- •Большая книга бухгалтера страховой компании (бкбск). Ежегодный справочник-альманах 2006-2007 гг. Часть I. Налогообложение
- •Введение
- •Глава 1. Налог на прибыль
- •1.1. Общие требования к доходам
- •1.2. Доходы от реализации
- •1.3. Внереализационные доходы
- •1.4. Доходы, не учитываемые при налогообложении
- •1.5. Доходы страховой организации по операциям страхования
- •1.6. Общие требования к расходам
- •1.7. Материальные расходы
- •1.8. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •1.9. Внереализационные расходы
- •1.10. Расходы на оплату труда
- •Признание расходов в случае приостановления действия лицензии у страховой организации
- •1.11. Проценты по долговым обязательствам
- •1.12. Рекламные расходы
- •Нормативы для исчисления предельных размеров расходов на рекламу
- •Расходы на рекламу (учитываются в составе расходов без ндс)
- •1.13. Порядок переноса убытков
- •Приложение 4 к листу 02
- •1.14. Реализация имущественных прав
- •1.15. Реорганизация
- •1.16. Лизинговые платежи
- •Договор лизинга
- •Форма договора
- •Предмет договора
- •Права и обязанности сторон
- •Объем обязательств участников договора лизинга
- •Прием-передача имущества
- •Право собственности и право использования
- •Переход права собственности
- •Страхование предмета лизинга
- •Лизинговые платежи
- •Амортизация
- •Срок действия договора
- •Ответственность сторон
- •Прекращение договора
- •Разрешение споров
- •Прочие условия договора
- •Затраты, включенные в лизинговый платеж
- •Договор купли-продажи в рамках лизинговой сделки
- •Выделение выкупной цены в самостоятельный платеж при условии нахождения имущества на балансе лизингодателя
- •Выделение выкупной цены в самостоятельный платеж при передаче имущества на баланс лизингополучателя Бухгалтерский учет и налогообложение у лизингодателя Бухгалтерский учет
- •Страхование предмета лизинга
- •Ремонт предмета лизинга
- •Лизинг транспортных средств. Уплата транспортного налога
- •Налог на прибыль организаций
- •Налоговый учет
- •1.17. Порядок налогообложения операций с основными средствами
- •1.18. Безвозмездная передача основных средств в аспекте налогообложения прибыли
- •Расчет налога на прибыль организаций за 200_ г. Отчетный (налоговый) период
- •1.19. Учет для целей налогообложения затрат по страхованию основных средств у страховых организаций
- •1.20. Изменения в порядке учета амортизируемого имущества, начиная с 2006 года
- •1.21. Оценка имущества, вносимого в уставный капитал
- •1.22. Неотделимые улучшения по договору аренды и демонтаж основных средств
- •Оценка излишков и имущества, полученного при демонтаже
- •1.23. Практические вопросы, возникающие при налогообложении операций с основными средствами
- •Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств
- •1.24. Сомнительные долги
- •1.25. Налогообложение операций с ценными бумагами
- •Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами
- •1.26. Налогообложения ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте
- •Размер признанного нкд по отчетным (налоговым) периодам
- •Начисление накопленного купонного (процентного) дохода в налоговом учете для включения в налоговую базу по налогу на прибыль
- •Размер признанного нкд по отчетным (налоговым) периодам
- •Начисление процентного (купонного) дохода в налоговом учете для включения в налоговую базу по налогу на прибыль
- •Нкд по отчетным (налоговым) периодам
- •1.27. Налогообложение срочных сделок
- •1.28. Налогообложение векселей Налоговый учет процентов (дисконта) по векселям, принадлежащим налогоплательщикам
- •Погашение векселя
- •Определение доходности по векселям и признанных расходов у векселедателя на фактическую дату погашения векселя
- •Признание расходов по отчетным периодам 2005 года и отражение в декларации по налогу на прибыль у векселедателя
- •Признание доходов по отчетным периодам 2006 года и отражение в декларации по налогу на прибыль у векселедержателя
- •Заполнение листа 05 с кодом 2 по строке 002 декларации по налогу на прибыль
- •Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в приложении 3 к листу 02)
- •1.29. Налогообложение дивидендов
- •Классификация доходов бюджетов Российской Федерации
- •Расчет налога на прибыль с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)
- •Раздел а. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)
- •Раздел в. Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)
- •1.30. Особенности уплаты налога по обособленным подразделениям
- •Алгоритм расчета налога на прибыль
- •Удельный вес среднесписочной численности (к1)
- •Удельный вес остаточной стоимости основных средств (к2)
- •Распределение и уплата налога на прибыль
- •1.31. Выбор оптимальной формы финансирования страховой организации
- •Банковский кредит Преимущества кредита
- •Недостатки кредита
- •Вексель Преимущества векселя
- •Недостатки векселя
- •Облигация Преимущества облигации
- •Недостатки облигации
- •Преимущества акции
- •Недостатки акции
- •1.32. Расходы страховой организации по операциям страхования
- •Страхование по системе "Зеленая карта"
- •1.33. Особенности определения доходов и расходов страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование
- •1.34. Страховые резервы, формируемые страховыми организациями
- •Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни
- •Формирование страховщиками страховых резервов в переходный период
- •Специализированные резервы страховых организаций, тыс. Руб.
- •1.35. Пример расчета технических резервов
- •Расчет базовой страховой премии для целей расчета резерва незаработанной премии методом "pro rata temporis"
- •Расчет резерва незаработанной премии методом "pro rata temporis"
- •Резерв заявленных, но неурегулированных убытков
- •Расчет заработанной страховой премии для целей расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков
- •Расчет заработанной страховой премии, коэффициента состоявшихся убытков и расчетной величины коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета резерва выравнивания убытков по учетной группе 13.1
- •Расчет резерва выравнивания убытков по учетной группе 13.1
- •Расчет стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств по учетной группе 13.1
- •1.36. Пример расчета резерва произошедших, но неурегулированных убытков
- •Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков
- •1.37. Резервы по обязательному медицинскому страхованию
- •1.38. Некоторые вопросы, возникающие при размещении страховых резервов
- •Структурные соотношения активов и резервов
- •1.39. Договоры займа
- •Глава 25 нк рф не дает оценки "экономической выгоды", поэтому получение беспроцентного займа не представляется возможным признавать доходом.
- •Новые условия выдачи займа
- •Структура субъектов кредитной истории
- •Порядок представление информации в бюро кредитных историй
- •Сроки представления кредитной истории источниками в бюро кредитных историй
- •1.40. Налоговый учет страховых операций
- •1.41. Пример заполнения декларации по налогу на прибыль по операциям страхования
- •Расчет налога на прибыль организаций
- •Доходы от реализации и внереализационные доходы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам
- •1.42. Договоры сострахования
- •Налоговый учет операций по сострахованию
- •Налоговый учет доходов
- •Налоговый учет расходов
- •Бухгалтерский учет операций по сострахованию
- •Расчеты между состраховщиками
- •Расчеты между состраховщиками с участием посредника
- •Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль по договорам сострахования Исходные данные
- •Резервы ооо "Гарант"
- •Заполняем декларацию
- •1.43. Пример заполнения декларации по налогу на прибыль по операциям сострахования
- •Расчет налога на прибыль организаций
- •Доходы от реализации и внереализационные доходы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам
- •1.44. Страхование жизни
- •Бухгалтерский учет
- •Налоговый учет
- •Страхование жизни
- •Вопросы налогообложения страховых резервов у страховых организаций по страхованию жизни
- •Перестрахование жизни
- •1.45. Сроки и порядок уплаты налога на прибыль
- •1.46. Порядок составления декларации по налогу на прибыль
- •Раздел 1
- •Лист 02
- •Приложение 1 к листу 02
- •Приложение 2 к листу 02
- •Приложение 3 к листу 02
- •Приложение 3 к листу 02 Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты которых учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке (за исключением отраженных в листе 05)
- •Фрагмент приложения 2 к листу 02 декларации
- •Фрагмент приложения 1 к листу 02 декларации
- •Фрагмент листа 02 декларации по налогу на прибыль
- •Приложение 4 к листу 02
- •Приложение 5 к листу 02
- •Лист 03
- •Раздел а
- •Раздел б
- •Раздел в
- •Лист 04
- •Лист 05
- •1.47. Особенности составления декларации по обособленным подразделениям
- •Приложение 5 к листу 02
- •Раздел 1
- •Фрагмент листа 02 декларации
- •Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения
- •Раздел 1 декларации, представленной в налоговый орган по месту учета страховой организации, заполняется нижеприведенным способом.
- •Раздел 1.1.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1.2
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •1.2. Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи*(1)
- •Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения
- •Раздел 1.1.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •1.1. Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль*(2)
- •Раздел 1.2
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Глава 2. Налог на добавленную стоимость
- •Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- •Объект налогообложения
- •Место реализации работ (услуг)
- •Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- •Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •Особенности налогообложения некоторых операций Страховая деятельность
- •Рекламная продукция
- •Особенности учета запчастей при ремонте основных средств
- •Особенности налогообложения операций с ценными бумагами
- •Особенности налогообложения операций по реализации основных средств
- •Особенности налогообложения страхового возмещения
- •Особенности налогообложения сумм возмещения работниками стоимости личных телефонных переговоров; выдача трудовых книжек
- •Особенности налогообложения подарков
- •Особенности налогообложения штрафных санкций
- •Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
- •Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
- •Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса
- •Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
- •Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
- •Особенности налогообложения при реорганизации организаций
- •Налоговый период
- •Налоговые ставки
- •Момент определения налоговой базы
- •Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
- •Счет-фактура
- •Порядок составления счета-фактуры на сумму штрафных санкций
- •Особенности составления счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения
- •Порядок составления счета-фактуры при получении авансовых платежей
- •Особенности составления счета-фактуры налоговыми агентами
- •Представление счета-фактуры лицами, не являющимися плательщиками ндс
- •Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
- •Налоговые вычеты
- •Порядок применения налоговых вычетов
- •Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •Порядок возмещения налога
- •Практические вопросы
- •Формирование уставного капитала страховыми организациями
- •Глава 3. Налог на доходы физических лиц
- •Общий порядок выполнения организациями функций налогового агента
- •Определение статуса налогоплательщика
- •Доходы в натуральной форме
- •Особенности определения налоговой базы по договорам страхования
- •Доходы, освобождаемые от налогообложения
- •Материальная помощь
- •Оплата путевок и лечения
- •Предоставление налоговыми агентами налоговых вычетов Стандартные налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Уплата налога организациями, имеющими обособленные подразделения
- •Налогообложение материальной выгоды
- •Изменения, действующие с 2006 года
- •Глава 4. Единый социальный налог
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Необлагаемый оборот
- •Уплата есн
- •Налоговые льготы
- •Ответственность за налоговые правонарушения
- •Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •Изменения в 2005 году
- •Порядок расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование
- •Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты взносов (части есн) налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам в Фонд социального страхования
- •Глава 5. Налог на имущество организаций
- •Расчет налога на имущество организаций
- •Объекты налогообложения
- •Объект обложения - недвижимое имущество
- •Определение остаточной стоимости имущества, признанного объектом налогообложения
- •Расчет среднегодовой стоимости имущества для исчисления налоговой базы
- •Исполнение порядка внесения суммы налога в бюджет
- •Расчет авансовых платежей по отчетным периодам
- •Расчет налога на имущество по итогам налогового периода
- •Особенности исчисления налога на имущество за неполный налоговый период
- •Льготы по налогу на имущество организаций
- •Отчетность по налогу на имущество организаций
- •Раздел 2 заполняется после раздела 5.
- •О расчете и уплате налога на имущество
- •Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период
- •Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)
- •Глава 6. Транспортный налог
- •Объект налогообложения
- •Порядок определения налоговой базы
- •Структура и порядок заполнения расчета
- •Раздел 2
- •Примечание. Пени за просрочку уплаты авансовых платежей
- •Раздел 1
- •Раздел 00001 Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)
- •Раздел 2. Расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)
- •Глава 7. Государственная пошлина
- •Плательщики государственной пошлины
- •Порядок и сроки уплаты государственной пошлины
- •Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах
- •Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным судом рф и конституционными (уставными) судами субъектов рф
- •Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий
- •Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий
Расходы на рекламу (учитываются в составе расходов без ндс)
┌────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐
│ N │ Наименование │Относится на себестоимость │
│п/п │ │для целей налогообложения │
│ │ ├────────┬────────┬──────────┤
│ │ │Приказ │Приказ │Ст. 264 НК│
│ │ │N 94*(1)│N 26*(2)│РФ │
├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┤
│1 │Газета │ + │ + │ + │
├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┤
│2 │Журнал │ + │ + │ + │
├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┤
│3 │Радио │ + │ + │ + │
├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┤
│4 │Телевидение │ + │ + │ + │
├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┤
│ │Наружная реклама │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┤
│5 │Щиты на зданиях и сооружениях, вывески у входов, указатели,│ + │ + │ + │
│ │угловые вывески, витрины в здании, выносные витрины, уличные│ │ │ │
│ │щиты, реклама на воздушных шарах, аэростатах, электронные│ │ │ │
│ │светящиеся табло и иная световая реклама, плакаты и т.п. │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┤
│ │Транзитная реклама │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┤
│6 │На машинах скорой помощи, троллейбусах, автобусах, такси,│ + │ + │ + │
│ │самолетах │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┤
│ │Реклама в метро и электричках │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┤
│7 │На схемах в метро, проездных и единых билетах, плакаты │ + │ + │ + │
├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┤
│ │Выставки │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┤
│8 │Ежегодные выставки "Страхования", выставки, посвященные туризму│ + │ + │ + │
│ │и отдыху, автомобилизму, авиасалоны и иные тематические и│ │ │ │
│ │отраслевые выставки в виде плакатов, проспектов, визитных│ │ │ │
│ │карточек страховой организации. │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┤
│9 │Участие в выставках, ярмарки, экспозициях │ - │ + │ + │
├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┤
│10 │Почтовая реклама │ + │ + │ + │
├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┤
│11 │Реклама по электронным сетям │ + │ + │ + │
├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┤
│12 │Прямая рассылка │ + │ + │ + │
├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┤
│13 │Сеть Интернет │ + │ + │ + │
├────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┴────────┴────────┴──────────┤
│ *(1) Письмо Минфина РФ от 6 октября 1992 г. N 94 "Нормы и нормативы на представительские│
│расходы, расходы на рекламу и подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными│
│заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг)│
│и порядок их применения". │
│ *(2) Приказ Минфина РФ от 15 февраля 2000 г. N 26н "О нормах и нормативах на представительские│
│расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с│
│учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции│
│(работ, услуг) для целей налогообложения и порядок их применения". │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Например, в договорах на оказание рекламных услуг указывается, что цель рекламы для продвижения (работ, слуг) на рынках сбыта, содействие распространению рекламоносителей.
Расходами на рекламу признаются расходы предприятий по целенаправленному информационному воздействию для продвижения продукции (работ, услуг) на рынках сбыта.
Расходы страховой организации по содействию распространению наружной рекламы путем, например, содействие распространению рекламоносителей не признаются для целей налогообложения прибыли.
Пример 2
Общий объем выручки от реализации услуг по страхованию за I квартал 2006 года - 12 770 334,56 рубля.
12 770 334,56 руб. х 1% = 127 703,3 руб. - предельный размер расходов на рекламу. Фактический размер расходов на рекламу за I квартал 2006 года - 21 434,45 руб. Превышения над нормативом нет.
Если фактические расходы на рекламу оказались выше рассчитанных по нормативам, то это превышение покрывается за счет чистой прибыли организации. Расходы на рекламу рассчитываются без НДС.
Независимо от того, каким методом определяется налог на добавленную стоимость, при расчете предельного размера на рекламу НДС не учитывается.
Пример признания НДС будет рассмотрен в главе 3