- •Бухгалтерский учет
- •1.Составление рабочего плана счетов
- •2.Составление журнала хозяйственных операций Пример отражения расчетов с учредителями
- •Корреспонденции счетов для отражения хозяйственных операций, связанных с начислением и выплатой заработной платы и страховых взносов
- •Пример отражения хозяйственных операций по приобретению основных средств
- •Пример отражения хозяйственных операций по приобретению объекта основных средств подотчетным лицом
- •Пример отражения хозяйственных операций по аренде имущества
- •Пример отражения хозяйственных операций по передаче в аренду объекта основных средств
- •Пример начисления амортизационных отчислений
- •Пример отражения хозяйственных операций, связанные с приобретением материалов
- •Пример отражения хозяйственных операций по списанию материалов в производство
- •Пример отражения хозяйственных операций по отражению расчетов с контрагентами
- •Пример отражения хозяйственных операций по списанию косвенных затрат на основное производство
- •Пример отражения хозяйственных фактов поступления на склад и реализации на экспорт готовой продукции с предоплатой в журнал хозяйственных операций
- •Пример отражения хозяйственных операций по отражению расчетов по выданному займу
- •Нераспределенная прибыль в конце года
- •Оборотно-сальдовая ведомость
Пример отражения хозяйственных фактов поступления на склад и реализации на экспорт готовой продукции с предоплатой в журнал хозяйственных операций
Журнал хозяйственных операций (фрагмент журнала)
Таблица 15
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
19.01 |
Поступила на склад продукция |
43 |
20 |
150 000,00 |
20.01 |
Отражена выручка с учетом НДС |
62.1 |
90.1 |
269 569,50 |
20.01 |
Отражена производственная себестоимость реализованной готовой продукции |
90.2 |
43 |
150 000,00 |
25.01 |
Перечислена на валютный счет выручка |
52.1 |
62.1 |
269 569,50 |
26.01 |
Отражена стоимость валюты, подлежащей продаже |
57 |
52.1 |
26 955,00 |
26.01 |
Перечислена на расчетный счет сумма от реализации валюты |
51 |
57 |
26 955,00 |
26.01 |
Часть валютной выручки зачислена на текущий валютный счет |
52.2 |
52.1 |
242 614,35 |
30.01 |
Отражена положительная курсовая разница |
52.2 |
91.1 |
10 782,86 |
31.01 |
Отражена отрицательная курсовая разница |
91.2 |
52.2 |
37 740,01 |
Пример отражения хозяйственных фактов поступления на склад и реализации 50 шт. готовой продукции четвертой отгрузки
Журнал хозяйственных операций (фрагмент журнала)
Таблица 16
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
27.01 |
Поступила на склад продукция |
43 |
20 |
50 000,00 |
28.01 |
Отражена выручка с учетом НДС |
62.1 |
90.1 |
106 030,67 |
28.01 |
Отражен НДС |
90.3 |
68.3 |
16 174,17 |
28.01 |
Отражена производственная себестоимость реализованной готовой продукции |
90.2 |
43 |
50 000,00 |
17.01 заключен договор займа №1 с ЗАО "Заемщик №1" на 5 месяцев в размере
25 000 руб. под 20 % годовых. Сумма процентов за 14 дней составит 191,78 руб. (25 000 руб.*20%*14/365).Сумма возвращаемого займа в конце января составит 5 000 руб.(25 000 руб./5 месяцев).
Пример отражения хозяйственных операций по отражению расчетов по выданному займу
Журнал хозяйственных операций (фрагмент журнала)
Таблица 17
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
17.01 |
Представлен займ ЗАО «Заемщик №1» по договору займа №1 |
58 |
51 |
32 000,00 |
31.01 |
Начислены проценты по выданному займу |
76 |
91.1 |
245,47 |
31.01 |
Перечислены на расчетный счет проценты по выданному займу от ЗАО «Заемщик №1» |
51 |
76 |
245,47 |
31.01 |
Погашена часть займа, выданного ЗАО «Заемщик №1» (третья часть займа) |
51 |
58 |
6400,00 |
В конце месяца затраты ,НДС по приобретенным ценностям , отраженный по дебету субсчетов счета 19 предъявляются к вычету.
Сальдо на конец месяца по счетам 90 и 91 относится на счет 99 ,на котором формируется конечный финансовый результат (прибыль или убыток) организации. При положительном конечном результате начисляется налог на прибыль по ставке 20%.