18. Изучение и оценка систем б/у и внутр контроля, их знач-е для целей планирования ауд процедур и принятия реш-й о способе проверки д-ти аудируемого хозяйствующего субъекта.

В ходе ауд.проверки аудитор обязан разобраться в системе б/у, которая примен-ся на проверяемом эк.субъекте, и при этом изучить и оценить те ср-ва контроля, на основе к-х он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых ауд.процедур. Все треб-я, предъявляемые к изучению и оценке сис-мы бух-го и вн.контроля изложены в Фед.стандарте(правиле) №8 «Оценка ауд.рисков и вн.контроль, осущ-мый аудируемым лицом». Аудитор в ходе проверки должен принимать во вним-е, что СВК эк.субъекта должна включать: 1)надлежащую систему б/у– это сов-ть конкр-х форм и методов, обеспеч-щих возм-ть для данной орг-ии вести учет своего имущ-ва и обяз-тв путем сплошного, непрерывного, документ-го и взаимосвяз-го их отражения в уч.регистрах на основании первич.док-ов, т. е. осуществлять ведение б/у, а также формир-ть б/о.2)контрольную среду.Контр.среда –осведомленность и практические действия рук-ва проверяемой орг-ии, направл-ые на установление, поддержание и развитие СВК в орг-ии. Контр.среда вкл:стиль и осн принципы управ-ия орг-цией;организац.структуру орг-ии;распределение ответств-ти и полномочий;кадровую политику и практику;порядок подготовки б/о;порядок подготовки внутр.отч-ти для целей управления.3)отдельные ср-ва контроля.Ср-ва вн.контроля –составные части СВК, установленные рук-вом орг-ии на отдельных направл-ях и участках хоз.деят-ти для обеспечения эффек-го и надежного управления ею. Аудитор обязан оценивать СВК эк.субъекта не менее чем в 3 этапа:1)общее знакомство с СВК;2) первич оценка надежности СВК;3) подтверждение достов-ти оценки СВК. В ходе процедуры первич.оценки надежности аудитор обязан принимать во вним-е:1.что следует проверять на предмет надежности средств к-ля бух-ую и хоз.документацию эк.субъекта всего отч.периода, а не только избранных периодов времени;2.при проверке необ-мо уделить большее вним-е тем периодам, работа в которых имела особ-ти или различия по сравнению с деят-тью, типичной для всего периода в целом;3.оценка надежности всей СВК и (или) отдельных ср-в контроля как «низкой» не исключает возм-ти оценки надежности других отдельных ср-в контроля как «средней» или «высокой». По итогам процедуры первич.оценки надежности ауд.орг-ция может оценить надежность всей СВК как «среднюю» или «высокую».

В этом случае ауд.орг-ция должна планировать процедуры исходя из этого предполож-ия, но не должна доверять данной системе абсолютно.Если по итогам процедуры первич.оценки ауд.орг-ция оценит надежность СВК в целом как «низкую», она обязана констатировать это и в дальнейшем планировать ауд.процедуры соотв-щим образом. Ауд.орг-ия, принявшая по итогам процедуры первич.оценки решение о доверии системе вн.контроля, обязана в ходе проверки осущ-ть процедуры подтвержд-я достовер-ти этой системы.Процедуры подтвержд-ия достовер-ти СВК осуществ-ся на основе методики и приемов, кот-е разрабат-ся ауд.орг-цией самост-но, но с учетом требований Правила. Если ауд.орг-ция в ходе процедур подтвержд-я надежности придет к выводу о том, что оценка надежности СВК окажется ниже той, кот была получена в ходе первич.оценки, она обязана скорректировать порядок осуществл-я др.процедур, чтобы в целом повысить достовер-ть своих выводов по рез-там проведения аудита. Все этапы оценки СВК должны документир-ся с указанием аргументов, которыми руковод-лась ауд.орг-ция. Методы-документирование(изучение док-тов),устный и письменный опрос.

19. Орг-я ауд проверки. Модель аудита. Этапы аудита и их содерж-е.

Формы и методы ауд. проверки аудитором опред-ся самост-но при соблюдении стандартов по ауд деят-ти. Аудитор опр-ет формы и методы аудит.проверки в зав-ти от цели проверки. При план-ии аудита может быть исп-вана сплошная либо выбороч проверка док-тов. Способ проверки опр-ся в зав-ти от оценки сис-мы в/контроля п/п. Схема орг-ии ауд.провсрки м.б. представлена моделью аудита: 1)деят-ть аудитора до начала работы; 2)деят-ть по планир-нию; 3)оценка системы б/у и в/к-ля; 4)аудит. процедуры по сущ-ву; 5)формулировка мнения и деят-ть по сост-ию ауд закл-ия. Необ-мо изучить порядок расчета ур-ня сущест-ти, а также ознакомиться с компонентами ауд риска, взаимосвязью м/д ними. Процесс провед. аудита состоит из отд ауд процедур, к-рые пред. собой методику или сов-ть методов и порядок их применения. Этапы аудита: 1.Подготовит-ный, на этом этапе выполн работы: изучение клиентского рынка, рассылка писем-обязательств клиентам, сбор инфо и предварит изуч деят клиента, заключ-е дог-pa на оказание услуг, формир-ие рабочей группы. 2.Планирование-разработка общей стратегии и детального подхода к ожидаемым хар-ру, времен рамкам и объему аудита. В раб док-ах аудитора должны присутствовать раб план и программа аудита. Для разработки плана и программы необх: собрать сведения о деят клиента; провести предварит оценку сущест-ти, а/риска; ознакомиться с системой внутр к-ля и оценить риск к-ля. Общий план аудита должен описывать предполагаемый масштаб и содерж-е проверки. Программа аудита представ собой набор конкрет инструкций д/ аудитора Она выступ средством к-ля и регистрации выполнен работы 3.Исследовательский этап- сбор а/доказат, на осн кот формир-ся мнение аудитора о достов-ти данных фин отчета. А/доказат м/о получены с пом тестов: процедур достижения понимания системы внутр к-ля; тестов проверки хоз операций по сущ-ву; аналитич процедур и проверок по существу; аналитич. процедур и проверок по сущ-ву отдельных элементов счета 4.Этап обобщения и контроля качества аудита-проводится анализ выполнения плана и программы аудита; систематизир-ся выявленные наруш-я; дается оценка достаточности и уместности собранных а/док-тв; определяются необх-ть и объем дополнит а/процедур; оценивается влияние выявленных нарушений и ошибок на достоверность данных фин отчета; проводятся обобщение и изложение результатов аудита в а/отчете. 5. Этап реал-ии рез-ов аудита и завершения договорных отнош с клиентом. Вкл в себя: ознакомление рук-ва аудируемого лица с рез-тами проверки; согласование вопросов о необх-ти внесения изменении в аудируемую отч-сть; разработку рекомендаций и предложений по совершенствованию системы внутр контроля; подготовку а/заключения и передачу его рук-ву аудируемого лица; подписание акта о выполнен работах и завершении расчетов.