1.2. Движение денежных потоков

Движение наличных денег совершается по средствам кассовых операций. Кассовыми операциями являются операции, связанные с приемом хранения и расходованиям наличных денежных средств.

Важная роль в регулировании денежного обращения принадлежит Центральному Банку Российской Федерации, который согласно статье 34 ФЗ «О ЦБ РФ» устанавливает порядок ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег.

Согласно пункту 1.2 Порядка ведения кассовых операций, действующего с 2012 года, субъекты предпринимательства могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимита, установленных руководителем или индивидуальным предпринимателем.

Для обособленных подразделений, имеющих отдельный счет в банке, определяется самостоятельный лимит. Сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк. Сверхустановленная норм наличность хранится только в дни выплат заработной платы и при осуществлении операций в выходные и праздничные дни.

Для установления максимально допустимой суммы наличных денег, которые могут храниться в местах осуществления кассовых операций, составляется расчет лимита (Таблица 1).

Таблица 1. «Расчет лимита остатка наличных денег на год».

Показатели	Обозначение	Х	XI	XII	Итого
1. Налично – денежная выручка за 3 месяца	V	85.000	95.000	87.000	267.000
2. Рабочие дни	P	31	30	31	92
3. Среднедневная выручка
4. Период времени между днями сдачи	NC	2.741	3.166	2.806	8.713
5. Лимит остатка	L		8.707

L = V/ P* NC

L = 267.000 / 93

Информация о размере налично–денежной выручки берется по данным дебетового оборота счета 50. Для вновь созданных субъектов лимит составляется на основе ожидаемых поступлений наличных.

Несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассе наличных денег сверхустановленных лимитов представляют собой состав административного правонарушения по статье 15.1 КоАП РФ. Правом привлечения к ответственности обладают сотрудники полиции и налоговых органов.

Организация движения наличных денежных средств подчинена порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации. Выполнение кассовых операций производится кассиром, с которым помимо договора о приеме на работу заключается договор о полной материальной ответственности в соответствии с приложением №1 к постановлению министерства труда и социального развития «Об утверждении перечней должностей и работ». После издания приказа о назначении кассира на работу, руководитель обязан под расписку ознакомить его с должностными обязанностями. Допустимо ведение кассовых операций непосредственно руководителем.

Кассиру запрещено передоверять другим лицам выполнение своих обязанностей.

При необходимости временной замены кассира его обязанности по письменному приказу руководителя возлагаются на другого работника, с которым также заключается договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного остановления кассиром работы, находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии руководителя и главного бухгалтера с обязательным составлением акта о результате передачи.

Таблица 2 – Первичные документы по учету кассовых операций

Код	Наименование	Порядок применения
031001	ПКО (Приложение 1)	Для оформления поступления наличных денег в кассу
031002	РКО (Приложение 2)	Дл оформления выдачи наличных денег в подотчет, для выдачи заработной платы и сдачи выручки в банк
031005	Книга учета принятых и выданных денежных сумм	Для передачи наличных денег между старшим кассиром и кассиром в течение рабочего времени

Продолжение таблицы 2

031004	Кассовая книга (Приложение 3)	Для учета поступлений и выдачи наличных денег организации в кассе на основании ПКО и РКО
КМ - 6	Справка – отчет кассира	Для записи показателей счетчиков ККМ и выручки за рабочий день
КМ - 4	Журнал кассира – операциониста	Для записи показателей из отчета кассира - операциониста

К составлению кассовых ордеров предъявляются особые требования :

• Оформляются на бумажном носителе или с применением технических средств с обязательной распечаткой на бумажном носителе.

• Внесение исправлений не допускается.

• Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

• Указываются основания для составления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно–платежная ведомости, шифр 0301009; платежные ведомости, шифр 0301011; заявления и другие документы).

• Суммы операций записываются в ордерах не только цифрами, но и прописью (свободны места прочеркиваются тонкой линией).

• Погашаются штампом, содержащим реквизиты, подтверждающие проведение кассовых операций.