Расчет общей величины нормативного размера маржи платежеспособности

8. Для определения нормативного размера маржи платежеспособности (Нпл) сложим нормативы по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни, сравним результат с законодательно установленной минимальной величиной уставного капитала. В качестве нормативного значения принимаем максимальную из двух величин:

Нпл (стр. 007) = max [(стр. 002 + стр. 003); УК min] = max [(260 + 35 235); 20 000] = 35 495 тысяч рублей.

Расчет отклонения

9. Отклонение фактического размера маржи платежеспособности от нормативного размера маржи платежеспособности определяется следующим образом:

Отклонение (стр. 008) = стр. 001 - стр. 007 = 61150 - 35 495 = 25 655 тысяч рублей.

Определение финансового состояния страховщика

10. Для определения соответствия фактической маржи платежеспособности пункту 13 Положения рассчитаем процент отклонения фактического размера маржи платежеспособности от нормативного размера маржи платежеспособности. Расчет проводится только в случае положительного значения по стр. 008. Для признания финансового состояния страховщика стабильным отклонение должно составить не менее 30%:

отклонение (%) >= 30%

стр. 008 х 100 / стр. 007 >= 30%.

В нашем примере отклонение составляет 25 655 х 100 / 35 495 = 72,28%. По результатам расчета отклонение составляет более тридцати процентов, и финансовое состояние характеризуется как стабильное.

Отчет о размещении страховых резервов - форма n 7-страховщик

Отчет по форме N 7-страховщик предназначен для отражения информации о размещении страховых резервов.

Необходимость обеспечения установленных требований к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, определена пунктом 4 статьи 25 Закона от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

Порядок размещения страховых резервов определен Правилами размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2005 г. N 100н.

Порядок составления отчета определен пунктами 21-41 Приложения N 5 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2003 г. N 113н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора". Действие Правил не распространяется на состав и структуру активов, принимаемых для покрытия (обеспечения) страховых резервов, сформированных по обязательному медицинскому страхованию.

Правилами устанавливаются виды активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, требования к активам, принимаемым для покрытия страховых резервов, требования к структуре активов, принимаемых для покрытия страховых резервов.

В отчете отражаются только активы,удовлетворяющие требованиям, установленными Правилами. Таким образом, если общая стоимость активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, меньше суммарной величины страховых резервов,то в разделе 1 формы N 7-страховщик данные строки "Активы, принимаемые в покрытие страховых резервов - всего" будут меньше данных строки "Страховые резервы". Это служит основанием для дачи предписания органом страхового надзора в соответствии с пунктом 1 и подпунктом 2 пункта 32.6 Закона Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" от 27 ноября 1992 г. N 4015-1.

Данные отчета формируются на основе данных бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), приложения к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик), а также данных аналитического учета страховой организации.

Отчет состоит из обобщающего раздела (раздела 1), разделов для расшифровки активов и раздела для отражения результатов от размещения средств страховых резервов.

В разделах, предназначенных для расшифровки активов, каждому виду актива присваивается код:

код ценной бумаги - цифровой код, характеризующий конкретные ценные бумаги, состоящий из десяти значащих разрядов: Х1 - Х2 - ХЗ - Х4 - Х5 - Х6 - Х7 - Х8 - Х9 - Х10;

код сертификата долевого участия, вклада в капитал, недвижимости, банковского вклада, доли перестраховщика, депо премий, дебиторской задолженности, банковского счета, слитков - цифровой код, характеризующий конкретные перечисленные активы, состоящий из пяти значащих разрядов: X1 - Х2 - ХЗ - Х4 - Х5.

Порядок присвоения кодов установлен пунктом 40 Приложения N 5 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2003 г. N 113н.

Для вложений в активы, расположенные не на территории Российской Федерации, присваивается код нерезидента.

Для недвижимости присваивается код объекта недвижимости.

Порядок присвоения кодов установлен пунктом 41 Приложения N 5 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2003 г. N 113н.

Код нерезидента и код одного объекта недвижимости формируются как цифровой код, состоящий из шестизначащих разрядов. Первый, второй и третий разряды указывают на код страны местонахождения нерезидента или объекта недвижимости, который присваивается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Так Российской Федерации соответствует код 643.

Четвертый, пятый и шестой разряды указывают на порядковый номер нерезидента или объекта недвижимости, присвоенный им страховой организацией. Для этого страховая организация составляет список организаций и объектов недвижимости и каждому присваивает порядковый номер начиная с номера 001. Один и тот же нерезидент, объект недвижимости включается в список только один раз.

При заполнении отчета следует принимать во внимание следующее:

- активы подлежат отражению в порядке возрастания номеров кодов, присваиваемых им;

- в случае совпадения присвоенных активам номеров кодов на начало года и конец отчетного периода сведения об активах отражаются по одной строке, при несовпадении номеров кодов на начало года и конец отчетного периода - по отдельным строкам;

- если активу одного вида одного эмитента присвоены разные коды, данные по этим активам показываются по отдельным строкам;

- при отражении вложений в активы, расположенные не на территории Российской Федерации, в графах, предназначенных для указания ИНН или регистрационного номера страховщика (перестраховщика, перестрахователя), указывается код нерезидента. При этом в пояснительной записке следует привести информацию по указанным активам;

- при заполнении ИНН и наименования организации указывается ИНН, присвоенный юридическому лицу, и наименование юридического лица. Так, например, если счет открыт в филиале банка, то отражению подлежит ИНН и наименование головной организации. Наименование филиала банка не указывается;

- при наличии у страховщика вкладов, счетов и т.п. в нескольких филиалах одной организации, показатели по филиалам группируются и отражаются общими суммами. Например, если страховая организация открыла счета в нескольких филиалах одного банка, то информацию об остатках по счетам во всех филиалах следует сгруппировать по кодам банковского счета и отразить соответственно общими суммами по отдельным строкам, с указанием ИНН и наименования банка, филиалами которого они являются;

в разделе, предназначенном для отражения результатов размещения страховых резервов, показывается результат от размещения активов, принимаемых в покрытие страховых резервов по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни, за отчетный и предыдущий годы. В графах "доходы", "расходы" показывается соответственно сумма доходов, полученная от размещения страховых резервов, и расходов, связанных с размещением страховых резервов.

При заполнении отчета за 2005 год следует руководствоваться приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2.05.2006 "О внесении изменений в приказ Министерства финансов РФ от 8 декабря 2003 г. N 113н". Для отражения в отчете активов, удовлетворяющих требованиям, установленным приказом Министерства финансов от 8.08.2005 N 100н, вводится дополнительная строка 185 "Иные активы". Данные, отраженные по строке 185, гр. 4, включаются в итоговую строку 190, гр. 4 и не подлежат разбивке на активы, находящиеся на территории Российской Федерации и за ее пределами, а также расшифровке в разделах 2-16 формы N 7-страховщик. Расшифровка указанных активов может быть приведена в пояснительной записке.

Активы, неудовлетворяющие требованиям, установленным приказом Министерства финансов от 8.08.2005 г. N 100н, и относящиеся к активам, указанным в разделах со 2 по 17 формы N 7-страховщик, отражаются по строкам с 020 по 180, гр. 4. Расшифровка по указанным активам приводится в соответствующих разделах согласно требованиям пунктов 21, 23-41 приказа Министерства финансов РФ от 8 декабря 2003 г. N 113н. При отражении данных в строке 180 и разделе 17 формы N 7-страховщик следует принимать во внимание то, что сведения приводятся только в случае наличия согласования порядка размещения прочих активов с Федеральной службой страхового надзора.

При заполнении данных на начало года следует учитывать, что они переносятся из отчета за предыдущий период и введенные изменения при их формировании не применяются. При этом в гр. 3 строки 185 проставляется знак "х".

В связи с тем, что по состоянию на 31 декабря 2005 года отменено действие приказа Министерства финансов Российской Федерации от 22 февраля 1999 г. N 16н и не вступили в силу требования приказа Министерства финансов от 8 августа 2005 г. N 100н, установление факта недостаточности активов, удовлетворяющих требованиям указанных приказов, не влечет применения санкций к страховщику.

Обратим внимание на то, что страховщики обязаны до 30 июня 2006 года привести активы, принимаемые для покрытия страховых резервов, в соответствие с требованиями, установленными приказом Министерства финансов от 8 августа 2005 г. N 100н. Таким образом, в отчетности по состоянию на 30 июня 2006 года страховые резервы должны быть полностью обеспечены активами, удовлетворяющими требованиям приказа Министерства финансов от 8 августа 2005 г. N 100н, в противном случае, орган страхового надзора вправе применять санкции путем выдачи предписания.

Для отражения размещения страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию заполняется форма N 7а-страховщик "Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию".

Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, в форме N 7а-страховщик приводит данные о размещении страховых резервов только по операциям обязательного медицинского страхования. Данные о размещении страховых резервов по операциям добровольного медицинского страхования приводятся в форме N 7-страховщик.

При заполнении формы N 7а-страховщик необходимо руководствоваться указаниями по заполнению формы N 7-страховщик, с учетом особенностей, связанных с обязательным медицинским страхованием.