Задачі по контролінгу
2. Система мотивації за Вайцманом
Тема 5:
За оцінками адміністрації підприємства, ЦВ
може забезпечити фінансові результати за трьома
1. Трансфертні ціни
Центр відповідальності 1 виробляє проміжний
сценаріями: х=100; 200; 300. Достовірною
продукт, який може бути реалізований на зовнішніх
інформацією щодо можливостей реалізації того чи
ринках за ціною 120 грн. Змінні витрати на
іншого результату володіє лише керівник ЦВ.
одиницю продукції за умови, що продукт
Функція мотивації агента складається х двох
поставляється іншому центру відповідальності (2)
частин: бонуси за досягнуті результати та бонуси за
всередині підприємства складають 90 грн. У разі
коректність звітності. Параметри функції мотивації
реалізації товару на зовнішніх ринках виникають
є заданими: а1=0,1; а'=0,2; а2=0,3; S=0,
додаткові змінні витрати у розмірі 16 грн.
Центр
Максимальна винагорода агента за різних
відповідальності 2 займається подальшою обробкою
варіантів
фактичної
результативності
діяльності
напівфабрикату, поставленого центром 1 і може
досягається лише у разі максимального коректної
реалізувати кінцевий продукт на ринку за ціною 150
звітності
щодо
показників
результативності
грн.
Витрати
центру
відповідальності
2
за
(значення по діагоналі).
внутрішньої реалізації складають 30, за зовнішньої
– 40 грн.
Розрахувати
маржинальний
прибуток
обох центрів відповідальності та підприємства в
цілому за різних варіантів реалізації. Обґрунтувати
пропозиції щодо найкращого варіанту трансфертної
ціни.
Для
розрахунків
використати
форму,
Де S - з/п, а s – винагорода агента.
наведену в таблиці.
Для параметра а діє: 0<a1<a'<a2;
Розв'язок:
З позиції максимізації винагороди, оптимальни
Показники
Внутрішня
Зовнішня
варіантом для анегта буде подання коректної
реалізація
реалізація
звітності, тобто х'=х;
Якщо керівнику ЦВ надає коректну звітність та
Центр відповідальності 1:
робить реалістичними прогнози щодо показників
Внутрішня ціна
120
120
результативності, то велис=чина його матеріальної
винагороди становитиме: s=S+a'*x';
Змінні витрати
-90
-106
Якщо звітні дати будуть нижчими, ніж фактичні,
Маржинальний
+30
+14
агент отримує бонус, однак, величина цього богусу
прибуток
на
буде меншою, ніж частина бонусів за вищі звітні
одиницю
показники результативності.
продукції
Звітні дані
х'=100
х'=200
х'=300
Центр відповідальності 2
Фактичні
Ціна реалізації
150
150
результати
х=100
20
10
0
Змінні витрати
-30
-40
х=200
30
40
30
Маржинальний
0
-10
х=300
40
50
60
прибуток
на
(150-30=120-
(150-
одиницю
120=0)
40=110-
Винагорода
агента
(s) складається
із трьох
продукції
120=
елементів:
= -10)
- певної фіксованої ставки з/п (S);
Підприємство в цілому
- змінної частини – премії за високі планові
Ціна реалізації
150
150
показники результативності, які він показує у своїх
звітах а' * х';
Змінні витрати ЦВ
-90
-106
- змінної частини за коректність звітності: премія
1
у розмірах
а1*(х-х')
–
якщо
фактичні
показники
Змінні витрати ЦВ
-30
-40
результативності
перевищують
ті,
що наведені у
2
прогнозних звітах (премія за перевищення планів);
Маржинальний
+30
+4
штраф
у
розмірі
а2*(х-х')
–
якщо
фактичні
прибуток
на
показники є меншими за ті,
що доповідаються та
одиницю
фіксуються
у
планах
(штраф
за
невиконання
продукції
планів).
ЦВ 2 за використання ринкових внутрішніх цін
Система
дозволяє
вирішити
проблему
не
отримує маржинального
прибутку
або
має
«бюджетного запасу».
від'ємний маржинальний прибуток (-10 – за
зовнішньої реалізації)
ЧАСТКА МЕНШОСТІ
ЦВ
1
у
будь-якому
випадку
отримує
МК
маржинальний прибуток, відповідно 30 та 14 грн.
-
70% ДК1
За
внутрішньої
реалізації
підприємство
-
60% ДК 2
використовує
ефект
синергізму
в
результаті
-
Частка ДК1 вДК2 = 30%
економії витратах та зовнішній збут.
-
Частка ДК2 в ДК1 = 20%
Проблема: розподіл вигоди від ефекту синергізму
між
двома
центрами
відповідальності,
які
мають
Визначення частки групи в ДК1
відношення до операції.
Пряме
володіння
70
Якщо
кінцевий продукт
на зовнішній
ринок,
МК в ДК1
%
маржинальний
прибуток
складе 20
грн.
Якщо
Непряме володіння
обидва
ЦВ
будуть спрямовувати
продукти
на
МК
в
ДК1
(з
зовнішній ринок, то підприємство отримує всього 4
урахуванням
грн.маржинального прибутку.
взаємного
володіння
Отже, -
для
підприємства вигідно,
щоб
лише
4,5
ДК1 і ДК2)
кінцевий продукт був реалізований на ринку;
%
перша ітерація
70% х
30%
-
ЦВ 1 має встановлювати ціни з урахуванням
друга ітерація
х 20%= 4,2%
своїх витрат та альтернативних витрат (90+16); - ЦВ
4,2% х 30%
2 прийнятною буде будь-яка ціна, що є меншою за
х 20% = 0,3%
110; - внутрішня ціна має встановлюватись на рівні
Непряме володіння
від
106
до
110
грн.;
-
за
встановлення
ціни
в
МК в ДК1 через ДК2
зазначених межах обидва ЦВ будуть мати стимул
перша ітерація
60% х 20%=
12,
до організації внутрішнього ринку.
друга ітерація
12%
7%
12% х 30%
х 20% = 0,7%
РАЗОМ
87,
2%
Частка меншості – 100-87,2 =12,8 %
