
- •Содержание
- •Введение
- •1. Учет денежных средств в кассе
- •1.2. Движение денежных потоков
- •1.3. Инвентаризация кассы
- •1.4. Сдача денежной наличности в банк
- •1.5. Проверка кассовых операций (аудит)
- •1.6. Платежная ведомость
- •2. Примение контрольно – кассовой техники
- •2.1. Сведения о контрольно – кассовой техники
- •2.2. Оборудование кассы
- •2.3. Ведение кассовых операций и используемые документы
- •2.4. Ремонт и техническое обслуживание ккт
- •2.6. Обеспечение порядка ведения кассовых операций
- •2.7. Ответственность за неприменение ккт
- •Индивидуальное задание
- •10 Вариант
- •Решение
- •Заключение
- •Список используемых источников
- •Приложения
1.3. Инвентаризация кассы
Для выявления ошибок и предотвращения злоупотреблений проводят внезапную инвентаризацию кассы, в ходе которой производят полный пересчет наличных денег и проверка других ценностей, находящихся в кассе.
Пересчитанный остаток наличных сверяют с данными в кассовой книге.
При инвентаризации денежных знаков и других ценностей в кассе пересчитывают :
Наличные деньги
Ценные бумаги
Денежные документы
Для отражения результата инвентаризации фактического наличия денежных средств применяется акт по форме ИНВ 15.(Приложение 4)
Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом, который составляют в двух экземплярах; каждый экземпляр подписывают все члены комиссии и лица, ответственные за сохранностью ценностей. Никаких помарок, очисток в актах инвентаризации не допускаются. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально – ответственными лицами.
Результаты инвентаризации доводятся до сведения руководителя, затем один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается к материально – ответственного лица.
При смене материально – ответственного лица, акт составляется в 3 экземплярах: первый экземпляр – в бухгалтерию, второй – сдавшему ценности и третий – принявшему ценности.
Во время инвентаризации операции по приему и выдачи денежных документов не производятся.
Проведение инвентаризации при неполном составе комиссии не допускаются.
Перед проведением инвентаризации руководитель издает приказ, в котором устанавливаются сроки проведения и состав инвентаризационной комиссии.
Основной целью проведения инвентаризации является выявление фактического наличия и сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета. В акте инвентаризации необходимо указать полное наименование организации, код по ОКПО, наименование и код структурного подразделения, наименование, дата, номер документа, служащего основанием для проведения инвентаризации, дату начала и окончания инвентаризации, код операции, номер и дату акта. До начала инвентаризации ответственного за сохранность денежных средств берется расписка, текст которой включен в акт, подпись материально – ответственного лица необходимо расшифровать (указать должность, инициалы). В строке «наличные деньги» необходимо указать сумму денежных средств, которые были в кассе на момент инвентаризации. В строке «марок» указывают стоимость почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, которые были на момент инвентаризации в кассе. В строке «ценные бумаги» необходимо указать стоимость акций, которые были в кассе. Итоговые суммы записываем в сроки «итого», фактическое наличие суммы цифрами прописью. «По учетным данным» - цифрами и прописью суммы, которые должны быть в кассе по данным бухгалтерского учета. Если при проведении инвентаризации были обнаружены отклонения фактических данных от данных бухгалтерского учета, то и излишки указывают в строке «излишки», недостачу – в «недостача». В строке «последние номера кассовых ордеров» записывают последние номера ПКО и РКО, проведенных до начала инвентаризации. Составленный акт заверяют подписями членов комиссии и материально – ответственное лицо дает объяснение, которое заверяет своей подписью и датой. Руководитель принимает решение об урегулировании выявленного расхождения. Принятое решение заверяют подписью с расшифровкой подписи и датой.
Бухгалтерское оформление :
Д 50 К 76 – отражена задолженность перед банком
Д 76 К 50 – погашена задолженность перед банком
Д 50 К 91 – выявлен излишек
Д 94 К 50 – отражена недостача
Д 73 К 94 – недостача отнесена на виновное лицо
Д 50 К 73 – виновным лицом внесена сумма недостачи
Д 70 К 73 – с согласия работника из заработной платы удержана недостача (20 процентов)
Д 91 К 94 – выявленный убыток списан на финансовый результат.
(в случае отсутствия виновных лиц, либо во взыскании отказано судом ).