Раздел 1

Как и раньше, раздел 1 содержит информацию о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика. Теперь в нем три подраздела. Подразделы 1.1 и 1.2 значительных изменений не претерпели.

Напомним, что подраздел 1.1 заполняют все налогоплательщики независимо от способа исчисления и уплаты авансовых платежей но налогу. В том числе это касается организаций, которые уплачивают налог на прибыль, исчисленный с базы переходного периода в соответствии с пунктами 6 и 8 статьи 10 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ.

Подраздел 1.2 заполняют страховые организации, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (абз. 2-6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Обратите внимание: из указанных подразделов исключены строки, в которых записывались суммы налога и ежемесячных авансовых платежей, подлежащие доплате в местный бюджет (уменьшению). Сейчас налог в этот бюджет не перечисляется. Исключение составляют суммы налога, исчисляемые с налоговой базы переходного периода. В подразделе 1.1 налог в этой части отражается в строке 091.

В подразделе 1.3 приводятся суммы налога на прибыль, которые подлежат зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале или месяце отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, указанных в листах 03 и 04 декларации. Раньше в этом подразделе организации отражали суммы налога на прибыль, исчисленные с доходов в виде дивидендов. При этом налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также от долевого участия в иностранных организациях указывался в подразделе 1.4.

В новой форме декларации подразделы 1.3 и 1.4 объединены. Теперь налогоплательщик заполняет столько листов подраздела 1.3, сколько видов доходов он получил. Каждому виду дохода соответствует свой код, который указывается по строке 010:

1 - для доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ);

2 - для удерживаемых налоговым агентов доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам; для доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года; для доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года; для удерживаемых налоговым агентом доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, которые выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

3 - для полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года;

4 - для доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях).

Кроме того, количество листов подраздела 1 с кодом 1 зависит от количества выплат дивидендов и соответственно сроков уплаты налога.