Лист 03

По сравнению с предыдущими листами и приложениями количество показателей листа 03 не сократилось, а увеличилось.

Раздел а

Если дивиденды промежуточные, то в строке 002 проставляют код 1, а в строках 003, 004 и 005 - период, по итогам которого распределяются дивиденды. Причем кодировка этого периода аналогична той, что применяется при заполнении на титульном листе налогового (отчетного) периода, за который представляется декларация.

Например, если дивиденды выплачиваются за I квартал 2006 года, в строку 003 нужно вписать 3, а в строку 005 - 2006. Строка 004 остается незаполненной.

Строки 002 и 005 заполняются, если дивиденды распределяются по результатам финансового года. При этом в строке 002 указывают 2, а в строке 005 - конкретный год. Строки 003 и 004 не заполняются.

По каждому решению о распределении дивидендов заполняют отдельный лист 03.

В строке 070 отражается сумма дивидендов, подлежащих распределению этими налогоплательщиками. В строке 080 фиксируется доля этих дивидендов в общей сумме распределенных дивидендов за вычетом сумм, причитающихся иностранным гражданам и организациям.

В декларацию введены небольшие дополнения, которые значительно упрощают алгоритм расчета суммы налога, подлежащей удержанию при перечислении дивидендов.

В строке 150 отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные или налоговые периоды. В строке 160 указывается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале или месяце отчетного (налогового) периода. Расшифровка по срокам уплаты суммы, отраженной по строке 160, переносится в подраздел 1.3 раздела 1 декларации.

Раздел б

Как и прежде, в разделе Б листа 03 рассчитывается сумма налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемая налоговым агентом.

Данный раздел заполняется отдельно по видам дохода, налог с которых удерживается по ставке 15 или 9%. В отношении первого вида доходов по строке 006 проставляется код 1, в отношении второго - 2.

Новации коснулись и табличной части раздела Б. Однако принципиальных изменений в расчете налога на прибыль с указанных доходов не произошло.

Раздел в

Несколько слов о разделе В, в котором налоговый агент расшифровывает суммы выплаченных дивидендов (процентов) по каждому получателю доходов. Здесь два нововведения. Во-первых, теперь налоговый агент не указывает ИНН и КПП получателя доходов. Во-вторых, выделены строки для отражения всех реквизитов местонахождения получателя доходов. Раньше для подобной информации отводилась одна строка.

Лист 04

Лист 04 заполняют страховые организации, которые уплачивают налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также от долевого участия в иностранных организациях.

Количество показателей данного листа уменьшилось. Раньше лист 04 включал в себя два раздела. Теперь для расчета налога предназначен один бланк листа.

По каждому виду ценной бумаги, налог на прибыль по которой удерживается налогоплательщиком самостоятельно, организация указывает соответствующий код дохода от 1 до 3. Значение кода необходимо вписать в строку 002. Если налог на прибыль исчисляется с суммы дивидендов, полученных от иностранной организации, в этой строке проставляют код 4. По каждому из этих видов доходов заполняют отдельные листы 04.

Табличная часть листа 04 претерпела существенные изменения. Однако все уточнения связаны с унификацией листа для отражения разных видов доходов.