Карточка количественно – суммового учета

200_ г.

Наименование

Размер

Сорт

Единица измерения

Пл. цена

Номенклатурный №

Стр

Счет

Проводка

Содержание записи

Цена

Приход

Расход

Остаток

Отметки

Дата

№

К-во

Сумма

К-во

Сумма

К-во

Сумма

Перенос…

Рис.14.Вид аналитического счета по учету материальных ценностей

Между счетами аналитического и соответствующего им счетом синтетического учета, который они детализируют, существует определенная счетная взаимосвязь. Она заключается в следующем:

1. Сальдо аналитических счетов записываются на той же стороне, на которой оно значится в соответствующем синтетическом счете.

2. Сумма начальных и конечных остатков всех аналитических счетов должна равняться, соответственно, начальному и конечному остаткам синтетического счета, который они детализируют.

3. Обороты по дебету и кредиту всех аналитических счетов должны быть равны, соответственно, обороту по дебету и кредиту синтетического счета, который они детализируют.

Следует отметить, что на практике в целях упрощения счетной работы и приспособления данных учета к требованиям отчетных показателей, формы аналитического учета и порядок записей в них могут видоизменяться. При этом изложенные выше основные принципы организации аналитического учета сохраняются полностью.

Напомню два преимущества счетов аналитического учета:

1. Аналитические счета дают подробные сведения, позволяющие наблюдать и контролировать ход процессов производства и обращения (в деталях на отдельных участках работы), обеспечивая оперативное руководство хозяйственной деятельностью.

2. Счета аналитического учета кроме денежных измерителей содержат (там, где они имеют место) натуральные показатели и являются важнейшим средством контроля сохранности и движения хозяйственных средств предприятия.

Кроме синтетических и аналитических счетов, на практике могут применяться субсчета. Это промежуточное учетное звено, между аналитическими счетами и синтетическим счетом, с помощью которого осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета с целью получения более обобщенных сведений об отражаемых объектах.

Вообще говоря, субсчет тоже является синтетическим счетом и поэтому схематически представляется в виде «Т» – счета или «самолетика». Поэтому субсчет часто называют счетом второго порядка по отношению к счету первого порядка, который детализируется с применением субсчета.

Субсчета не ведутся на специальных бланках, это лишь группировка данных при составлении отчетности.

Так, например, счет первого порядка 20 «Производственные запасы» детализируется субсчетами (счетами второго порядка):

201 «Сырье и материалы»;

202 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия»;

203 «Топливо»;

204 «Тара и тарные материалы»;

205 «Строительные материалы»;

206 «Материалы, переданные в переработку»;

207 «Запасные части»;

208 «Материалы сельскохозяйственного назначения»;

209 «Прочие материалы».

Из приведенного примера видно, что субсчета действительно детализируют синтетический счет первого порядка.

Связь субсчетов с аналитическими счетами станет понятной, если представить, что по каждому субсчету открываются аналитические счета.

Поэтому, в общем случае, можно сказать, что субсчета детализируя синтетический счет первого порядка, группируют (объединяют) аналитические счета, детализирующие субсчет.

В связи с этим и, учитывая, приведенную выше взаимосвязь между аналитическими счетами и синтетическим счетом первого порядка можно отметить:

1. Сальдо субсчетов записываются на той же стороне, на которой оно значится в соответствующем синтетическом счете первого порядка. Поэтому сальдо на аналитических счетах, детализирующих субсчет, записывается на той же стороне, что и у субсчета.

2.Сумма начальных и конечных остатков всех аналитических счетов должна равняться, соответственно, начальному и конечному остаткам субсчета, который они детализируют.

3.Сумма начальных и конечных остатков всех субсчетов должна равняться, соответственно, начальному и конечному остаткам синтетического счета первого порядка, который они детализируют.

4. Обороты по дебету и кредиту всех аналитических счетов должны быть равны обороту, соответственно, по дебету и кредиту субсчета, который они детализируют.

5. Обороты по дебету и кредиту всех субсчетов должны быть равны обороту, соответственно, по дебету и кредиту синтетического счета первого порядка, который они детализируют.