1 Основные понятия налогового учета: «налог», «сбор» «налогообложение», «налоговый учет». Функции налогов и их взаимосвязь.
Введение
Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным в ст.313 НК РФ (Налоговый учет. Общие положения).
Понятия «Налог» и «Налогообложение».
Ни в одной сфере научных знаний невозможно назвать другую, столь неоднозначную, противоречивую и функционально разнонаправленную совокупность отношений, какой является система налогообложения. Эта область всегда является областью острых разногласий между представителями власти – сборщиками налогов и лицами, обязанными их платить. В связи с этим налоги всегда считались наихудшими из зол, которое может выпасть на долю человека. Особенно негативно налоги воспринимаются в экономически слабых, недемократических государствах, правительства которых осуществляют траты, несоразмерные ВВП, значительная часть которых лишена общественно значимого характера.
Налоги – это историческое явление, существовавшее во всех обществах. Налоги - это объективно необходимое явление в любом обществе, обеспечивающее его развитие и совершенствование.
Определение налога и сбора в ст. 8 НК:
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Таким образом, признаком, позволяющим отнести систему изъятия материальных ценностей к налогам, являются:
Обязательность платежа
Безвозмездность платежа
Отсутствие четкой взаимосвязи между платежом и направлениями расхода этих платежей государством.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Таким образом, признаком, позволяющим отнести систему изъятия материальных ценностей к сборам, являются:
Обязательность
Наличие связи между платежом и наступлением заранее определенных последствий.
( следует отличать от платы за услуги, оказываемые гос. органами)
При изучении понятий налогов и сборов возникают вопросы:
действительно ли налог - это неминуемое зло, избавиться от которого стремится каждый человек?
является ли налог объективной, общественно значимой субстанцией бытия?
каким образом измерить общественно необходимую меру налога?
как оптимально использовать налоги?
Исследования в области проблем налогообложения, определены как одна из сфер финансовой науки - налоговедение. Предмет этой науки – поиск налоговых форм, способных максимально полно сочетать в себе интересы налогоплательщиков и государства (интересы субъектов экономики «Бизнес» - «Бюджет»).
На рис.1 представлена модель равновесия финансовой системы и местоположения в ней налогов
Пояснение к рисунку:
Отклонение суммарной величины налогов в сторону бюджетных интересов одновременно свидетельствует как о позитивном (рост налоговых доходов), так и негативном факте (уменьшение эффективности бизнеса);
При необоснованном снижении налоговых изъятий (просчеты реформаторов, лоббирование корпоративных интересов) равновесие также нарушается – снижаются выплаты пенсий, оплата труда, что сказывается на покупательной способности потребителей сферы бизнеса и, как следствие, снижение доходов бизнеса.
Продуктивная налоговая политика работает на сближение этих интересов (на рисунке – состояние налогового оптимума).
Использование налогов в качестве встроенного стабилизатора экономики способствует сглаживанию колебаний экономического цикла.
Налогообложение – это эффективно функционирующая система управления движением финансовых потоков из корпоративной и частной сфер хозяйственной деятельности в сферу обеспечения общенациональных, бюджетных потребностей во благо каждого конкретного человека.
Как таковая система налоговых отношений объективна, она развивается по законам теории систем. Однако на функционирование этой системы оказывает большое влияние субъективное начало (или возникновение вторичной системы) - это совокупность функциональных налоговых форм ( свод видов налогов, принципов и способов его управления).
Данная система призвана согласовать интересы различных групп собственников на основе научно обоснованного выбора и законодательного принятия совокупности налоговых форм, обеспечивающих устойчивое экономическое благополучие всех участников процесса.
Функции налогов и их взаимосвязь
Фискальная – состоит в обеспечении государства и органов местного самоуправления финансовыми ресурсами, необходимыми для решения общегосударственных задач.
Регулирующая – означает использование государством возможностей налогообложения, в частности налоговых льгот, для корректировки производственной активности, для защиты национальной экономики от недобросовестной конкуренции и внешнеэкономической экспансии
Социальная – направлена на сглаживание элементов социального расслоения
Контрольная – состоит в использовании налоговых механизмов для оценки результатов экономическо-финансовой деятельности