- •Большая книга бухгалтера страховой компании (бкбск). Ежегодный справочник-альманах 2006-2007 гг. Часть I. Налогообложение
- •Введение
- •Глава 1. Налог на прибыль
- •1.1. Общие требования к доходам
- •1.2. Доходы от реализации
- •1.3. Внереализационные доходы
- •1.4. Доходы, не учитываемые при налогообложении
- •1.5. Доходы страховой организации по операциям страхования
- •1.6. Общие требования к расходам
- •1.7. Материальные расходы
- •1.8. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •1.9. Внереализационные расходы
- •1.10. Расходы на оплату труда
- •Признание расходов в случае приостановления действия лицензии у страховой организации
- •1.11. Проценты по долговым обязательствам
- •1.12. Рекламные расходы
- •Нормативы для исчисления предельных размеров расходов на рекламу
- •Расходы на рекламу (учитываются в составе расходов без ндс)
- •1.13. Порядок переноса убытков
- •Приложение 4 к листу 02
- •1.14. Реализация имущественных прав
- •1.15. Реорганизация
- •1.16. Лизинговые платежи
- •Договор лизинга
- •Форма договора
- •Предмет договора
- •Права и обязанности сторон
- •Объем обязательств участников договора лизинга
- •Прием-передача имущества
- •Право собственности и право использования
- •Переход права собственности
- •Страхование предмета лизинга
- •Лизинговые платежи
- •Амортизация
- •Срок действия договора
- •Ответственность сторон
- •Прекращение договора
- •Разрешение споров
- •Прочие условия договора
- •Затраты, включенные в лизинговый платеж
- •Договор купли-продажи в рамках лизинговой сделки
- •Выделение выкупной цены в самостоятельный платеж при условии нахождения имущества на балансе лизингодателя
- •Выделение выкупной цены в самостоятельный платеж при передаче имущества на баланс лизингополучателя Бухгалтерский учет и налогообложение у лизингодателя Бухгалтерский учет
- •Страхование предмета лизинга
- •Ремонт предмета лизинга
- •Лизинг транспортных средств. Уплата транспортного налога
- •Налог на прибыль организаций
- •Налоговый учет
- •1.17. Порядок налогообложения операций с основными средствами
- •1.18. Безвозмездная передача основных средств в аспекте налогообложения прибыли
- •Расчет налога на прибыль организаций за 200_ г. Отчетный (налоговый) период
- •1.19. Учет для целей налогообложения затрат по страхованию основных средств у страховых организаций
- •1.20. Изменения в порядке учета амортизируемого имущества, начиная с 2006 года
- •1.21. Оценка имущества, вносимого в уставный капитал
- •1.22. Неотделимые улучшения по договору аренды и демонтаж основных средств
- •Оценка излишков и имущества, полученного при демонтаже
- •1.23. Практические вопросы, возникающие при налогообложении операций с основными средствами
- •Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств
- •1.24. Сомнительные долги
- •1.25. Налогообложение операций с ценными бумагами
- •Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами
- •1.26. Налогообложения ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте
- •Размер признанного нкд по отчетным (налоговым) периодам
- •Начисление накопленного купонного (процентного) дохода в налоговом учете для включения в налоговую базу по налогу на прибыль
- •Размер признанного нкд по отчетным (налоговым) периодам
- •Начисление процентного (купонного) дохода в налоговом учете для включения в налоговую базу по налогу на прибыль
- •Нкд по отчетным (налоговым) периодам
- •1.27. Налогообложение срочных сделок
- •1.28. Налогообложение векселей Налоговый учет процентов (дисконта) по векселям, принадлежащим налогоплательщикам
- •Погашение векселя
- •Определение доходности по векселям и признанных расходов у векселедателя на фактическую дату погашения векселя
- •Признание расходов по отчетным периодам 2005 года и отражение в декларации по налогу на прибыль у векселедателя
- •Признание доходов по отчетным периодам 2006 года и отражение в декларации по налогу на прибыль у векселедержателя
- •Заполнение листа 05 с кодом 2 по строке 002 декларации по налогу на прибыль
- •Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в приложении 3 к листу 02)
- •1.29. Налогообложение дивидендов
- •Классификация доходов бюджетов Российской Федерации
- •Расчет налога на прибыль с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)
- •Раздел а. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)
- •Раздел в. Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)
- •1.30. Особенности уплаты налога по обособленным подразделениям
- •Алгоритм расчета налога на прибыль
- •Удельный вес среднесписочной численности (к1)
- •Удельный вес остаточной стоимости основных средств (к2)
- •Распределение и уплата налога на прибыль
- •1.31. Выбор оптимальной формы финансирования страховой организации
- •Банковский кредит Преимущества кредита
- •Недостатки кредита
- •Вексель Преимущества векселя
- •Недостатки векселя
- •Облигация Преимущества облигации
- •Недостатки облигации
- •Преимущества акции
- •Недостатки акции
- •1.32. Расходы страховой организации по операциям страхования
- •Страхование по системе "Зеленая карта"
- •1.33. Особенности определения доходов и расходов страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование
- •1.34. Страховые резервы, формируемые страховыми организациями
- •Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни
- •Формирование страховщиками страховых резервов в переходный период
- •Специализированные резервы страховых организаций, тыс. Руб.
- •1.35. Пример расчета технических резервов
- •Расчет базовой страховой премии для целей расчета резерва незаработанной премии методом "pro rata temporis"
- •Расчет резерва незаработанной премии методом "pro rata temporis"
- •Резерв заявленных, но неурегулированных убытков
- •Расчет заработанной страховой премии для целей расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков
- •Расчет заработанной страховой премии, коэффициента состоявшихся убытков и расчетной величины коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета резерва выравнивания убытков по учетной группе 13.1
- •Расчет резерва выравнивания убытков по учетной группе 13.1
- •Расчет стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств по учетной группе 13.1
- •1.36. Пример расчета резерва произошедших, но неурегулированных убытков
- •Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков
- •1.37. Резервы по обязательному медицинскому страхованию
- •1.38. Некоторые вопросы, возникающие при размещении страховых резервов
- •Структурные соотношения активов и резервов
- •1.39. Договоры займа
- •Глава 25 нк рф не дает оценки "экономической выгоды", поэтому получение беспроцентного займа не представляется возможным признавать доходом.
- •Новые условия выдачи займа
- •Структура субъектов кредитной истории
- •Порядок представление информации в бюро кредитных историй
- •Сроки представления кредитной истории источниками в бюро кредитных историй
- •1.40. Налоговый учет страховых операций
- •1.41. Пример заполнения декларации по налогу на прибыль по операциям страхования
- •Расчет налога на прибыль организаций
- •Доходы от реализации и внереализационные доходы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам
- •1.42. Договоры сострахования
- •Налоговый учет операций по сострахованию
- •Налоговый учет доходов
- •Налоговый учет расходов
- •Бухгалтерский учет операций по сострахованию
- •Расчеты между состраховщиками
- •Расчеты между состраховщиками с участием посредника
- •Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль по договорам сострахования Исходные данные
- •Резервы ооо "Гарант"
- •Заполняем декларацию
- •1.43. Пример заполнения декларации по налогу на прибыль по операциям сострахования
- •Расчет налога на прибыль организаций
- •Доходы от реализации и внереализационные доходы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам
- •1.44. Страхование жизни
- •Бухгалтерский учет
- •Налоговый учет
- •Страхование жизни
- •Вопросы налогообложения страховых резервов у страховых организаций по страхованию жизни
- •Перестрахование жизни
- •1.45. Сроки и порядок уплаты налога на прибыль
- •1.46. Порядок составления декларации по налогу на прибыль
- •Раздел 1
- •Лист 02
- •Приложение 1 к листу 02
- •Приложение 2 к листу 02
- •Приложение 3 к листу 02
- •Приложение 3 к листу 02 Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты которых учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке (за исключением отраженных в листе 05)
- •Фрагмент приложения 2 к листу 02 декларации
- •Фрагмент приложения 1 к листу 02 декларации
- •Фрагмент листа 02 декларации по налогу на прибыль
- •Приложение 4 к листу 02
- •Приложение 5 к листу 02
- •Лист 03
- •Раздел а
- •Раздел б
- •Раздел в
- •Лист 04
- •Лист 05
- •1.47. Особенности составления декларации по обособленным подразделениям
- •Приложение 5 к листу 02
- •Раздел 1
- •Фрагмент листа 02 декларации
- •Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения
- •Раздел 1 декларации, представленной в налоговый орган по месту учета страховой организации, заполняется нижеприведенным способом.
- •Раздел 1.1.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1.2
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •1.2. Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи*(1)
- •Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения
- •Раздел 1.1.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •1.1. Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль*(2)
- •Раздел 1.2
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Глава 2. Налог на добавленную стоимость
- •Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- •Объект налогообложения
- •Место реализации работ (услуг)
- •Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- •Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •Особенности налогообложения некоторых операций Страховая деятельность
- •Рекламная продукция
- •Особенности учета запчастей при ремонте основных средств
- •Особенности налогообложения операций с ценными бумагами
- •Особенности налогообложения операций по реализации основных средств
- •Особенности налогообложения страхового возмещения
- •Особенности налогообложения сумм возмещения работниками стоимости личных телефонных переговоров; выдача трудовых книжек
- •Особенности налогообложения подарков
- •Особенности налогообложения штрафных санкций
- •Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
- •Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
- •Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса
- •Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
- •Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
- •Особенности налогообложения при реорганизации организаций
- •Налоговый период
- •Налоговые ставки
- •Момент определения налоговой базы
- •Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
- •Счет-фактура
- •Порядок составления счета-фактуры на сумму штрафных санкций
- •Особенности составления счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения
- •Порядок составления счета-фактуры при получении авансовых платежей
- •Особенности составления счета-фактуры налоговыми агентами
- •Представление счета-фактуры лицами, не являющимися плательщиками ндс
- •Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
- •Налоговые вычеты
- •Порядок применения налоговых вычетов
- •Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •Порядок возмещения налога
- •Практические вопросы
- •Формирование уставного капитала страховыми организациями
- •Глава 3. Налог на доходы физических лиц
- •Общий порядок выполнения организациями функций налогового агента
- •Определение статуса налогоплательщика
- •Доходы в натуральной форме
- •Особенности определения налоговой базы по договорам страхования
- •Доходы, освобождаемые от налогообложения
- •Материальная помощь
- •Оплата путевок и лечения
- •Предоставление налоговыми агентами налоговых вычетов Стандартные налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Уплата налога организациями, имеющими обособленные подразделения
- •Налогообложение материальной выгоды
- •Изменения, действующие с 2006 года
- •Глава 4. Единый социальный налог
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Необлагаемый оборот
- •Уплата есн
- •Налоговые льготы
- •Ответственность за налоговые правонарушения
- •Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •Изменения в 2005 году
- •Порядок расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование
- •Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты взносов (части есн) налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам в Фонд социального страхования
- •Глава 5. Налог на имущество организаций
- •Расчет налога на имущество организаций
- •Объекты налогообложения
- •Объект обложения - недвижимое имущество
- •Определение остаточной стоимости имущества, признанного объектом налогообложения
- •Расчет среднегодовой стоимости имущества для исчисления налоговой базы
- •Исполнение порядка внесения суммы налога в бюджет
- •Расчет авансовых платежей по отчетным периодам
- •Расчет налога на имущество по итогам налогового периода
- •Особенности исчисления налога на имущество за неполный налоговый период
- •Льготы по налогу на имущество организаций
- •Отчетность по налогу на имущество организаций
- •Раздел 2 заполняется после раздела 5.
- •О расчете и уплате налога на имущество
- •Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период
- •Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)
- •Глава 6. Транспортный налог
- •Объект налогообложения
- •Порядок определения налоговой базы
- •Структура и порядок заполнения расчета
- •Раздел 2
- •Примечание. Пени за просрочку уплаты авансовых платежей
- •Раздел 1
- •Раздел 00001 Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)
- •Раздел 2. Расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)
- •Глава 7. Государственная пошлина
- •Плательщики государственной пошлины
- •Порядок и сроки уплаты государственной пошлины
- •Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах
- •Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным судом рф и конституционными (уставными) судами субъектов рф
- •Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий
- •Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий
Льготы по налогу на имущество организаций
Перечень льгот по налогу на имущество организаций приведен в статье 381 НК РФ. Для страховых организаций льгот по налогу на имущество не предусмотрено. Действующее законодательство по налогу на имущество организаций предусматривает, что льготы могут быть федеральными (ст. 381 НК РФ) и региональными (законы субъектов РФ).
Региональные льготы по налогу установлены, как правило, либо для отдельных категорий налогоплательщиков по отраслевому признаку (например, в области производства детского питания), либо исходя из статуса организации (например, бюджетные организации). В отдельных случаях региональные льготы установлены в виде снижения ставки налога либо вычета из суммы налога необлагаемого минимума налога.
Отчетность по налогу на имущество организаций
Все организации по имуществу, находящемуся на их балансе и подлежащему налогообложению, представляют в налоговой орган по месту осуществления деятельности форму 1152001 "Налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций".
Порядок заполнения формы налоговой декларации (налогового расчета) по налогу на имущество организаций и представления в налоговый орган приведен в Инструкции, утвержденной приказом МНС РФ от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224@.
Кроме того, МНС РФ в письме от 28 апреля 2004 г. N 21-3-05/155@ уточнило порядок заполнения раздела 4 данной формы отчетности.
Декларация по налогу содержит пять разделов, не считая титульного листа. Однако, как правило, страховые организаций заполняют только разделы 1 и 2.
Раздел 1 содержит суммы налога на имущество, которые должны быть доначислены по лицевому счету организации по итогам конкретного отчетного периода. Отметим, что установленный порядок расчета предусматривает уменьшение задолженности перед бюджетом в общем случае только по итогам налогового периода. Этот раздел заполняется в последнюю очередь итоговыми показателями разделов 2, 4, 5.
Напомним, что в налоговой декларации в 2006 году в разделе указываются коды бюджетной классификации (КБК), установленные приказом Минфина РФ от 21 августа 2005 г. N 152н.
Раздел 2 заполняется данными обо всех объектах налогооблагаемого имущества, в том числе подлежащих льготированию. По авансовым платежам строка 160 раздела 2 "Налоговая база" не заполняется. Данный показатель рассчитывается только по итогам налогового периода (то есть, как правило, за год).
Раздел 2 заполняется после раздела 5.
Организация, на балансе которой находится недвижимое имущество, фактически находящееся на территориях разных субъектов РФ, самостоятельно определяет долю стоимости имущества, приходящуюся на соответствующий субъект РФ по состоянию на отчетную дату (1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего налогового периода). Налоговый орган по месту уплаты налога вправе в рамках камеральной налоговой проверки затребовать справку-расчет доли стоимости имущества, фактически находящегося на территории соответствующих субъектов РФ, рассчитанной исходя из физических или стоимостных показателей данного объекта.
Выбор уполномоченного налогового органа, ведущего учет начисленных и уплаченных сумм налога и авансовых платежей по налогу в бюджет соответствующего субъекта РФ, определяется Управлением МНС РФ по субъекту РФ с учетом удобства взаимодействия налогоплательщика с данным налоговым органом, территориальной удаленности налогового органа от места фактического нахождения недвижимого имущества.
Необходимо обратить внимание на то, что сводная налоговая декларация в целом по организации не составляется.
Согласно пункту 1.4 Инструкции по заполнению декларации отчетность, представляемая в налоговый орган, формируется из сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по отдельным кодам ОКАТО муниципального образования, соответствующим территории, которая относится к данному налоговому органу. Такая налоговая декларация составляется по имуществу, подлежащему налогообложению на территории соответствующего муниципального образования (без обособления имущества разных подразделений, недвижимого имущества).
Если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в бюджет субъекта РФ без направления части суммы налога в бюджеты муниципальных образований (в частности, в городе Москве), то в налоговую декларацию вносится полная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ. Такая декларация составляется по всему имуществу, подлежащему налогообложению на территории соответствующего субъекта РФ (без выделения обособленного подразделения, недвижимого имущества).
В налоговый орган налоговая декларация представляется страховыми организациями в следующем составе:
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐
│ Варианты │ Состав декларации │
│ ├───────┬────────────────────┤
│ │Титуль-│ Разделы │
│ │ный ├───┬───┬───┬───┬────┤
│ │лист │1 │2 │3 │4 │5 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼───┼───┼───┼───┼────┤
│1. По месту нахождения российской организации │+ │+ │+ │ │+ │+ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼───┼───┼───┼───┼────┤
│2. По месту нахождения обособленного подразделения российской│+ │+ │+ │ │+ │+ │
│организации, имеющего отдельный баланс │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼───┼───┼───┼───┼────┤
│3. По месту нахождения недвижимого имущества │ │ │ │ │ │ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────┴───┴───┴───┴───┴────┘
Суммы налога на имущество организаций, подлежащие уплате крупнейшим налогоплательщиком в доходы бюджетов иных субъектов РФ, в отношении имущества налогоплательщика (по местонахождению филиалов и иных обособленных подразделений, объектов недвижимого имущества), находящегося в этих субъектах, подлежат администрированию в установленном порядке в территориальных налоговых органах этих субъектов РФ.
После заполнения налоговой декларации еще раз проверьте выполнение арифметических равенств, которые указаны в Инструкции по заполнению декларации:
┌──────────┬────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐
│Показатель│Арифметические действия │Комментарий │
├──────────┴────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┤
│Раздел 1 │
├──────────┬────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┤
│Строка 030│((Строка 200 - строка 230) раздела 2) + строка│По авансовым платежам │
│ │090 раздела 3 + ((строка 220 - строка 250)│ │
│ │раздела 4) │ │
│ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│ │(Строка 190 - строка 210 + строка 230) раздела│По декларации за год, если исчисленная│
│ │2) + (строка 080 - строка 100) раздела 3 +│сумма положительная │
│ │((строка 210 - строка 230 + строка 250)│ │
│ │раздела 4) │ │
├──────────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│Строка 040│(Строка 190 - строка 210 + строка 230) раздела│По декларации за год, если исчисленная│
│без учета│2) + (строка 080 - строка 100) раздела 3 +│сумма отрицательная, если положительно│
│знака │((строка 210 - строка 230 + строка 250) раздела│значение, то равна нулю │
│ │4) │ │
├──────────┴────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┤
│Раздел 2 │
├──────────┬────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┤
│Строка 140│(Сумма строк 010-040 графы 3) : 4 │По декларации по авансовому платежу за│
│ │ │I квартал │
│ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│ │(Сумма строк 010-070 графы 3) : 7 │По декларации по авансовому платежу за│
│ │ │полугодие │
│ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│ │(Сумма строк 010-100 графы 3) : 10 │По декларации по авансовому платежу за│
│ │ │9 месяцев │
│ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│ │(Сумма строк 010-130 графы 3) : 13 │По декларации по налогу на имущество│
│ │ │за год │
├──────────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│Строка 160│Строка 140-строка 150 │По декларации по налогу на имущество│
│ │ │за год │
├──────────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│Строка 190│Строка 160 х строка 180 │По декларации по налогу на имущество│
│ │ │за год │
├──────────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│Строка 200│1/4 х ((строка 140 - строка 150) х строка 180) :│По декларации по авансовому платежу│
│ │100) │каждый квартал │
├──────────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│Строка 210│Сумма значений строки 200 деклараций по│По декларации по налогу на имущество│
│ │авансовым платежам, представленных в течение│за год │
│ │года │ │
└──────────┴────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘
Если при проверке расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций вы выявили ошибку в исчислении налога, то в соответствии со статьями 80 и 54 НК РФ следует представить уточненные расчеты по налогу за все периоды, в которых произошли искажения величины подлежащего уплате в бюджет налога, отразить в учете доначисленную сумму налога, исчислить и уплатить в бюджет пени за несвоевременное внесение налога в бюджет.
Если страховая организация купила недвижимость в другом регионе, она должна состоять на налоговом учете по ее местонахождению. Об этом сказано в пункте 1 статьи 83 НК РФ. Право собственности на недвижимое имущество переходит от продавца к покупателю только после государственной регистрации. Это следует из пункта 2 статьи 223 и пункта 1 статьи 551 ГК РФ. И регистрирующие органы также обязаны сообщать в налоговую инспекцию по местонахождению недвижимости о том, кто стал собственником имущества. Следовательно, в этом случае фирме необходимо встать на налоговый учет по местонахождению этого имущества.
Пример 8
СК ООО "Прогресс", зарегистрированное во Владимирской области, купило в феврале 2006 года здание в Москве.
Право собственности на приобретенное здание СК ООО "Прогресс" зарегистрировало в марте 2006 года. В том же месяце регистрирующие органы Москвы сообщили в инспекцию по местонахождению недвижимости о том, что фирма стала собственником здания. И московская налоговая инспекция выставляет налогоплательщику требование о необходимости встать СК ООО "Прогресс" на налоговый учет.
Поэтому страховую организацию, которая самостоятельно не зарегистрировалась в налоговой инспекции по местонахождению только что купленного имущества - автомобиля или недвижимости,- по статье 116 НК РФ оштрафовать не могут.