. основани­ем для осуществления аудита является членство в одной из саморегулируе­мых организаций.

Федеральный закон определяет:

правовые основы осуществления аудиторской деятельности в России как независимой проверки бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируе­мых лиц в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности:

закрепляет понятие «аудит» и состав аудиторской деятельности;

определяет юридический статус саморегулируемых организаций аудито­ров, их права и обязанности;

определяет процедуры контроля за соблюдением принципа независимости и иных этических норм как на стадии приёма новых членов, так и в про­цессе работы, санкции за некачественный аудит вплоть до исключения их состава членов саморегулируемой организации.

Таким образом, к 2010 году в России сформировалась система норматив­ного регулирования аудиторской деятельности, которая, по мнению В.П. По­дольского включает следующие уровни:

первый уровень Закон «Об аудиторской деятельности».

второй уровень представлен требованиями иных федеральных зако­нов, которые учитываются при осуществлении аудита;

третий уровень федеральные стандарты (правила) аудиторской деятельности;

четвертый уровень стандарты саморегулируемых организаций;

пятый уровень стандарты аудиторских организаций. Законодательные и нормативные документы пяти уровней позволяют осуществлять качественный аудит.

Высшим органом федерального государственного регулирования аудиторской деятельности в соответствии с 307-ФЗ является Уполномоченный федеральный орган в лице Департамента по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ.

При уполномоченном федеральном органе создан Совет по аудиторской деятельности. Совет по аудиторской деятельности рассматривает проекты федеральных стандартов; оценивает деятельность саморегулируе­мых организаций аудиторов; вносит предложения о порядке осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций; рассматривает обращения и ходатайства и вносит их на рассмотрение уполномоченного федерального органа.

Состав Совета по аудиторской деятельности утверждается руководите­лем уполномоченного федерального органа.

В состав Совета по аудиторской деятельности включаются:

10 представителей пользователей аудиторских услуг;

2 представителя уполномоченного федерального органа;

представители федеральных органов исполнительной власти и Централь­ного банка Российской Федерации;

2 представителя саморегулируемых организации. 

Для подготовки решений Совета по аудиторской деятельности создаётся его рабочий орган. В его составе не менее 70 % общего числа членов представители саморегулируемых организаций аудиторов.

Саморегулируемая организация аудиторов это некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. 

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны являться членами одной саморегулируемой организации аудиторов.

Аудиторская организация — коммерческая организация, являю­щаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, и осу­ществляет свою деятельность после получения лицензии. В штате аудитор­ской организации должно состоять не менее 3 аудиторов.

Аудитор физическое лицо, получившее квалификационный атте­стат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организа­ций аудиторов. Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность и оказывать прочие услуги, за исключением обязательного ау­дита организаций, ценные бумаг которых допущены к обращению на торгах.