3. Анализ себестоимости продукции ооо «сервисная монтажная компания»

3.1 Анализ общей суммы затрат на оказание услуг

Себестоимость - важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам. Согласно информации, предоставленной ООО «СМК» рассмотрим изменение себестоимости по месяцам за IVквартал 2012 г. и Iквартал 2013 г.

Таблица 3.1 — Изменение затрат предприятия по месяцам за IVквартал 2012 г. и I квартал 2013 г., руб.

Элемент затрат	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Январь	Февраль	Март
1	2	3	4	5	6	7
Оплата труда	1281559	2433387	3267259	4457138	6386401	7540668
Отчисления на страховые взносы	340895	647281	869091	1528798	2190536	2586449
Материальные затраты	1577922	1761412	2051950	2346113	2623268	2926441
В том числе:
запчасти	477345	554269	686997	703733	703733	790266
ГСМ 1	1012501	1012501	1012501	1012501	1012501	1012501

Продолжение таблицы 3.1

1	2	3	4	5	6	7
электроэнергия	88076	1 94642	352452	629879	907034	1123674
Амортизация	13935	13935	13935	13935	13935	13935
Общехозяйстве­нные затраты	332484	1127153	939771	853444	681088	1017651
Прочие расходы	845656	2260778	4895312	6728971	6466124	6428746
Полная себестоимость	4392451	8243946	12037318	15928399	18361352	20513890
В том числе:
Переменные расходы	3795680	6852506	10778417	15074955	17281480	19496239
Постоянные расходы	596771	1391440	1258901	853444	1079872	1017651

Из таблицы видно, что изменение затрат из месяца в месяц носит возрастающий характер. Рассмотрим структуру затрат по кварталам.

Таблица 3.2 — Структура затрат в IVквартале 2012 г.

Элемент затрат	Октябрь			Ноябрь			Декабрь
	Сумма, руб.	Струк­тура затрат, %	Сумма, руб.		Струк­тура затрат, %	Сумма, руб.		Струк­тура затрат, %
1	2	3	4		5	6		7
Оплата труда	1281559	29	2433387		30	3267259		27
Отчисления на страховые взносы	340895	8	647281		8	869091		7
Материальные затраты	1577922	36	1761412		21	2051950		17
В том числе:
запчасти	477345	11	554269		7	686997		6

Продолжение таблицы 3.2

1	2	3	4	5	6	7
ГСМ	1012501	23	1012501	12	1012501	8
электроэнергия	88076	2	1 94642	2	352452	3
Амортизация	13935	0	13935	0	13935	0
Общехозяйственные затраты	332484	8	1127153	14	939771	8
Прочие расходы	1186551	19	2908059	27	5764403	41
Полная себестоимость	4392451	100	8243946	100	12037318	100

Таблица 3.3 - Структура затрат в I квартале 2013 г.

Элемент затрат	Январь		Февраль			Март
	Сумма, руб.	Струк­тура затрат, %		Сумма, руб.	Струк­тура затрат, %		Сумма, руб.	Струк­тура затрат, %
1	2	3		4	5		6	7
Оплата труда	4457138	28		6386401	35		7540668	37
Отчисления на страховые взносы	1528798	10		2190536	12		2586449	13
Материальные затраты	2346113	15		2623268	14		2926441	14
В том числе:
запчасти	703733	4		703733	4		790266	4
ГСМ	1012501	6		1012501	6		1012501	5
электроэнергия	629879	4		907034	5		1123674	5
Амортизация	13935	0		13935	0		13935	0
Общехозяйственные затраты	853444	5		681088	4		1017651	5
Прочие расходы	8257769	42		8656660	35		9015195	31
Полная себестоимость	15928399	100		18361352	100		20513890	100

Из представленной структуры затрат видно, что наибольшие удельные веса имеют статьи «оплата труда», «материальные затраты» и «прочие расходы». При этом к концу отчетного периода эти статьи имеют устойчивую тенденцию к увеличению. Удельный вес статьи «прочие расходы» с каждым месяцем имеет возрастающий характер. Ее доля колеблется от 19% до 42 %. Удельный вес материальных затрат снизился с 36% и до 14%. Удельный вес статьи оплата труда увеличился с 29% до37%.

Рассмотрим более подробно уровень затрат на ООО «СМК» за март 2013г.

Таблица 3.4 - Затраты на производство за Март 2013 г., руб.

Элемент затрат	Сумма, руб.		Изменение, руб.		Структура затрат, %
	План	Факт			План	Факт	Изменение
1	2	3		4		5	6	7
Оплата труда	6386401	7540668		1154267		35	37	2
Отчисления на социальные нужды	2190536	2586449		3959		12	13	1
Материальные затраты	2623268	2926441		303173		14	14	0
В том числе:
запчасти	703733	790266		86533		4	4	0
ГСМ	1012501	1012501		0		6	5	-1
электроэнергия	907034	1123674		216640		5	5	1
Амортизация	13935	13935		0		0	0	0
Общехозяйственные затраты	681088	1017651		336563		4	5	1
Прочие расходы	8656660	9015195		358535		47	44	-3
Полная себестоимость	18361352	20513890		2152538		-	-	-
В том числе:
Переменные расходы	17281480	19496239		2214759		94	95	1

Продолжение таблицы 3.4

1	2	3	4	5	6	7
Постоянные расходы	1079872	1017651	-62221	6	5	-1

Проанализировав таблицу можно увидеть следующее. Фактические затраты предприятия больше плановых на 2152538 рублей. Во всех статьях наблюдается перерасход средств.

Фактические переменные расходы больше плановых на 2214759 руб., а фактические постоянные расходы меньше плановых на 62221 руб.

Представим уровень затрат в процентном соотношении.

Переменные затраты на единицу услуг по данным предприятия на анализируемый период составляют по плану 0,94, фактический 0,95.

Учтем, что за рассматриваемый период основной плановый объем услуг составил 21294055 руб., причем по факту произошло перевыполнение плана, и фактический объем производства составил 23790400 руб.

Рассчитаем процент перевыполнение плана:

20513890/18361352=1,12

Общая сумма затрат (З_общ) может измениться из-за:

• объема оказываемых услуг в целом по предприятию (V_общ);

• ее структуры (У_di);

• уровня переменных затрат на единицу продукции (b_i);

• суммы постоянных расходов на весь объем услуг (А).

В этом случае общая формула для анализа влияния отдельных факторов примет вид:

З_общ=∑(V_общ *У_di*b_i)+А (3.1)

По таблице проведем факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию услуг:

1) Затраты по плану на плановый выпуск продукции:

З₁= ∑ (V_inn*b_inn) + А_пл (3.2)

З₁=(18361352*0,94)+ 1079872=18523156 руб.

2) Затраты по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры:

З₂= ∑ (V_inn*b_inn) * К_вп+ А_пл (3.3)

З₂=(18361352*0,94)*1,12+ 1079872=20616351руб.

3) Затраты по плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:

З₃= ∑ (V_iф*b_inn) + А_пл (3.4)

З₃=(20513890*0,95)+ 1079872=20362929 руб.

4) Затраты фактические при плановом уровне постоянных затрат:

З₄= ∑ (V_iф*b_iф) + А_пл (3.5)

З₄=(20513890*0,94)+ 1079872=20568068 руб.

5) Затраты фактические:

З₅= ∑ (V_iф*b_iф) + А_пл (3.6)

З₅=(20513890*0,94)+1017651 =20300708 руб.

В связи с перевыполнением плана по оказанию услуг в условно-натуральном выражении на 1,12% сумма затрат возросла на: 20616351 -18523156=2093194 руб.

За счет изменения структуры оказания услуг сумма затрат возросла на: 20362929-20616351=-253421 руб.

Отрицательный результат свидетельствует о том, что в общем оказании услуг уменьшилась доля затратоемких услуг.

Из-за увеличения уровня удельных переменных затрат наблюдается перерасход издержек на производство:

20568068-20362929=205139 руб.

Постоянные расходы уменьшились по сравнению с планом на: 20300708-20568068= -267360 руб.

Результат оказался отрицательным, что говорит о снижении постоянных затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 2152538 руб.

В том числе за счет перевыполнении плана по объему производства услуг и изменению ее структуры на:

20362929-18523156=1839772 руб.

В свою очередь себестоимость продукции (услуг) зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости).