- •Нематериальные активы
- •Наличие и движение нематериальных активов
- •Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией
- •1.3 Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью
- •Коэффициентный анализ.
- •1.4. Наличие и движение результатов ниокр
- •Вертикальный и горизонтальный анализ
- •Коэффициентный анализ
- •1.5. Незаконченные и неоформленные ниокр и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов
- •Основные средства
- •Наличие и движение основных средств
- •Незавершенные капитальные вложения
- •Горизонтальный и вертикальный анализ
- •Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации
- •2.4. Иное использование основных средств
- •3. Финансовые вложения
- •3.1 Наличие и движение финансовых вложений
- •4. Запасы
- •4.1 Наличие и движение запасов
- •4.2. Запасы в залоге
- •5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
- •5.2. Просроченная дебиторская задолженность
- •5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности
- •5.4. Просроченная кредиторская задолженность
- •Затраты на производство
- •7. Оценочные обязательства
- •Обеспечение обязательств
- •Раздел 8 Пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию об обеспечениях, полученных организацией (по видам полученных обеспечений).
- •9. Государственная помощь
3. Финансовые вложения
3.1 Наличие и движение финансовых вложений
В рассматриваемом разделе раскрывается дополнительная информация о финансовых вложениях по их видам в соответствии с требованиями п. 27 ПБУ 4/99, п. п. 41, 42 ПБУ 19/02 и Письма Минфина России от 21.12.2009 N ПЗ-4/2009 "О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности" (п. 19 Письма N ПЗ-4/2009).
Таблица является пояснением к строкам 1150 "Финансовые вложения" разд. I "Внеоборотные активы" и 1240 "Финансовые вложения" разд. II "Оборотные активы" Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию о первоначальной стоимости на начало и конец периода, изменения за период и т.д. в разрезе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02).
К финансовым вложениям относятся:
государственные и муниципальные ценные бумаги;
ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
предоставленные другим организациям займы;
депозитные вклады в кредитных организациях;
дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
прочие аналогичные вложения.
К финансовым вложениям относятся:
собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
Вертикальный и горизонтальный анализ |
|||||||||||
Наименование строки пояснений |
№ строки |
Бухгалтерский баланс |
Отчет о финансовых результатах |
Отчет об изменениях капитала |
|||||||
Долгосрочные в том числе: |
5301 и 5311 |
строка 1170 |
|
|
|||||||
Вклады в уставный капитал дочерних и зависимых обществ |
5302 и 5312 |
|
|
|
|||||||
Предоставленные займы |
5303 и 5313 |
|
|
|
|||||||
Прочие (вклады. Ценные бумаги) |
5304 и 5314 |
|
|
|
|||||||
Кратскосрочные в том числе: |
5305 и 5315 |
строка 1240 |
|
|
|||||||
Вклады в уставный капитал дочерних и зависимых обществ |
5306 и 5316 |
|
|
|
|||||||
Предоставленные займы |
5307 и 5317 |
|
|
|
|||||||
Прочие (вклады. Ценные бумаги) |
5308 и 5318 |
|
|
|
|||||||
Финансовых вложений итого |
5300 и 5310 |
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|||||||
Анализ динамики и структуры |
|
||||||||||
|
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
Струтура (%) |
Абсолютное отклонение |
Темп роста |
Прирост показателя |
|
||||
Долгосрочные в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
||||
Вклады в уставный капитал дочерних и зависимых обществ |
|
|
|
|
|
|
|
||||
Предоставленные займы |
|
|
|
|
|
|
|
||||
Прочие (вклады. Ценные бумаги) |
|
|
|
|
|
|
|
||||
Кратскосрочные в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
||||
Вклады в уставный капитал дочерних и зависимых обществ |
|
|
|
|
|
|
|
||||
Предоставленные займы |
|
|
|
|
|
|
|
||||
Прочие (вклады. Ценные бумаги) |
|
|
|
|
|
|
|
||||
Финансовых вложений итого |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Коэффициентный анализ |
||||
1. Коэффициент абсолютной (быстрой) ликвидности (Кал) |
Показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время (на дату составления баланса) |
Кал=(ДС+КФВ)/КО=(стр. 1250+стр.5305(5315)/раздел V, где ДС - денежные средства, КФВ - краткосрочные финансовые вложения, КО - краткосрочные обязательства |
Рекомендуемое значение 0,15-0,2. Низкое значение указывает на снижение платежеспособности |
|
2. Коэффициент текущей (уточненной) ликвидности (Ктл) |
Прогнозируемые платежи возможности предприятия в условиях современного проведения расчетов с дебиторами |
Ктл=(ДС+КФВ+ДЗ)/КО = (стр.1250+стр.5305(5315)+стр.1230)/раздел V, где ДЗ - дебиторская задолженность |
Рекомендуемое значение 0,5-0,8. Низкое значение указывает на необходимость систематической работы с дебиторами, чтобы обеспечить её преобразование в денежные средства |
|
3. Коэффициент общей ликвидности |
Достаточность оборотных средств у предприятия для покрытия своих краткосрочных обязательств. Характеризует также запас финансовой прочности вследствие превышения оборотных активов над краткосрочными обязательствами |
Кол=(ДС+КФВ+ДЗ+З)/КО=(1250+стр.5305(5315)стр.1230+стр.1210)/раздел V |
Рекомендуемое значение показателя 1-2. Нижняя граница указывает на то, что оборотных средств должно быть достаточно для покрытия краткосрочных обязательств |
|
4. Коэффициент инвестиционной активности |
Характеризует инвестиционную активность и определяет объем средств, направленных организацией на модернизацию и усовершенствование собственности и на финансовые вложения в другие фонды развития организации. |
К=(Нез.Стр-во+Дох. Вложения+ДФВ) = стр.5240+1160+5301 |
Неоправданно низкие или слишком высокие значения данного показателя могут свидетельствовать о неправильной стратегии развития организации или недостаточном контроле собственников организации за деятельностью менеджмента. |
|
5. Коэффициент покрытия запасов |
Оценка соотношения стоимости товаров и запасов с источниками финансирования, непосредственно предназначенными для покрытия товаров и запасов |
(Оплаченный собственный капитал — Убытки + Долгосрочные заемные средства — (Долгосрочные финансовые вложения + Долгосрочная дебиторская задолженность) + Краткосрочные заемные средства + Краткосрочная кредиторская задолженность + Авансы полученные) / Стоимость товаров и запасов =( 1310+1350+1360+1380-2500+1410+(5301+5510)+1510+1520+1527)/1210. |
|
|
|
Факторный анализ |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Определить влияние факторов на изменение финансовых вложений в отчетном периоде: |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
а) "долгосрочные вклады в уставные капиталы дочерних и зависимых обществ ; |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
б) "краткосрочных предоставленных займов"; |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
в) долгосрочных прочих финансовых вложений (вклады. Ценные бумаги) |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
ФВ=ДФВ+КФВ. |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
Вертикальный и горизонтальный анализ |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
Наименование показателя |
Код |
На 31 Декабря 2012 г. |
Структура, % |
Темпы роста, к предыдущему периоду, % |
на 31 Декабря 2011 г. |
Структура, % |
Темпы роста, к предыдущему периоду, % |
На 31 Декабря 2010 г. |
Структура, % |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
Финансовые вложения, находящиеся в залоге - всего |
5320 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
Финансовые вложения, переданные третьим лицам (кроме продажи) - всего |
5325 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
Иное использование финансовых вложений |
5329 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
Показатель |
Методика расчета |
Интерпритация |
Комментарий |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
Удельный финансовых вложений в залоге (К1) |
Уд.вес ФВ в залоге= ФВ в залоге/ФВ |
Показывает долю заложенных ФВ в общем объеме финансовых вложений |
Расчет за два периода. Показатель не имеют нормативных значений, являющихся общепринятыми или среднеотраслевыми в силу свой специфики. Нет однозначной трактовки значений показателя. |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
Удельный финансовых вложений пререданных 3-им лицам (К2) |
Уд.вес ФВ переденных = ФВ переданные/ФВ |
Показывает долю пререданных 3-им лицам ФВ в общем объеме финансовых вложений |
Расчет за два периода. Показатель не имеют нормативных значений, являющихся общепринятыми или среднеотраслевыми в силу свой специфики. Нет однозначной трактовки значений показателя. |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
Рентабельность иного использования финансовых вложений (К3) |
Рент.ФВ=Доходы от финансовых вложений/ ФВ использ.иным способом |
Показывает доходность ФВ использующихся иным способом |
Расчет за два периода. Показатель не имеют нормативных значений, являющихся общепринятыми или среднеотраслевыми в силу свой специфики. Рост или высокоезнаечени показателя являются положительным результаттом. |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||
Факторный анализ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
Показатель |
Методика расчета |
Характеристика |
Комментарий |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
Рентабельность иного использования финансовых вложений |
Рент.ФВ= Прибыль/ Среднегодовую стоимость ФВ ин.исп.= Прибыль/Объем продаж × Объем продаж/ Среднегодовую стоимость ФВ ин.исп. |
Этот показатель характеризует, эффективность иного использования ФВ. В относительном значении, значение этого показателя будет говорить о том, сколько рублей прибыли приходится на рубль, стоимости ФВ. |
Расчет за два периода. Показатель не имеют нормативных значений, являющихся общепринятыми или среднеотраслевыми в силу свой специфики. Рост или высокоезнаечени показателя являются положительным результаттом. |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||