Лекция 9 особенности налогообложения малого бизнеса

На сегодняшний день для налогообложения хозяйственной деятельности предприятий в России применяются следующие основные режимы налогообложения:

1. общая (традиционная) система налогообложения (ОСН или ОСНО);

2. упрощенная система налогообложения (УСНО);

3. УСНО на основе патента (для индивидуальных предпринимателей);

4. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

9.1. Общая система налогообложения

Общая (традиционная) система налогообложения (ОСН или ОСНО) – вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, ЕСН). В случае, если вы не занимаетесь только видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, и не вправе применять УСН и ЕСХН (либо не подали в срок заявление о переходе на УСН и ЕСХН), вы обязаны применять общую систему налогообложения. Бухгалтерский учет при ОСН ведется с использованием Плана счетов.

Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСН:

1. налог на прибыль организаций (20%) платится с разницы между доходом и расходом (суммы берутся без НДС; перечень расходов почти не ограничен; главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены);

2. НДС (ставки 18%, 10%, 0%);

3. налог на имущество организаций (ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2.2%) платится с остаточной стоимости основных средств;

4. страховые взносы на обязательное страхование (34%);

5. иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог, и пр.).

9.2. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСНО) – вид налогообложения, при котором организации освобождаются от уплаты основных налогов при ОСН (табл. 14).

Таблица 14 – Перечень налогов, отменяемых при использовании УСНО

Организации освобождаются от уплаты:	Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:
Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).	НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).
Налога на имущество организаций; НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).	Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности) НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)

При упрощенной системе налогообложения организации и индивидуальные предприниматели:

• уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО;

• уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.

При УСНО объектом налогообложения могут быть доходы, в этом случае ставка налога составляет 6% (от доходов), или доходы, уменьшенные на величину расходов, в этом случае ставка составит 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов).

Уплата налога и представление налоговой декларации осуществляется по итогам налогового периода:

• организациями - не позднее 31 марта,

• индивидуальными предпринимателями -  не позднее 30 апреля.

Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным. При этом перейти на УСНО имеют возможность только те организации, доходы которых по итогам отчетного (налогового) периода не превысили 60 млн. рублей (ред. от 19.07.2009).