Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Романова М.В. НО СО.rtf
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.07.2025
Размер:
8.02 Mб
Скачать

Лист 02

Лист 02 - основной лист декларации. В нем бухгалтер рассчитывает налоговую базу по налогу на прибыль и определяет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет или уменьшению. Сюда страховая организация переносит данные, которые формируются в приложениях к этому листу.

Нельзя сказать, что этот лист значительно изменился. Большинство поправок носит технический характер. В связи с тем, что зачисление налога на прибыль предусмотрено только в два уровня бюджетной системы России, из листа 02 исключены строки, где отражались налоговая база и налог на прибыль, подлежащий уплате в местный бюджет.

Как мы уже отметили, исключение составляет только налог с налоговой базы переходного периода, который перечисляется в три уровня бюджета. При этом в 2006 году в строки 320-340 листа 02 данные о суммах такого налога переносятся из строк 085, 091 и 105 листов 12 или 13 декларации, представленной страховой организацией за первое полугодие 2002 года.

Кроме того, лист 02 дополнен строкой 050. В нее переносятся убытки, расчет которых приводится в приложении 3 к листу 02. Эти убытки отражаются по строке 290 данного приложения и при исчислении налога на прибыль восстанавливаются. То есть их сумма увеличивает прибыль либо уменьшает убытки, показываемые по строке 060 листа 02.

Необходимо обратить внимание на порядок заполнения строк 210-230 листа 02, в которых записываются суммы начисленных авансовых платежей. Принцип формирования этих показателей в новой декларации не изменился, однако страховые организации, которые уплачивают в течение квартала ежемесячные авансовые платежи, часто допускают ошибки. У таких налогоплательщиков показатель строки 210 рассчитывается путем сложения двух сумм. Это величина исчисленных авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период и сумма ежемесячных авансовых платежей, которые причитались к уплате в последнем квартале отчетного периода. Если по результатам налоговых проверок декларации за предыдущий отчетный период налоговая инспекция доначислила (уменьшила) сумму авансовых платежей, не оспоренных страховой организацией, то строки 210-230 формируются с учетом произведенных начислений (уменьшений).

Однако наиболее существенные изменения коснулись не порядка заполнения листа 02, а порядка заполнения приложений к нему. Рассмотрим их подробнее.

Приложение 1 к листу 02

Приложение 1 к листу 02 изменилось значительно. В нем теперь отражаются не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы, которые раньше приводились в отдельном приложении 6 к листу 02 "Внереализационные доходы". Указанные доходы отражаются на бланке одного листа декларации вместо двух. При этом количество показателей, которые раньше содержались в приложении, сокращено. Некоторые из них перенесены в приложение 3 к листу 02. Это показатели выручки от операций, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке. К ним относятся операции, связанные:

с реализацией амортизируемого имущества;

реализацией прав требований;

определением финансовых результатов по объектам обслуживающих производств и хозяйств;

реализацией компенсационной продукции;

определением налоговой базы участниками договора доверительного управления имуществом.

Теперь в приложении 1 к листу 02 выручка отражается только по строке 030. Этот показатель переносится из строки 270 приложения 3 к листу 02.

По строке 010 приложения 1 к листу 02 показывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ. Расшифровка этого показателя приводится в строках 011-014.

Общая сумма доходов от реализации показывается по строке 040. Затем эта сумма переносится в строку 010 листа 02.

Величина внереализационных доходов, сформированная в соответствии со статьей 250 НК РФ, записывается по строке 100 приложения 1 к листу 02. Причем новая редакция приложения 1 к листу 02 не содержит такого большого количества расшифровок видов внереализационных доходов, как это было предусмотрено в приложении 6 к листу 02.

Так, отдельно выделяются только доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (строка 101), доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (строка 102).

Сумма внереализационных доходов, сформированная по строке 100 приложения 1 к листу 02, переносится в строку 020 листа 02.