- •Большая Книга Бухгалтера Страховой Компании. Ежегодный справочник-альманах 2006-2007 гг. Часть III. Отчетность
- •Введение
- •Глава 1. Отчетность страховых организаций
- •1.1. Общие требования к содержанию отчетности
- •1.2. Основные понятия, используемые при составлении и представлении отчетности
- •1.3. Перечень отчетности и адреса ее представления
- •Глава 2. Отчетность, представляемая в органы страхового надзора
- •2.1. Основы правового регулирования порядка представления и составления отчетности
- •2.2. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора
- •2.2.1. Порядок представления бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора
- •Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности
- •Требования к порядку представления бухгалтерской отчетности
- •Состав годовой и промежуточной отчетности
- •2.2.2. Порядок составления бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора Основные требования к составлению отчетности
- •Формирование показателей отчетности и источники информации
- •Инвентаризация
- •Результаты инвентаризации по состоянию на "______"______ 200__ года
- •2.2.2.1. Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора
- •2.2.2.1.1 Бухгалтерская отчетность Заполнение заголовочной части отчетности
- •Бухгалтерский баланс страховой организации - форма n 1-страховщик
- •Отчет о прибылях и убытках страховой организации - форма n 2-страховщик
- •Доходы и расходы по страховой деятельности (основной деятельности)
- •Отчет об изменениях капитала страховой организации - форма n 3-страховщик
- •Раздел 2 "Резервы" содержит информацию о движении резервов организации в течение отчетного и предыдущего года и может быть представлен следующим уравнением:
- •Отчет о движении денежных средств страховой организации - форма n 4-страховщик
- •Движение денежных средств по текущей деятельности
- •Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
- •Движение денежных средств по финансовой деятельности
- •Остаток денежных средств на конец отчетного периода
- •Приложение к бухгалтерскому балансу - форма n 5-страховщик
- •Раздел 1 "Нематериальные активы" и раздел 2 "Основные средства" раскрывает информацию о первоначальной (восстановительной) стоимости активов и начисленной амортизации.
- •Раздел 1. Нематериальные активы
- •Раздел 2. Основные средства
- •Раздел 3. Финансовые вложения
- •Раздел 4. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Раздел 5. Расходы, произведенные страховой организацией (по элементам затрат)
- •Раздел 6. Обеспечение
- •Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
- •Раздел 1. Общие сведения
- •Раздел 2. Сведения о выпущенных акциях
- •Раздел 3. Характеристика деятельности
- •Раздел 4. Информация по сегментам
- •Раздел 5. Решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности
- •Раздел 6. События после отчетной даты
- •Раздел 7. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Раздел 8. Аффилированные лица
- •Раздел 9. Методы расчета страховых резервов
- •Раздел 10. Финансовые вложения
- •Раздел 11. Займы и кредиты
- •Раздел 16. Использование средств резерва предупредительных мероприятий
- •Раздел 17. Государственная помощь
- •Раздел 18. Информация по прекращаемой деятельности
- •2.2.2.1.2. Отчетность, представляемая в порядке надзора
- •Отчет о платежеспособности страховой организации - форма n 6-страховщик
- •Раздел 1. Расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности и Справка к подразделу 4 раздела 1
- •Раздел 1 состоит из четырех подразделов.
- •Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию жизни
- •Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни
- •Расчет общей величины нормативного размера маржи платежеспособности
- •Расчет отклонения
- •Определение финансового состояния страховщика
- •Отчет о размещении страховых резервов - форма n 7-страховщик
- •Отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни - форма n 8-страховщик
- •Раздел 1. "Страховые резервы - всего"
- •Информация о страховой премии и рнп
- •Информация о заявленных и урегулированных убытках по страховым случаям
- •Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий - форма n 9-страховщик
- •Отчет об операциях перестрахования - форма n 10-страховщик
- •Раздел 1. Операции перестрахования - всего
- •Раздел 2. Операции перестрахования в разрезе перестраховщиков и раздел 3. Операции перестрахования в разрезе перестрахователей
- •Информация по операционному сегменту - форма n 11-страховщик
- •Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма n 12-страховщик)
- •Информация о филиалах и представительствах страховой организации - форма n 13-страховщик
- •Пояснительная записка к отчетности, представляемой в порядке надзора
- •План оздоровления финансового положения
- •Программа мероприятий, обеспечивающих приведение состава и структуры активов, представляющих страховые резервы, в соответствие с требованиями законодательства
- •2.2.2.2. Порядок составления промежуточной бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора
- •2.2.3. Представление отчетности на магнитных носителях и в электронном виде
- •2.2.4. Аудит бухгалтерской отчетности
- •2.2.5. Публичность бухгалтерской отчетности
- •2.3. Годовая статистическая отчетность по форме n 2-с
- •Требования к порядку представления годовой статистической отчетности
- •Состав отчетности
- •Основные требования к составлению отчетности
- •Источники информации для формирование показателей отчетности
- •Формирование показателей отчетности. Заполнение титульного листа отчетности
- •Заполнение разделов формы n 2-с
- •Раздел 1. Общие показатели
- •Раздел 2. Добровольное личное страхование
- •Раздел 3. Добровольное имущественное страхование (кроме страхования ответственности)
- •Раздел 4. Добровольное страхование ответственности
- •Раздел 5. Обязательное личное страхование
- •Раздел 6. Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств
- •Раздел 7. Перестрахование
- •Раздел 8. Обязательное медицинское страхование
- •Взаимоувязки показателей формы n 2-с и годовой бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора
- •Пояснительная записка к годовой статистической отчетности
- •Представление отчетности в электронном виде
- •2.4. Статистическая отчетность по форме n 1-с Требования к порядку представления отчетности
- •Требования к составлению отчета
- •Представление отчета в электронном виде
- •2.5. Отчет по форме n 1-у
- •Требования к составлению отчета
- •Представление отчетности в электронном виде
- •Глава 3. Отчетность, представляемая в Росстат
- •3.1. Основы правового регулирования порядка представления и составления отчетности
- •3.2. Отчет по форме n 1-ск
- •Требования к составлению отчета
- •Раздел 1. Характеристика страховой деятельности
- •Раздел 2. Численность и вознаграждение страховых агентов
- •Раздел 3. Основные показатели работы страховой организации
- •Раздел 4. Операции перестрахования
- •Раздел 5. Отдельные показатели доходов и расходов страховой организации
- •3.3. Отчет по форме n 1-фс (ск)
- •Требования к составлению отчета
- •Заполнение адресной части отчета
- •Характеристика резидентов и нерезидентов
- •Характеристика секторов экономики
- •Глава 4. Отчетность, представляемая в Российский союз автостраховщиков
- •4.1. Регулирование порядка представления и составления отчетности
- •4.2. Порядок формирования форм отчетности Отчет по форме n 1 "Предварительные сведения по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств"
- •Отчет по форме n 2-рса "Сведения об основных показателях деятельности страховой организации по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств"
- •Отчет по форме n 4-рса "Сведения о наличии и движении бланков полисов обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств по итогам инвентаризации"
- •Сведения по операциям обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, необходимые для оценки тарифов по данному виду страхования
- •Отчет об изменениях капитала страховой организации
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Отчет о платежеспособности страховой организации
- •1. Расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности
- •Справка к подразделу IV
- •3.1. Резерв незаработанной премии с разбивкой по кварталам и годам начисления страховой премии, страховые премии и заработанная страховая премия по договорам страхования, сострахования и
- •1. Операции перестрахования - всего
- •2. Операции перестрахования в разрезе перестраховщиков
- •2.1. Страховые премии (взносы), переданные перестраховщикам
- •2.2. Доля перестраховщиков в выплатах по договорам страхования и резервах убытков
- •2.3. Кредиторская и дебиторская задолженность перестраховщиков
- •Доходы, расходы, финансовый результат по видам страхования
- •Общероссийский классификатор объектов адмнистративно-территориального деления
- •Министерство Финансов Российской Федерации Письмо от 22 октября 2004 г. N 07-05-19/7
- •Министерство Финансов Российской Федерации Письмо от 2 февраля 2004 г. N 24-07/04 о составлении страховыми организациями отчета о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни
Остаток денежных средств на конец отчетного периода
Данный показатель представляет собой сумму дебетового сальдо по счетам денежных средств по состоянию на конец отчетного периода. Показатель остатка денежных средств на конец отчетного периода (строка 460 формы N 4-страховщик) определяется как сумма показателей остатка денежных средств на начало отчетного года (строка 010 формы N 4-страховщик) и чистого увеличения (уменьшения) денежных средств и их эквивалентов (строка 460 формы N 4-страховщик).
Структура отчета может быть представлена следующим образом.
тыс. руб.
┌──────────────────────────┬──────┬───────────┬──────────────────────────────────────┬─────────────┐
│ Наименование показателя │ N │Сумма всего│ из нее │Чистое увели-│
│ │ стр. │ ├─────────────┬────────────┬───────────┤чение (умень-│
│ │ │ │по текущей│по инвести-│по финансо-│шение) денеж-│
│ │ │ │деятельности │ционной дея-│вой дея-│ных средств │
│ │ │ │ │тельности │тельности │ │
├──────────────────────────┼──────┼───────────┼─────────────┼────────────┼───────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │
├──────────────────────────┼──────┼───────────┼─────────────┼────────────┼───────────┼─────────────┤
│Остаток на начало года │ 01 │ 5000 │ 2500 │ 2000 │ 500 │ х │
├──────────────────────────┼──────┼───────────┼─────────────┼────────────┼───────────┼─────────────┤
│Поступление │ 02 │ 30 000 │ 20 000 │ 10 000 │ - │ х │
├──────────────────────────┼──────┼───────────┼─────────────┼────────────┼───────────┼─────────────┤
│Выбытие │ 03 │ (26 800) │ (17 000) │ (9000) │ (800) │ х │
├──────────────────────────┼──────┼───────────┼─────────────┼────────────┼───────────┼─────────────┤
│Чистые денежные средства,│ 04 │ 3200 │ 3000 │ 1000 │ (800) │3200 (гр. 4 +│
│стр. 02 - стр. 03 │ │ │ │ │ │гр. 5 + гр.│
│ │ │ │ │ │ │6) │
├──────────────────────────┼──────┼───────────┼─────────────┼────────────┼───────────┼─────────────┤
│Остаток на конец отчетного│ 05 │8200 (стр.│ 5500 │ 3000 │ (300) │8200 (гр. 3,│
│периода │ │01 + 02 -│ │ │ │стр. 01 + гр.│
│ │ │03) │ │ │ │7, стр. 04) │
└──────────────────────────┴──────┴───────────┴─────────────┴────────────┴───────────┴─────────────┘
Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю заполняется в случае осуществления денежных расчетов в иностранной валюте.
Отражению подлежат курсовые разницы по валютным денежным средствам. При этом следует обратить внимание на то, что движение денежных средств по статьям формы N 4-страховщик показывается без учета курсовой разницы.
Рассмотрим на примере порядок формирования величины влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю.
Представим показатели по счету 52 "Валютный счет".
┌─────────────────────────────────┬────────────────┬────────────────┬──────────────────┬───────────┐
│ Наименование показателя │Сумма показателя│Сумма показателя│Сумма показателя в│ Разница │
│ │в иностранной│в рублях по кур-│рублях по курсу на│ гр. 4 и 3 │
│ │валюте │су на дату со-│отчетную дату для│ │
│ │ │вершения опера-│целей отражения в│ │
│ │ │ции │форме N 4-страхов-│ │
│ │ │ │щик │ │
├─────────────────────────────────┼────────────────┼────────────────┼──────────────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────────────────────────────────┼────────────────┼────────────────┼──────────────────┼───────────┤
│Остаток на начало года │ 3000 │ 86 700 │ 85 500 │ - 1200 │
├─────────────────────────────────┼────────────────┼────────────────┼──────────────────┼───────────┤
│Поступление │ 44 000 │ 1 258 400 │ 1 256 200 │ - 2200 │
├─────────────────────────────────┼────────────────┼────────────────┼──────────────────┼───────────┤
│Выбытие │ (8000) │ (228 800) │ (228 400) │ + 400 │
├─────────────────────────────────┼────────────────┼────────────────┼──────────────────┼───────────┤
│Остаток на конец отчетного перио-│ 39 000 │ X │ 1 113 300 │ X │
│да │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────────────────┼────────────────┼──────────────────┼───────────┤
│Величина влияния изменения курса│ X │ X │ X │ (3000) │
│иностранной валюты │ │ │ │ │
└─────────────────────────────────┴────────────────┴────────────────┴──────────────────┴───────────┘
Для отражения движения денежных средств по обязательному медицинскому страхованию заполняются показатели формы N 4а-страховщик "Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию".
Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, в форме N 4а-страховщик приводит данные о движении денежных средств только по операциям обязательного медицинского страхования. Данные о движении денежных средств по операциям добровольного медицинского страхования и по прочим операциям приводятся в форме N 4-страховщик.
При заполнении показателей Отчета о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию необходимо пользоваться указаниями по заполнению аналогичных показателей Отчета о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик) с учетом особенностей, связанных с обязательным медицинским страхованием.
Следует учитывать, что сумма строк 460 формы N 4-страховщик и формы N 4а-страховщик соответствует графе 4 строки 260 формы N 1-страховщик.