- •Министерство образования и науки Российской Федерации Институт экономики, управления и права
- •Основы аудита
- •1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи
- •1. Цель, задачи и принципы аудита
- •2. Предпосылки возникновения и история развития аудита
- •1.3. Пользователи материалов аудиторских заключений
- •1.4. Отличие аудита от других форм экономического контроля
- •1.5. Основные понятия в аудите
- •1.6. Профессиональная этика аудитора
- •1.7. Виды аудита и аудиторских услуг
- •Тема 2. Правовые основы аудиторской деятельности
- •2. Права и обязанности аудиторской организации и индивидуального аудитора
- •3. Права и обязанности аудируемых лиц и лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг
- •4. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм
- •Глава 2. Аудиторская деятельность в Российской Федерации
- •6.Саморегулирование аудиторской деятельности
- •Тема 3.Стандарты аудита
- •5.1. Роль стандартов аудиторской деятельности в обеспечении качестве аудита
- •5.2. Международные стандарты аудита
- •5.3.Российские стандартыаудиторской деятельности.
- •Тема 4. Подготовка и планирование аудиторской проверки
- •6.2. Выбор экономического субъекта аудиторской организацией или аудитором-предпринимателем
- •6.3. Источники информации о клиенте, экспресс анализ для клиента.
- •6.5.Общий план и программа аудита
- •Тема 5. Понятие существенности и риска в процессе аудиторской проверки
- •Тема 6. Технологические аспекты аудиторской проверки
- •Вопрос 1. Рабочая документация аудитора
- •Вопрос 2. Аудиторские процедуры
- •Вопрос 3. Аудиторская выборка
- •4. Аудиторские доказательства
- •1. Роль аудиторского заключения в аудиторской проверке
- •2. Структура аудиторского заключения
- •3. Виды аудиторских заключений
- •4. Представление аудиторского заключения
- •Тема 8. Контроль качества аудита
- •1. Государственный контроль за деятельностью сро аудиторов
- •3.Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов
- •4. Документирование аудита
Тема 6. Технологические аспекты аудиторской проверки
Общие методические подходы к аудиторской проверке. Составление общего плана и программы аудита. Основные этапы, сущность техники и технологии проведения аудиторских проверок.
Аудиторская выборка и ее сущность. Значение выборочного аудита в аудиторской практике. Виды выборок и порядок их формирования. Оценка результатов аудиторской выборки.
Аудиторские доказательства и документы. Понятие и виды аудиторских доказательств, их классификация. Порядок и источники получения аудиторских доказательств.
Вопрос 1. Рабочая документация аудитора
Рабочие документы — это материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.
Аудиторская организация должна оформлять все сведения, которые важны для подтверждения аудиторского мнения, что проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Требования к рабочим документам установлены Федеральным правилом (стандартом) № 2 «Документирование аудита», утверждённым постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696.
Рабочие документы используются в следующих случаях:
при планировании;
осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;
для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых с целью подтверждения мнения аудитора.
Аудитор вправе, руководствуясь своим профессиональным мнением, определять объём рабочих документов по каждой конкретной аудиторской проверке. При этом необходимо учитывать, что форма и содержание рабочих документов определяются:
характером аудиторского задания;
требованиями, предъявляемыми к аудиторскому заключению;
характером, сложностью деятельности аудируемого лица;
характером и состоянием систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля аудируемого лица;
необходимостью давать указания аудиторскому персоналу, осуществлять за ними контроль, проверять выполненную ими работу;
конкретными методами и приемами, применяемыми в процессе проведения аудита.
Аудиторская организация может разрабатывать типовые рабочие документы. Их оформляют на бумажных, электронных носителях или в любой другой форме хранения информации. В рабочих документах необходимо отразить информацию: о наименовании аудируемого лица; периоде и времени проверки; лице, которое проводило аудиторские процедуры; а также лице, осуществляющем контроль (например, им может быть руководитель аудиторской проверки). Эти документы должны также включать в себя: описание бизнеса клиента, планирования аудита; предварительную оценку систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля аудируемого лица, подтверждение этой оценки в ходе аудита; оценку аудиторского риска, существенности; методы отбора и построения аудиторской выборки; выполненные тесты средств контроля; процедуры проверок по существу; результаты и выводы аудитора по проверке; другая информация, необходимая для подтверждения выводов аудитора.
При проведении согласованного аудита некоторые файлы (папки) рабочих документов могут быть отнесены к постоянным или текущим файлам. В постоянном файле содержится информация, раскрывающая особенность деятельности аудируемого лица, которая обновляется по мере поступления новой информации. В данный файл включаются копии устава, свидетельства о государственной регистрации, лицензий и другая аналогичная информация. В текущий файл входит информация, относящаяся к аудиту отдельного периода.
Внутренние рабочие документы хранятся в аудиторской организации и, как правило, не предоставляются аудируемому лицу, за исключением случаев, согласованных с аудитором. На практике это могут быть официальные ответы на консультации по вопросам клиента и копии внешних запросов, проводимых аудитором с согласия клиента.
Аудиторской организацией должна быть обеспечена конфиденциальность и сохранность рабочих документов (не менее пяти лет).
Рабочие документы являются собственностью аудитора. По усмотрению аудитора они могут быть представлены аудируемому лицу, однако не могут служить заменой бухгалтерских записей.