1.46. Порядок составления декларации по налогу на прибыль

В соответствии с приказом Минфина РФ от 7 февраля 2006 г. N 24н новая форма декларации по налогу на прибыль применяется, начиная с представления налоговой декларации за первый отчетный период 2006 года.

Уже начиная с отчетности за I квартал 2006 года налогоплательщики подают в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль по новой форме.

Форма декларации, по которой налогоплательщики отчитывались за 2005 год, утверждена приказом МНС РФ от 11 ноября 2003 г. N БГ-3-02/614 (с учетом изменений и дополнений, внесенных приказами МНС РФ от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-02/723 и от 3 июня 2004 г. N САЭ-3-02/351@).

Объем новой формы декларации значительно уменьшился. Это связано с объединением ряда листов, приложений к листу 02 и подразделов раздела 1.

В новой форме - три подраздела раздела 1 (раньше их было четыре), семь листов (вместо десяти) и пять приложений к листу 02 (вместо семи).

Теперь в приложении 1 к листу 02 помимо доходов от реализации отражаются и внереализационные доходы. Приложение 6 упразднено. Объединены приложения 2 и 7 к листу 02, в которых указываются затраты, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам. Количество показателей, которые теперь отражаются в приложениях 1 и 2, значительно сократилось.

Часть показателей указанных приложений перенесена в приложение 3 к листу 02. Это новое приложение. В нем производится расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке. Нововведение позволит страховым организациям правильно формировать налоговую базу по налогу на прибыль, а налоговым органам качественно проводить камеральную проверку. Кроме того, значительно сокращены показатели листа 04, в котором рассчитывается налог на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также с доходов в виде дивидендов.

Налогоплательщики, осуществляющие операции с ценными бумагами, а также с финансовыми инструментами срочных сделок, смогут производить расчет налоговой базы на бланке одного листа декларации с указанием вида операции - это лист 05. Раньше для этих целей применялось четыре листа - 05, 06, 07 и 08.

Значительные изменения претерпели приложения 5 и 5а к листу 02. В них распределяются авансовые платежи и налог на прибыль между организацией и обособленными подразделениями. Причиной указанных изменений стали поправки в статью 288 НК РФ. Напомним, что с 1 января 2006 года налогоплательщики, имеющие на территории одного региона несколько обособленных подразделений, вправе перечислять налог на прибыль в бюджет этого субъекта РФ по месту нахождения одного из подразделений.

В новой форме приложения 5 и 5а объединены. Теперь налог (авансовые платежи) распределяется между организацией и обособленными подразделениями на одном бланке приложения 5 к листу 02.

В составе прежней декларации большой объем занимали лист 11 и приложения к нему, в которых организации исчисляли налог на прибыль при выполнении соглашения о разделе продукции. В новой форме их нет. Такие операции отражаются теперь в приложении 3 к листу 02 декларации.

Рассмотрим подробнее, что изменилось в отдельных листах и приложениях к листу 02 декларации. Начнем с раздела 1, затем подробнее остановимся на листе 02 и приложениях к нему.

Порядок заполнения титульного листа затрагивать не будем, поскольку он изменился несущественно. В частности, из состава титульного листа исключен раздел "Сведения о должностных лицах организации". В реквизитах титульного листа больше не указывается ИНН руководителя и главного бухгалтера организации. Правда, появилась строка, в которую вписывается номер контактного телефона налогоплательщика.