Особенности налогообложения страхового возмещения

Полученное страховое возмещение не является объектом НДС. Имеется одно исключение.

Полученные страховой организацией - страхователем суммы страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страховой компании, являющимся кредитором, облагаются налогом на добавленную стоимость, если страхуемые договорные обязательства предусматривают реализацию товаров (работ,услуг), которая признается объектом налогообложения НДС.

Полученное страховой организацией страховое возмещение по договору страхования риска неисполнения обязательства контрагентом не облагается налогом на добавленную стоимость, если страхуемые договорные обязательства предусматривают реализацию товаров (работ, услуг), которая не признается объектом налогообложения НДС. В частности, полученное страховой организацией страховое возмещение по договору страхования риска неисполнения обязательства контрагентом по кредитному договору при наступлении страхового случая не подлежит включению в налогооблагаемую базу по НДС.

Особенности налогообложения сумм возмещения работниками стоимости личных телефонных переговоров; выдача трудовых книжек

В случае выявления в ходе проверки детализированных отчетов, предоставленных операторами мобильной связи, а также расшифровок междугородных и международных телефонных переговоров непроизводственного (частного) характера указанные затраты подлежат возмещению за счет работников, допустивших данные затраты, с учетом НДС с последующим перечислением налога в бюджет.

Однако существует письмо УМНС РФ по г. Москве от 19 марта 2003 г. N 24-11/15066, в котором сказано следующее: средства, поступающие в кассу предприятия от работников или удерживаемые из зарплаты работников в зачет оплаты полной стоимости услуг связи, банковских услуг и услуг ЦГСЭН, произведенной в пользу работников, не могут рассматриваться как доход (экономическая выгода), следовательно, если возмещение, поступившее от физических лиц, эквивалентно величине произведенных в пользу этих лиц расходов, то объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость не возникает.

Страховая организация с учетом налоговых рисков самостоятельно решает вопрос о налогообложении сумм возмещения работниками стоимости личных телефонных переговоров и закрепляет выбранный порядок в соответствии с принятым решением в учетной политике для целей налогообложения.

Продажа (передача) трудовых книжек страховой организацией своим работникам подлежит обложению НДС.

Особенности налогообложения подарков

Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией (товаров (работ, услуг), расходы по дарению подарков физическим и юридическим лицам, а также расходы по проведению праздничных банкетов, осуществляемых за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль, подлежат обложению НДС.

Особенности налогообложения штрафных санкций

Штрафы, пени и санкции подлежат обложению НДС, если они получены за неисполнение или ненадлежащее исполнение хозяйственных договоров, предусматривающих переход права собственности на товары, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых НДС.

Штрафы, пени и санкции не подлежат обложению НДС, если они получены за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров, предусматривающих переход права собственности на товары, выполнение работ, оказание услуг, не облагаемых НДС.

Суммы штрафных санкций, получаемые страховой организацией, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), включаются в налоговую базу по НДС, если страховая организация выступает поставщиком товаров (работ, услуг).

Если страховая организация выступает покупателем товаров (работ, услуг) и получает суммы штрафных санкций за ненадлежащее исполнение договора поставщиком товаров (работ, услуг), то такие суммы штрафных санкций НДС не облагаются.