- •Большая Книга Бухгалтера Страховой Компании. Ежегодный справочник-альманах 2006-2007 гг. Часть III. Отчетность
- •Введение
- •Глава 1. Отчетность страховых организаций
- •1.1. Общие требования к содержанию отчетности
- •1.2. Основные понятия, используемые при составлении и представлении отчетности
- •1.3. Перечень отчетности и адреса ее представления
- •Глава 2. Отчетность, представляемая в органы страхового надзора
- •2.1. Основы правового регулирования порядка представления и составления отчетности
- •2.2. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора
- •2.2.1. Порядок представления бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора
- •Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности
- •Требования к порядку представления бухгалтерской отчетности
- •Состав годовой и промежуточной отчетности
- •2.2.2. Порядок составления бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора Основные требования к составлению отчетности
- •Формирование показателей отчетности и источники информации
- •Инвентаризация
- •Результаты инвентаризации по состоянию на "______"______ 200__ года
- •2.2.2.1. Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора
- •2.2.2.1.1 Бухгалтерская отчетность Заполнение заголовочной части отчетности
- •Бухгалтерский баланс страховой организации - форма n 1-страховщик
- •Отчет о прибылях и убытках страховой организации - форма n 2-страховщик
- •Доходы и расходы по страховой деятельности (основной деятельности)
- •Отчет об изменениях капитала страховой организации - форма n 3-страховщик
- •Раздел 2 "Резервы" содержит информацию о движении резервов организации в течение отчетного и предыдущего года и может быть представлен следующим уравнением:
- •Отчет о движении денежных средств страховой организации - форма n 4-страховщик
- •Движение денежных средств по текущей деятельности
- •Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
- •Движение денежных средств по финансовой деятельности
- •Остаток денежных средств на конец отчетного периода
- •Приложение к бухгалтерскому балансу - форма n 5-страховщик
- •Раздел 1 "Нематериальные активы" и раздел 2 "Основные средства" раскрывает информацию о первоначальной (восстановительной) стоимости активов и начисленной амортизации.
- •Раздел 1. Нематериальные активы
- •Раздел 2. Основные средства
- •Раздел 3. Финансовые вложения
- •Раздел 4. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Раздел 5. Расходы, произведенные страховой организацией (по элементам затрат)
- •Раздел 6. Обеспечение
- •Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
- •Раздел 1. Общие сведения
- •Раздел 2. Сведения о выпущенных акциях
- •Раздел 3. Характеристика деятельности
- •Раздел 4. Информация по сегментам
- •Раздел 5. Решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности
- •Раздел 6. События после отчетной даты
- •Раздел 7. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Раздел 8. Аффилированные лица
- •Раздел 9. Методы расчета страховых резервов
- •Раздел 10. Финансовые вложения
- •Раздел 11. Займы и кредиты
- •Раздел 16. Использование средств резерва предупредительных мероприятий
- •Раздел 17. Государственная помощь
- •Раздел 18. Информация по прекращаемой деятельности
- •2.2.2.1.2. Отчетность, представляемая в порядке надзора
- •Отчет о платежеспособности страховой организации - форма n 6-страховщик
- •Раздел 1. Расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности и Справка к подразделу 4 раздела 1
- •Раздел 1 состоит из четырех подразделов.
- •Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию жизни
- •Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни
- •Расчет общей величины нормативного размера маржи платежеспособности
- •Расчет отклонения
- •Определение финансового состояния страховщика
- •Отчет о размещении страховых резервов - форма n 7-страховщик
- •Отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни - форма n 8-страховщик
- •Раздел 1. "Страховые резервы - всего"
- •Информация о страховой премии и рнп
- •Информация о заявленных и урегулированных убытках по страховым случаям
- •Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий - форма n 9-страховщик
- •Отчет об операциях перестрахования - форма n 10-страховщик
- •Раздел 1. Операции перестрахования - всего
- •Раздел 2. Операции перестрахования в разрезе перестраховщиков и раздел 3. Операции перестрахования в разрезе перестрахователей
- •Информация по операционному сегменту - форма n 11-страховщик
- •Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма n 12-страховщик)
- •Информация о филиалах и представительствах страховой организации - форма n 13-страховщик
- •Пояснительная записка к отчетности, представляемой в порядке надзора
- •План оздоровления финансового положения
- •Программа мероприятий, обеспечивающих приведение состава и структуры активов, представляющих страховые резервы, в соответствие с требованиями законодательства
- •2.2.2.2. Порядок составления промежуточной бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора
- •2.2.3. Представление отчетности на магнитных носителях и в электронном виде
- •2.2.4. Аудит бухгалтерской отчетности
- •2.2.5. Публичность бухгалтерской отчетности
- •2.3. Годовая статистическая отчетность по форме n 2-с
- •Требования к порядку представления годовой статистической отчетности
- •Состав отчетности
- •Основные требования к составлению отчетности
- •Источники информации для формирование показателей отчетности
- •Формирование показателей отчетности. Заполнение титульного листа отчетности
- •Заполнение разделов формы n 2-с
- •Раздел 1. Общие показатели
- •Раздел 2. Добровольное личное страхование
- •Раздел 3. Добровольное имущественное страхование (кроме страхования ответственности)
- •Раздел 4. Добровольное страхование ответственности
- •Раздел 5. Обязательное личное страхование
- •Раздел 6. Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств
- •Раздел 7. Перестрахование
- •Раздел 8. Обязательное медицинское страхование
- •Взаимоувязки показателей формы n 2-с и годовой бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора
- •Пояснительная записка к годовой статистической отчетности
- •Представление отчетности в электронном виде
- •2.4. Статистическая отчетность по форме n 1-с Требования к порядку представления отчетности
- •Требования к составлению отчета
- •Представление отчета в электронном виде
- •2.5. Отчет по форме n 1-у
- •Требования к составлению отчета
- •Представление отчетности в электронном виде
- •Глава 3. Отчетность, представляемая в Росстат
- •3.1. Основы правового регулирования порядка представления и составления отчетности
- •3.2. Отчет по форме n 1-ск
- •Требования к составлению отчета
- •Раздел 1. Характеристика страховой деятельности
- •Раздел 2. Численность и вознаграждение страховых агентов
- •Раздел 3. Основные показатели работы страховой организации
- •Раздел 4. Операции перестрахования
- •Раздел 5. Отдельные показатели доходов и расходов страховой организации
- •3.3. Отчет по форме n 1-фс (ск)
- •Требования к составлению отчета
- •Заполнение адресной части отчета
- •Характеристика резидентов и нерезидентов
- •Характеристика секторов экономики
- •Глава 4. Отчетность, представляемая в Российский союз автостраховщиков
- •4.1. Регулирование порядка представления и составления отчетности
- •4.2. Порядок формирования форм отчетности Отчет по форме n 1 "Предварительные сведения по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств"
- •Отчет по форме n 2-рса "Сведения об основных показателях деятельности страховой организации по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств"
- •Отчет по форме n 4-рса "Сведения о наличии и движении бланков полисов обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств по итогам инвентаризации"
- •Сведения по операциям обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, необходимые для оценки тарифов по данному виду страхования
- •Отчет об изменениях капитала страховой организации
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Отчет о платежеспособности страховой организации
- •1. Расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности
- •Справка к подразделу IV
- •3.1. Резерв незаработанной премии с разбивкой по кварталам и годам начисления страховой премии, страховые премии и заработанная страховая премия по договорам страхования, сострахования и
- •1. Операции перестрахования - всего
- •2. Операции перестрахования в разрезе перестраховщиков
- •2.1. Страховые премии (взносы), переданные перестраховщикам
- •2.2. Доля перестраховщиков в выплатах по договорам страхования и резервах убытков
- •2.3. Кредиторская и дебиторская задолженность перестраховщиков
- •Доходы, расходы, финансовый результат по видам страхования
- •Общероссийский классификатор объектов адмнистративно-территориального деления
- •Министерство Финансов Российской Федерации Письмо от 22 октября 2004 г. N 07-05-19/7
- •Министерство Финансов Российской Федерации Письмо от 2 февраля 2004 г. N 24-07/04 о составлении страховыми организациями отчета о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни
2.2.2.2. Порядок составления промежуточной бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора
Состав годовой бухгалтерской отчетности в зависимости от специализации страховой организации представлен ниже.
┌───────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐
│ Наименование отчетности │ Примечание │
├─────────────┬─────────────────────────────┤ │
│Универсальные│Страховые медицинские органи-│ │
│страховые ор-│зации (СМО) │ │
│ганизации ├──────────────┬──────────────┤ │
│ │СМО, имеющие│СМО, имеющие│ │
│ │лицензию на│лицензию толь-│ │
│ │операции ОМС и│ко на операции│ │
│ │ДМС │ОМС │ │
├─────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┤
│ Бухгалтерский баланс страховой организации (форма N 1-страховщик) │
├─────────────┬──────────────┬──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┤
│ + │ + │ + │Представляется в полном объеме │
├─────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┤
│ Отчет о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) │
├─────────────┬──────────────┬──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┤
│ + │ + │ - │Представляется в полном объеме │
├─────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┤
│ Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому │
│ страхованию (форма N 2а-страховщик) │
├─────────────┬──────────────┬──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┤
│ - │ + │ + │Представляется в полном объеме │
├─────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┤
│ Отчет о платежеспособности страховой организации (форма N 6-страховщик) │
├─────────────┬──────────────┬──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┤
│ + │ + │ - │Может не представляться раздел 2 и Справка к разделу 2│
│ │ │ │в случае отсутствия согласованных величин процентов,│
│ │ │ │используемых при расчете первого и второго показателей│
├─────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┤
│ Отчет о размещении страховых резервов (форма N 7-страховщик) │
├─────────────┬──────────────┬──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┤
│ + │ + │ - │Могут не представляться разделы, предназначенные для│
│ │ │ │расшифровки активов, принимаемых в покрытие страховых│
│ │ │ │резервов, если в них полностью отсутствуют числовые│
│ │ │ │значения показателей (разделы 2-17) │
├─────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┤
│ Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма │
│ N 7а-страховщик) │
├─────────────┬──────────────┬──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┤
│- │ + │ + │Могут не представляться разделы, предназначенные для│
│ │ │ │расшифровки активов, принимаемых в покрытие страховых│
│ │ │ │резервов, если в них полностью отсутствуют числовые│
│ │ │ │значения показателей (разделы 2-6) │
├─────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┤
│ Копия публикации годовой бухгалтерской отчетности за предыдущий год с указанием даты и │
│ источника публикации │
├─────────────┬──────────────┬──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┤
│ + │ + │ + │ │
├─────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┤
│ Сопроводительное письмо │
├─────────────┬──────────────┬──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┤
│ + │ + │ + │Указывается состав отчетности │
├─────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┤
│ План оздоровления финансового положения │
├─────────────┬──────────────┬──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┤
│ + │ + │ - │Представляется в случае, если платежеспособность не│
│ │ │ │соответствует нормативам, установленным Положением о│
│ │ │ │порядке расчета страховщиками нормативного соотношения│
│ │ │ │и принятых ими страховых обязательств, утвержденным│
│ │ │ │Приказом Минфина России от 2 ноября 2001 г. N 90н│
│ │ │ │(отклонение отрицательное), по состоянию на отчетную│
│ │ │ │дату │
├─────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┤
│ Программа мероприятий, обеспечивающих приведение состава и структуры активов, представляющих │
│ страховые резервы, в соответствие с требованиями установленных нормативов │
├─────────────┬──────────────┬──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┤
│ + │ + │ - │Представляется в случае, если размещение страховых│
│ │ │ │резервов не соответствует нормативам, установленным│
│ │ │ │Правилами размещения страховщиками страховых резервов│
│ │ │ │по состоянию на отчетную дату │
├─────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┤
│ Электронная версия по электронной почте │
├─────────────┬──────────────┬──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┤
│ + │ + │ + │ │
└─────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┘
Формирование показателей промежуточной отчетности соответствует требованиям, описанным в предыдущих разделах.
При этом следует принимать во внимание следующие особенности составления промежуточной отчетности:
показатели бухгалтерского баланса (форма N 1-страховщик) приводятся на начало года и конец отчетного периода. Например, для отчетности за первое полугодие 2006 года:
┌───────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────┐
│ На начало отчетного года │ На конец отчетного периода │
├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 4 │
├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│по состоянию на 1 января 2006 года │по состоянию на 30 июня 2006 года │
└───────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────┘
показатели отчета о прибылях и убытках (форма N 2-страховщик) приводятся за отчетный период и период, предшествующий отчетному. Например, для отчетности за первое полугодие 2006 года:
┌───────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────┐
│ За отчетный период │ За аналогичный период предыдущего года │
├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 4 │
├───────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│за первое полугодие 2006 года │за первое полугодие 2005 года │
└───────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────┘
показатели отчета о платежеспособности (форма N 6-страховщик) по разделам приводятся на начало года и конец отчетного периода. Справка к подразделу 4 и к разделу 2 содержит сведения за четыре года, предшествующих отчетной дате. Например, для отчетности за первое полугодие 2006 года:
┌────────────────────────┬────────────────────┬─────┬──────────────────────────────────────────────┐
│ Наименование показателя│ │Графа│ Расшифровка │
├────────────────────────┴────────────────────┼─────┼──────────────────────────────────────────────┤
│Отчетный период │ 3 │по состоянию на 30 июня 2006 (за первое│
│ │ │полугодие 2006 года) │
├────────────────────────┬────────────────────┼─────┼──────────────────────────────────────────────┤
│Первый год, предшествую-│итого │ 4 │по состоянию на 31 декабря 2005 (за 2005 год) │
│щий отчетному периоду │ │ │ │
├────────────────────────┼────────────────────┼─────┼──────────────────────────────────────────────┤
│ │в том числе за пери-│ 5 │по состоянию на 30 июня 2005 (за первое│
│ │од, аналогичный от-│ │полугодие 2005 года) │
│ │четному │ │ │
├────────────────────────┼────────────────────┼─────┼──────────────────────────────────────────────┤
│Второй год, предшествую-│ │ 6 │по состоянию на 31 декабря 2004 (за 2004 год) │
│щий отчетному периоду │ │ │ │
├────────────────────────┼────────────────────┼─────┼──────────────────────────────────────────────┤
│Третий год, предшествую-│итого │ 7 │по состоянию на 31 декабря 2003 (за 2003 год) │
│щий отчетному периоду │ │ │ │
├────────────────────────┼────────────────────┼─────┼──────────────────────────────────────────────┤
│ │в том числе за пери-│ 8 │по состоянию на 30 июня 2003 (за первое│
│ │од, аналогичный от-│ │полугодие 2003 года) │
│ │четному │ │ │
└────────────────────────┴────────────────────┴─────┴──────────────────────────────────────────────┘
При заполнении разделов 3 и 4 формы N 6-страховщик следует учитывать следующие взаимоувязки:
стр. 110, гр. (3 + 4 - 5) = стр. 051, гр. 4.
стр. 110, гр. 4 = стр. 051, гр. 3.
стр. 115, гр. (3 + 4 - 5) = стр. 052, гр. 4.
стр. 115, гр. 4 = стр. 052, гр. 3.
стр. 120, гр. (3 + 4 - 5) = стр. 053, гр. 4.
стр. 120, гр. 4 = стр. 053, гр. 3.
стр. 125, гр. (3 + 4 - 5) = стр. 054, гр. 4.
стр. 125, гр. 4 = стр. 054, гр. 3.
стр. 130, гр. (3 + 4 - 5) = стр. 071, гр. 4.
стр. 130, гр. 4 = стр. 071, гр. 3.
стр. 130, гр. (3 + 4 + 6 + 7 - 8) = стр. 061, гр. 4, если стр. 061, гр. 4 /= 0.
стр. 130, гр. (4 + 6 + 7) = стр. 061, гр. 3, если стр. 061, гр. 3 /= 0.
стр. 135, гр. (3 + 4 + 6 + 7 - 8) = стр. 062, гр. 4, если стр. 062, гр. 4 /= 0.
стр. 135, гр. (4 + 6 + 7) = стр. 062, гр. 3, если стр. 062, гр. 3 /= 0.
стр. 140, гр. 4 = стр. 072, гр. 3.
стр. 145, гр. 5 = стр. 072, гр. 4.
стр. 140, гр. 7 = стр. 063, гр. 3, если стр. 063, гр. 3 /= 0.
стр. 145, гр. 8 = стр. 063, гр. 4, если стр. 063, гр. 4 /= 0.
стр. 145, гр. 3, 4 = стр. 064, гр. 4, 3, если стр. 064, гр. 4, 3 /=0.
стр. 145, гр. 3, 4 = стр. 073, гр. 4, 3
стр. 150, гр. 4 = стр. 074, гр. 3.
стр. 155, гр. 5 = стр. 074, гр. 4.
стр. 150, гр. 7 = стр. 065, гр. 3, если стр. 065, гр. 3 /= 0.
стр. 155, гр. 8 = стр. 065, гр. 4, если стр. 065, гр. 4 /= 0.
стр. 155, гр. 3, 4 = стр. 066, гр. 4, 3, если стр. 066, гр. 4, 3 /= 0.
стр. 155, гр. 3, 4 = стр. 075, гр. 4, 3.
стр. 160, гр. (3 + 4 - 5) = стр. 077, гр. 4
стр. 160, гр. 4 = стр. 077, гр. 3.
стр. 165, гр. 4 = стр. 078, гр. 3.
стр. 170, гр. 5 = стр. 078, гр. 4.
стр. 170, гр. 3, 4 = стр. 079, гр. 4, 3.
стр. 175, гр. 4 = стр. 080, гр. 3.
стр. 180, гр. 5 = стр. 080, гр. 4.
стр. 180, гр. 5 = стр. 080, гр. 4.
- показатели отчета о размещении страховых резервов (форма N 7-страховщик и N 7а-страховщик) приводятся на начало года и конец отчетного периода. Например для отчетности за 2006 год:
┌─────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ На начало отчетного года │ На конец отчетного периода │
├─────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 4 │
├─────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│по состоянию на 1 января 2006 г. │по состоянию на 30 июня 2006 г. │
└─────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘