Предложения студента по улучшения работы предприятий Заключение Выводы студента по итогам практики

Исследование теоретических и практических вопросов налоговой нагрузки позволило сделать следующие выводы:

Отсутствуют определения налоговой нагрузки на законодательном уровне, что порождает многовариантность определения этого понятия.

Налоговая нагрузка предприятия - это величина, характеризующая влияние регулярных обязательных платежей налогового характера, взимаемых в пользу государства, на финансовое положение предприятия и определяемая с помощью отдельных показателей или их совокупности.

Налоговая нагрузка как совокупность показателей находится под воздействием сложного комплекса факторов внутреннего и внешнего порядка. Все перечисленные выше факторы в той или иной степени влияют на налоговую нагрузку в сторону увеличения или снижения.

Существует несколько методик расчета налоговой нагрузки. Одну из которых разработал Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ. Изученные методики различны. Различие методик определения налоговой нагрузки проявляется в основном в использовании того или иного количества налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки, а также в способе определения интегрального показателя, с которым сравнивается общая сумма налогов за расчетный период. Основная идея каждой методики проявляется в том, чтобы сделать интегральный показатель налоговой нагрузки экономического субъекта универсальным, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в различных отраслях народного хозяйства. Для наибольшей точности расчетов при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения на конкретном предприятии специалистам не стоит ограничиваться одной методикой. Целесообразно использовать две – три методики, чтобы полученные с их помощью результаты наиболее полно описывали текущую налоговую ситуацию на предприятии.

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности и налоговой нагрузки предприятий ООО «Аврора», ЗАО «Гея», ОАО «Прима Телеком» позволил сделать выводы и предложения по каждому предприятию:

В структуре активов ООО «Аврора» преобладают оборотные активы. Рост доли оборотных активов происходил преимущественно за счет увеличения суммы запасов, нежных средств и прочих оборотных активов. Снижение доли внеоборотных активов может отрицательно сказаться на внешнем финансировании предприятия, но положительно отразится на снижении налоговой нагрузки.

В структуре пассивов данного предприятия наблюдается тенденция снижения доли собственного капитала и повышение доли заемного капитала.

Уровень коэффициента автономии дает основание полагать, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами.

Коэффициент финансового левериджа говорит о том, что предприятие финансирует свою деятельность в основном за счет собственных средств. Однако стало привлекать больше заемных средств для финансирования своей деятельности, что свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних источников.

Расчет показателей ликвидности показал, сто ООО «Аврора» в состояние стабильно оплачивать свои текущие счета.

Коэффициент оборачиваемости активов говорит о том, что у предприятия увеличивается потребность в дополнительном финансирование.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности говорит о том, что ООО «Аврора» медленнее погашает свои долги, а значит существует риск неплатежеспособности.

У предприятия наблюдается тенденция сокращения налоговых обязательств, что является положительным моментом, так как сокращается налоговая нагрузка на предприятие. Основную долю налоговых платежей занимает НДС.

Результаты расчета и сопоставления налоговой нагрузки и рентабельности показали что у предприятия существуют следующие риски:

• переплаты налоговых платежей;

• риск падения объема продаж;

• снижение рентабельности продаж;

• риск возникновения налоговых доначислений;

• рост затрат на производство и реализацию продукции;

• падение объемов реализации;

• снижение эффективности предприятия;

• падение интереса (спроса) к предлагаемым работам предприятия.

В связи с существующими рисками, предприятию были сделаны следующие предложения:

• Для достижения оптимальной налоговой нагрузки ООО «Авроре» необходимо принять меры по законной минимизации налоговых платежей.

• Предприятию необходимо увеличить объем товарооборота, увеличить сумму оборотных средств, снизить текущие расходы.

• Сократить затраты на производство и реализацию, повысить спрос и объем продаж.

В структуре активов ЗАО «Гея» преобладают оборотные активы Снижение доли оборотных активов происходило преимущественно за счет снижения суммы дебиторской задолженности. Наблюдается увеличение внеоборотных активов предприятия и соответственно налоговых платежей.

В структуре капитала ЗАО «Гея» наблюдается повышение доли собственного капитала и снижение доли заемного капитала. Опережающий темп роста собственных средств по сравнению с темпом роста заемных средств способствует укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Расчет коэффициент показал, что почти все обязательства предприятия покрываются его собственными средствами.

Коэффициент финансового левериджа говорит о том, что предприятие финансирует свою деятельность в основном за счет собственных средств.

Расчет коэффициентов ликвидности показал, что у предприятия оптимальная платежеспособность.

Коэффициент оборачиваемости активов показал, что у предприятия уменьшается потребность в дополнительном финансирование.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности говорит о том, что ЗАО «Гея» стало активнее погашать свои долги.

Анализ налоговых обязательств показал, что наибольшую долю в структуре налогов занимает НДС.

Результаты расчета и сопоставления налоговой нагрузки и рентабельности показали что у предприятия существуют следующие риски:

• риск включения его в план выездных проверок;

• уточнение своих налоговых обязательств;

• доначисления налоговых платежей;

• риск минимизации запасов, что может привести к производственным срывам и снижению ликвидности ;

• риск роста затрат на производство и реализацию продукции;

• падение объемов реализации.

В связи с существующими рисками, предприятию были сделаны следующие предложения:

• необходимо увеличить объем предоставляемых услуг, тем самым повысив выручку и сумму налога на прибыль;

• повысить наценку на товары, работы, услуги;

• сократить себестоимость.

• увеличить спрос на услуги предприятия.

В структуре активов ОАО «Прима Телеком» преобладают оборотные активы. Наблюдается сокращение оборотных активов. Увеличение дебиторской задолженности говорит об увеличении неоплаченных счетов покупателей. В 2012 году наблюдается увеличение внеоборотных активов.

В структуре пассивов происходит увеличение доли собственного капитала, что о финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособности и повышении кредитоспособности.

Увеличение коэффициент автономии говорит об увеличение коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия ОАО «Прима Телеком».

Коэффициент финансового левериджа показал, что предприятие финансирует свою деятельность в основном за счет собственных средств.

Наблюдается снижение коэффициент оборачиваемости активов, что свидетельствует о замедлении оборачиваемости. Уменьшение показатель говорит о том, что у предприятия увеличивается потребность в дополнительном финансирование.

Снижение Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности говорит об увеличении числа неплатежеспособных клиентов и увеличении суммы дебиторской задолженности.

Результаты расчета и сопоставления налоговой нагрузки и рентабельности показали что у предприятия существуют следующие риски:

• риск налоговых доначислений;

• включения предприятия в план выездной проверки;

• риск снижения прибыли;

• риск роста затрат на производство и реализацию продукции;

• падение объемов реализации.

Предприятию необходимо уточнить свои обязательства перед бюджетом, проведя перерасчет налоговых платежей, а также необходимо увеличить налоговые обязательства путем повышения объемов реализации, сокращении себестоимости и соответственно увеличении налоговых начислений по налогу на прибыль; увеличить объем продаж, сумму оборотных средств, снизить текущие расходы; провести анализ факторов, повлиявших на снижение рентабельности продаж и принять меры по повышению данного коэффициента.