10. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда: цель и программа аудита, методы сбора доказательств; ошибки, допускаемые при расчетах оплаты труда.

Цель-установление соотв-я применяемой в орг-ии методики б/у норматив-м док-ам с тем, чтобы сформировать мнение о достов-ти бфо во всех существ-ных аспектах. Задачи: -изучение системы внутр контроля расчетов с персоналом орг-ии; -подтв-ние достов-сти производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете; -проверка соблюдения норм дейст-его закон-ва в части начислений и удержаний; -оценка сис-мы орг-ии аналит и синт учета; -проверка прав-сти оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда. Программа аудита. Осн вопросы: 1)наличие трудовых отнош-й, оформленных в соотв-ии с треб-ямиТК РФ; 2)достоверность начисл-й, выплат, удержаний; 3)полнота учета выплат, имеющих хар-р вознаграждений за труд; 4)своевр-ть выплаты з/п; 5)отраж-е операций в б/у; 6)применение норм НК РФ. Источники инф-ии: 1.УП; 2.первич учетные док-ты по учету труда и его оплаты (штатное распис, приказы о приеме и увольнении, личные карточки, лицевые счета, табель уч раб времени, расчетные и платежные вед-ти, аванс отчеты); 3.исполнительные листы; нал карточки; 4.платеж-расчет докум-я; регистры б/у по сч70,71,73 «Расч с персоналом по проч операц»,50,51,68 «Расчеты по нал и сборам»,69 «Расчеты по соц страх-ю и обеспечению». При проведении ауд проверки операций по соблюдению трудового закон-ва и расчётов по оплате труда использ-ся след м-ды и приемы сбора доказ-в: 1.проверка арифметич расчётов аудируемого лица (пересчёт)- используется для подтверждения достов-ти арифмет подсчётов сумм по оплате труда персонала и точности отражения их в бух записях; 2.подтверждение - использ для получения инф-и о реальности остатков на счетах расчётов с бюджетом и внебюдж фондами; 4.инспектирование- позволяет аудитору убедиться в реальности определённого док-та. Аудиторы выбирают определённые записи в б/у и прослеживают отражение операций в учёте вплоть до того первич док-та, который должен подтверждать реальность и целесообразность операции; 5.запрос у персонала, рук-ва экон-го субъекта и независимой (третьей) стороны-используется в ходе получения ответов на вопросник аудитора при предварительной оценке состояния учета расчётов с персоналом по оплате труда, а также в процессе их проверки, при уточнении у специалистов отдельных совершенных хоз операций, вызывающих сомнение; 5.аналит процедуры- исп-ся при сопоставлении фонда з/п отчетного периода с данными предыд периодов.

Ошибки. Бух-ра допускают ошибки при отражении данных первич док-ов в расчет-платежных ведомостях, лицевых счетах. В рез-те таких ошибок возникает возм-ть недостоверности исчисления фин рез-тов. Зачастую на практике данные аналит учета по сч70 не соотв-ют данным синт и аналит учета. 1– неполный учет выплат, имеющих хар-р вознаграждений за труд; 2– отсутствие учета предоставленной работникам мат выгоды; 3– отсутствие обязательных док-ов по учету труда и з/п и нарушение требований к их оформ-ию; 4– нарушение сроков выплаты з/п; 5– ошибки при начислении выплат по среднему заработку; 6– выдача денег в подотчет при отсутствии отчета по ранее полученному авансу. Проводки: Д20,23,25,26 К70-начисление з/п. Д70К50,51-выдача з/п. Д20,23,25,26К69-страховые взносы. Д70К68-НДФЛ.

11. Аудит расчетов с подотч лицами в валюте РФ: программа; источник инф-и; методы сбора доказательств. Цель-выражение мнения о достоверности БО аудируемого лица и соотв-ии порядка ведения расчетов с подотч лицами закон-ву РФ. ПРОГРАММА состоит из след процедур: 1.Сбор общей инф-и и подтверждение прав на деят-ть орг-и; 2.Проверка соответствия лиц, получающих налич деньги из кассы на хоз-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному рук-лем пр-ия; 3.проверка получения под отчет сумм денеж ср-в лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам; 4.проверка соотв-ия фактич расхода подотч сумм целям, на кот они были выданы; 5.проверка наличия подотч лиц в штате пр-ия; 6.проверка полноты оправдательных док-ов по командировкам, приложенных к аванс отчетам; 7.Проверка своеврем-ти возврата неизрасходованных подотч сумм, выданных на командир-е расх; 8.проверка наличия приказов о направлении работников в командировку 9.проверка наличия в командировоч удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке; 10.проверка правил-ти ведения аналит учета представительских расх в пределах и сверх норм; 11.Документ-е оформ-е представ-ских расходов; 11.Проверка на своевр-ть предоставления аванс отчетов. Источники инф-ии(ж/о №7): -аванс отчеты; -приказы о направлении сотрудников в командировки; -командир удостоверения; -копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы; -список лиц, кот разрешено получение налич денег из кассы; -сметы представительс расходов; -приказы об утверждении смет представитель расходов; -оправдательные первич док-ты. М-ды сбора доказ-в: 1.наблюдение или участие в инвен-ии; 2.наблюдение за выполнением хоз-х или бух операций; 3.устный опрос; 4.получение письменных подтверждений; 5.проверка док-ов, полученных клиентом от третьих лиц; 6.проверка док-ов, подготовленных на пр-ии клиента; 7.проверка арифметич расчетов; 8.анализ. Методика проверки. Аудит расчетов с подотч лицами осущ-ся сплошным методом. Налич деньги в подотчет (п/о) выдают, если работник полностью рассчитался за ранее полученные суммы. Осн-ем для выдачи денег явл приказ рук-ля. Для оформления командировки необх док-ты: -Приказ о направлении работника в командировку. В приказе указывают: ФИО командированных работников, их должность, цель, время и место поездки. Аванс отчет в течении 3-х дней по возвращении представляется в бух-ию. К нему прилагаются оправдательные первич док-ты: билеты, счета за проживание, командировочное удостоверение. При приобретении ТМЦ в бух-ию предоставляется а/о с прилож-ем первич оправдательных док-ов.(Кассовый чек фиксирует факт оплаты, товарный– служит накладной по получению товара). Учет п/о сумм ведется на сч71 «Расч с п/о лицами». В Д71 записывают выданные или перечисл суммы, в К71– суммы по данным расходных документов. Д71К50 выдано п/о работнику. Д10,15,41К71- оприходованы приобретенные мат-лы, товары. Д19/3К71 учтен НДС. Д44К71 списаны командиров расх на расходы от обычных видов д-ти. Д50К71 сданы неиспользованные п/о суммы. Д94К71 списаны не возвращенные задолженности по п/о суммам.