- •Большая книга бухгалтера страховой компании (бкбск). Ежегодный справочник-альманах 2006-2007 гг. Часть I. Налогообложение
- •Введение
- •Глава 1. Налог на прибыль
- •1.1. Общие требования к доходам
- •1.2. Доходы от реализации
- •1.3. Внереализационные доходы
- •1.4. Доходы, не учитываемые при налогообложении
- •1.5. Доходы страховой организации по операциям страхования
- •1.6. Общие требования к расходам
- •1.7. Материальные расходы
- •1.8. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •1.9. Внереализационные расходы
- •1.10. Расходы на оплату труда
- •Признание расходов в случае приостановления действия лицензии у страховой организации
- •1.11. Проценты по долговым обязательствам
- •1.12. Рекламные расходы
- •Нормативы для исчисления предельных размеров расходов на рекламу
- •Расходы на рекламу (учитываются в составе расходов без ндс)
- •1.13. Порядок переноса убытков
- •Приложение 4 к листу 02
- •1.14. Реализация имущественных прав
- •1.15. Реорганизация
- •1.16. Лизинговые платежи
- •Договор лизинга
- •Форма договора
- •Предмет договора
- •Права и обязанности сторон
- •Объем обязательств участников договора лизинга
- •Прием-передача имущества
- •Право собственности и право использования
- •Переход права собственности
- •Страхование предмета лизинга
- •Лизинговые платежи
- •Амортизация
- •Срок действия договора
- •Ответственность сторон
- •Прекращение договора
- •Разрешение споров
- •Прочие условия договора
- •Затраты, включенные в лизинговый платеж
- •Договор купли-продажи в рамках лизинговой сделки
- •Выделение выкупной цены в самостоятельный платеж при условии нахождения имущества на балансе лизингодателя
- •Выделение выкупной цены в самостоятельный платеж при передаче имущества на баланс лизингополучателя Бухгалтерский учет и налогообложение у лизингодателя Бухгалтерский учет
- •Страхование предмета лизинга
- •Ремонт предмета лизинга
- •Лизинг транспортных средств. Уплата транспортного налога
- •Налог на прибыль организаций
- •Налоговый учет
- •1.17. Порядок налогообложения операций с основными средствами
- •1.18. Безвозмездная передача основных средств в аспекте налогообложения прибыли
- •Расчет налога на прибыль организаций за 200_ г. Отчетный (налоговый) период
- •1.19. Учет для целей налогообложения затрат по страхованию основных средств у страховых организаций
- •1.20. Изменения в порядке учета амортизируемого имущества, начиная с 2006 года
- •1.21. Оценка имущества, вносимого в уставный капитал
- •1.22. Неотделимые улучшения по договору аренды и демонтаж основных средств
- •Оценка излишков и имущества, полученного при демонтаже
- •1.23. Практические вопросы, возникающие при налогообложении операций с основными средствами
- •Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств
- •1.24. Сомнительные долги
- •1.25. Налогообложение операций с ценными бумагами
- •Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами
- •1.26. Налогообложения ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте
- •Размер признанного нкд по отчетным (налоговым) периодам
- •Начисление накопленного купонного (процентного) дохода в налоговом учете для включения в налоговую базу по налогу на прибыль
- •Размер признанного нкд по отчетным (налоговым) периодам
- •Начисление процентного (купонного) дохода в налоговом учете для включения в налоговую базу по налогу на прибыль
- •Нкд по отчетным (налоговым) периодам
- •1.27. Налогообложение срочных сделок
- •1.28. Налогообложение векселей Налоговый учет процентов (дисконта) по векселям, принадлежащим налогоплательщикам
- •Погашение векселя
- •Определение доходности по векселям и признанных расходов у векселедателя на фактическую дату погашения векселя
- •Признание расходов по отчетным периодам 2005 года и отражение в декларации по налогу на прибыль у векселедателя
- •Признание доходов по отчетным периодам 2006 года и отражение в декларации по налогу на прибыль у векселедержателя
- •Заполнение листа 05 с кодом 2 по строке 002 декларации по налогу на прибыль
- •Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в приложении 3 к листу 02)
- •1.29. Налогообложение дивидендов
- •Классификация доходов бюджетов Российской Федерации
- •Расчет налога на прибыль с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)
- •Раздел а. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)
- •Раздел в. Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)
- •1.30. Особенности уплаты налога по обособленным подразделениям
- •Алгоритм расчета налога на прибыль
- •Удельный вес среднесписочной численности (к1)
- •Удельный вес остаточной стоимости основных средств (к2)
- •Распределение и уплата налога на прибыль
- •1.31. Выбор оптимальной формы финансирования страховой организации
- •Банковский кредит Преимущества кредита
- •Недостатки кредита
- •Вексель Преимущества векселя
- •Недостатки векселя
- •Облигация Преимущества облигации
- •Недостатки облигации
- •Преимущества акции
- •Недостатки акции
- •1.32. Расходы страховой организации по операциям страхования
- •Страхование по системе "Зеленая карта"
- •1.33. Особенности определения доходов и расходов страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование
- •1.34. Страховые резервы, формируемые страховыми организациями
- •Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни
- •Формирование страховщиками страховых резервов в переходный период
- •Специализированные резервы страховых организаций, тыс. Руб.
- •1.35. Пример расчета технических резервов
- •Расчет базовой страховой премии для целей расчета резерва незаработанной премии методом "pro rata temporis"
- •Расчет резерва незаработанной премии методом "pro rata temporis"
- •Резерв заявленных, но неурегулированных убытков
- •Расчет заработанной страховой премии для целей расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков
- •Расчет заработанной страховой премии, коэффициента состоявшихся убытков и расчетной величины коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета резерва выравнивания убытков по учетной группе 13.1
- •Расчет резерва выравнивания убытков по учетной группе 13.1
- •Расчет стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств по учетной группе 13.1
- •1.36. Пример расчета резерва произошедших, но неурегулированных убытков
- •Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков
- •1.37. Резервы по обязательному медицинскому страхованию
- •1.38. Некоторые вопросы, возникающие при размещении страховых резервов
- •Структурные соотношения активов и резервов
- •1.39. Договоры займа
- •Глава 25 нк рф не дает оценки "экономической выгоды", поэтому получение беспроцентного займа не представляется возможным признавать доходом.
- •Новые условия выдачи займа
- •Структура субъектов кредитной истории
- •Порядок представление информации в бюро кредитных историй
- •Сроки представления кредитной истории источниками в бюро кредитных историй
- •1.40. Налоговый учет страховых операций
- •1.41. Пример заполнения декларации по налогу на прибыль по операциям страхования
- •Расчет налога на прибыль организаций
- •Доходы от реализации и внереализационные доходы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам
- •1.42. Договоры сострахования
- •Налоговый учет операций по сострахованию
- •Налоговый учет доходов
- •Налоговый учет расходов
- •Бухгалтерский учет операций по сострахованию
- •Расчеты между состраховщиками
- •Расчеты между состраховщиками с участием посредника
- •Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль по договорам сострахования Исходные данные
- •Резервы ооо "Гарант"
- •Заполняем декларацию
- •1.43. Пример заполнения декларации по налогу на прибыль по операциям сострахования
- •Расчет налога на прибыль организаций
- •Доходы от реализации и внереализационные доходы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам
- •1.44. Страхование жизни
- •Бухгалтерский учет
- •Налоговый учет
- •Страхование жизни
- •Вопросы налогообложения страховых резервов у страховых организаций по страхованию жизни
- •Перестрахование жизни
- •1.45. Сроки и порядок уплаты налога на прибыль
- •1.46. Порядок составления декларации по налогу на прибыль
- •Раздел 1
- •Лист 02
- •Приложение 1 к листу 02
- •Приложение 2 к листу 02
- •Приложение 3 к листу 02
- •Приложение 3 к листу 02 Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты которых учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке (за исключением отраженных в листе 05)
- •Фрагмент приложения 2 к листу 02 декларации
- •Фрагмент приложения 1 к листу 02 декларации
- •Фрагмент листа 02 декларации по налогу на прибыль
- •Приложение 4 к листу 02
- •Приложение 5 к листу 02
- •Лист 03
- •Раздел а
- •Раздел б
- •Раздел в
- •Лист 04
- •Лист 05
- •1.47. Особенности составления декларации по обособленным подразделениям
- •Приложение 5 к листу 02
- •Раздел 1
- •Фрагмент листа 02 декларации
- •Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения
- •Раздел 1 декларации, представленной в налоговый орган по месту учета страховой организации, заполняется нижеприведенным способом.
- •Раздел 1.1.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1.2
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •1.2. Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи*(1)
- •Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения
- •Раздел 1.1.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •1.1. Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль*(2)
- •Раздел 1.2
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Глава 2. Налог на добавленную стоимость
- •Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- •Объект налогообложения
- •Место реализации работ (услуг)
- •Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- •Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •Особенности налогообложения некоторых операций Страховая деятельность
- •Рекламная продукция
- •Особенности учета запчастей при ремонте основных средств
- •Особенности налогообложения операций с ценными бумагами
- •Особенности налогообложения операций по реализации основных средств
- •Особенности налогообложения страхового возмещения
- •Особенности налогообложения сумм возмещения работниками стоимости личных телефонных переговоров; выдача трудовых книжек
- •Особенности налогообложения подарков
- •Особенности налогообложения штрафных санкций
- •Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
- •Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
- •Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса
- •Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
- •Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
- •Особенности налогообложения при реорганизации организаций
- •Налоговый период
- •Налоговые ставки
- •Момент определения налоговой базы
- •Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
- •Счет-фактура
- •Порядок составления счета-фактуры на сумму штрафных санкций
- •Особенности составления счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения
- •Порядок составления счета-фактуры при получении авансовых платежей
- •Особенности составления счета-фактуры налоговыми агентами
- •Представление счета-фактуры лицами, не являющимися плательщиками ндс
- •Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
- •Налоговые вычеты
- •Порядок применения налоговых вычетов
- •Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •Порядок возмещения налога
- •Практические вопросы
- •Формирование уставного капитала страховыми организациями
- •Глава 3. Налог на доходы физических лиц
- •Общий порядок выполнения организациями функций налогового агента
- •Определение статуса налогоплательщика
- •Доходы в натуральной форме
- •Особенности определения налоговой базы по договорам страхования
- •Доходы, освобождаемые от налогообложения
- •Материальная помощь
- •Оплата путевок и лечения
- •Предоставление налоговыми агентами налоговых вычетов Стандартные налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Уплата налога организациями, имеющими обособленные подразделения
- •Налогообложение материальной выгоды
- •Изменения, действующие с 2006 года
- •Глава 4. Единый социальный налог
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Необлагаемый оборот
- •Уплата есн
- •Налоговые льготы
- •Ответственность за налоговые правонарушения
- •Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •Изменения в 2005 году
- •Порядок расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование
- •Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты взносов (части есн) налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам в Фонд социального страхования
- •Глава 5. Налог на имущество организаций
- •Расчет налога на имущество организаций
- •Объекты налогообложения
- •Объект обложения - недвижимое имущество
- •Определение остаточной стоимости имущества, признанного объектом налогообложения
- •Расчет среднегодовой стоимости имущества для исчисления налоговой базы
- •Исполнение порядка внесения суммы налога в бюджет
- •Расчет авансовых платежей по отчетным периодам
- •Расчет налога на имущество по итогам налогового периода
- •Особенности исчисления налога на имущество за неполный налоговый период
- •Льготы по налогу на имущество организаций
- •Отчетность по налогу на имущество организаций
- •Раздел 2 заполняется после раздела 5.
- •О расчете и уплате налога на имущество
- •Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период
- •Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)
- •Глава 6. Транспортный налог
- •Объект налогообложения
- •Порядок определения налоговой базы
- •Структура и порядок заполнения расчета
- •Раздел 2
- •Примечание. Пени за просрочку уплаты авансовых платежей
- •Раздел 1
- •Раздел 00001 Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)
- •Раздел 2. Расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)
- •Глава 7. Государственная пошлина
- •Плательщики государственной пошлины
- •Порядок и сроки уплаты государственной пошлины
- •Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах
- •Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным судом рф и конституционными (уставными) судами субъектов рф
- •Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий
- •Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий
Фрагмент листа 02 декларации
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────┐
│Налоговая база для исчисления налога (руб.): (строка 100 - строка 110) +│ 120 │ 6 000 000 │
│строка 100 лист 05 + строка 530 листа О6) │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений│ 130 │ - │
│абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ) │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Ставка налога на прибыль - всего (%) │ 140 │ 24 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│В том числе: в федеральный бюджет │ 150 │ 6,5 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│в бюджет субъекта Российской Федерации │ 160 │ - │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений абз. 4 п. 1│ 170 │ _ │
│ст. 284 НК) │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Сумма исчисленного налога на прибыль - всего (руб.) │ 180 │ 1 440 000 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│В том числе: в федеральный бюджет (строка 120 х строка 150 : 100) │ 190 │ 390 000 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│в бюджет субъекта Российской Федерации {(строка 120 - строка 130) х│ 200 │ 1 050 000 │
│строка 160 : 100} + (строка 130 х строка 170 : 100) │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период -│ 210 │ 1 152 000 │
│всего (руб.) │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│В том числе: в федеральный бюджет │ 220 │ 312 000 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│в бюджет субъекта Российской Федерации │ 230 │ 840 000 │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и│ 240 │ - │
│засчитываемая в уплату налога согласно специальному расчету, принятому│ │ │
│налоговым органом │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│В том числе: в федеральный бюджет │ 250 │ - │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│в бюджет субъекта Российской Федерации │ 260 │ - │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Сумма налога на прибыль к доплате - всего (руб.) (строка 180 - строка 210│ 270 │ 288 000 │
│- строка 240, если строка 180 больше суммы строк 210 и 240), (строка 040│ │ │
│подраздела 1.1 раздела 1 + строка 070 подраздела 1.1 раздела 1) │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего (руб.) (строка 210 + строка│ 280 │ - │
│240) - строка 180, если строка 180 меньше суммы строк 210 и 240), (строка│ │ │
│050 подраздела 1.1 раздела 1 + строка 080 подраздела 1.1 раздела 1) │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Сумма ежемесячных авансовых платежей (руб.) на ___ квартал 200__ года -│ 290 │ 864 000 │
│всего (строка 180 - строка 180 декларации за предыдущий отчетный период) │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│В том числе: в федеральный бюджет (сумма строк 120, 130, 140 подраздела│ 300 │ 234 000 │
│1.2 раздела 1) │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│в бюджет субъекта Российской Федерации (сумма строк 220, 230, 240│ 310 │ 630 000 │
│подраздела 1.2 раздела 1) │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Сумма налога на прибыль (руб.), исчисленная в соответствии с пунктами 6,│ 320 │ - │
│8 статьи 10 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ,│ │ │
│причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года: в федеральный│ │ │
│бюджет (строки 085 листа 12 или листа 13 декларации за 1-е полугодие 2002│ │ │
│года) │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│в бюджет субъекта Российской Федерации (строки 095 листа 12 или листа 13│ 330 │ - │
│декларации за 1-е полугодие 2002 года) │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│в местный бюджет (строки 105 листа 12 или листа 13 декларации за 1-е│ 340 │ - │
│полугодие 2002 года) │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего года │ 350 │ - │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Сумма налога на прибыль (руб.), исчисленная в соответствии с пунктами 6,│ 360 │ - │
│8 статьи 10 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ,│ │ │
│причитающаяся к уплате по сроку 28 __________ (сумма строк 051, 081, 091│ │ │
│подраздела 1.1 раздела 1) │ │ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────┘
Алгоритм строки 220 заключается в следующем: 1 152 000 руб. : 24% х 6,5% = 312 000 руб.
Строка 300 рассчитывается следующим образом: 864 000 : 24% х 6,5% = = 234 000 руб.
После того как сформирован показатель налоговой базы в листе 02, можно заполнять приложение 5. Начнем со страховой организации.
Головная организация ответственна за уплату налога в бюджет Ростовской области. Поэтому приложение 5 заполняется в отношении организации и четырех ростовских обособленных подразделений.
В строке 002 проставляется код 4.
В строки 010 и 020 вписываются наименование страховой организации - ООО СК "Полюс" и ее КПП - 610401001.
Общая величина налоговой базы по страховой организации в целом в размере 6 миллионов рублей отражается по строке 030. В строке 031 ставится прочерк, поскольку у страховой организации нет филиалов, ликвидированных в текущем отчетном периоде.
В строке 040 указывается доля налоговой базы, приходящаяся на головную организацию и ее ростовские филиалы, - 70% (табл. 1.31).
Налоговая база составит 4 200 000 руб. (6 000 000 руб. х 70%). Ее следует вписать в строку 050.
В строке 060 указывается ставка налога - 17,5%.
Сумма исчисленных за полугодие авансовых платежей, причитающихся к уплате в бюджет Ростовской области, составила 735 000 руб. (4 200 000 руб. х 17,5%). Эта величина отражается в строке 070.
Допустим, за I квартал сумма исчисленных авансов в бюджет Ростовской области равна 350 000 руб. Та же сумма была начислена в виде ежемесячных платежей за II квартал. То есть в строку 080 вносится сумма 700 000 руб. (350 000 + 350 000).
Таким образом, по итогам полугодия страховая организация должна перечислить в бюджет Ростовской области 35 000 руб. (735 000 - 700 000). Эта сумма отражается по строке 100.
В строке 120 приводится сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет Ростовской области в III квартале: 441000 руб. (630 000 руб. х 70%).
Поскольку приложение заполняется по головной организации, которая самостоятельно перечисляет налоги в бюджет, в строке 150 ставится знак "V".
Приложение 5 к листу 02