3. Формы и этапы составления бухгалтерской отчетности

В общем порядке бухгалтерская отчетность состоит из следующих форм:

1. бухгалтерского баланса

2. отчета о финансовых результатах

3. отчета об изменениях капитала

4. отчета о движении денежных средств

5. пояснительной записки к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

1. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, показывая данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).

Существует несколько подходов к определению структуры бухгалтерского баланса в зависимости от задач, которые ставит перед собой составитель этого отчета.

1. Баланс есть метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени отразить состояние средств организации и источники их формирования. Это значит, что в активе приводится стоимость различных видов имущества, находящегося в собственности организации, а в пассиве указываются состав и стоимость средств, вложенных самими собственниками этой организации и средств, которые они получили в виде кредитов, т.е. показывается, каких и сколько сторонних средств удалось администрации привлечь для работы организации.

2. Баланс есть метод бухгалтерского учета, позволяющий сопоставить расходы, понесенные до отчетной даты, с поступлениями, полученными на ту же дату. Из этого следует, что в активе приводятся данные не о самом имуществе, а о средствах, вложенных в него, - то, что называется расходами будущих периодов, а в пассиве – поступления, полученные к дате, на которую составлен баланс. Далее в пассиве указывается, сколько средств поступило в организацию от ее собственников и сколько средств накоплено для собственников администрацией.

3. Баланс есть метод бухгалтерского учета, позволяющий сопоставить будущие доходы организации с ее предстоящими расходами. В этом определении актив рассматривается как набор объектов, позволяющих «делать деньги». Пассив – это то, что организация должна отдать прежде всего кредиторам: погашение долгов – обязанность администрации.

В заголовке баланса указывается:

а) дата, на которую он составлен (31 декабря);

б) название организации, которая указана в учредительных документах (код ОКПО);

в) ИНН организации;

г) основной вид деятельности;

д) форма собственности (ОКФС);

е) юридический адрес организации, который указан в уставных документах;

Рассмотрим структуру бухгалтерского баланса ОАО «Сахатранснефтегаз» по разделам.

Раздел 1. Внеоборотные активы

Строка 1110 – НМА. По этой строке в балансе отражается стоимость НМА, которые принадлежат организации.

Строка 1120 – Результаты исследований и разработок. Затраты организации на завершенные НИОКР учитываются на счете 04 обособленно.

Строка 1150 - Основные средства. Стоимость имущества, предназначенного для использования организацией в качестве средств более 1 года или сдается в аренду (лизинг).

Строка 1160 – Доходные вложения в материальные ценности. По этой строке указывается имущество, которое предназначено для сдачи в аренду (лизинг или прокат). Стоимость такого имущества учитывают на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». В балансе их учитывают по остаточной стоимости.

Строка 1170 – Финансовые вложения. По данной строке указывают приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги, если они произведены на срок выше года. Также здесь отражают вклады в уставные капиталы других организаций.

Строка 1180 – Отложенные налоговые активы. Сумма таких активов учитывается на счете 09.

Строка 1190 – Прочие внеоборотные активы. По этой строке баланса отражают об активах долгосрочного характера, не нашедших свое отражение по другим строкам раздела 1. Могут использоваться сальдо по счетам 08, 07, 15, 16, относящиеся к оборудованию в установке; 97 по расходам со сроком списания свыше 12 месяцев; 60 по авансам и предоплатам за работы и услуги, приобретаемым для строительства основных средств;

Строка 1100 – Итого по разделу 1. Приводится сумма строк: 1110+1120+1130+1140+1150+1160+1170+1180+1190