В налогообложении прибыли (по мсфо доходов) применяются расходы нк рф Ст. 252. Расходы. Группировка расходов

№

Признак классификации

Виды затрат (издержек) расходов

1.

По экономическому составу (экономической роли)

1) Основные затраты

2)Накладные затраты

2.

По участию в процессе производства

1) Производственные затраты

2) Непроизводительные затраты (на продажу или коммерческие)

3.

В зависимости от эффективности затрат

1) Производительные затраты

2) Непроизводительные затраты

4.

По отношению к объему производства

[затраты→объем (выручка)→ прибыль]

1).Переменными 2)Условно-переменные затраты (Дт 90/3 Кт 44 → стр.030 ф.2);

3)Условно-постоянные (Дт 90/4 Кт 26 →стр. 040 ф.2);

5.

По способу включения в себестоимость

1 ) Прямые затраты (сч.20,23,29,08..);

2 ) Косвенные затраты (сч.25,26)

6.

По

отнесению

к

периоду

В финансовом учете:

1) Текущие 2) Расходы будущих периодов (отложенные затраты) (сч.97);

3) Зарезервированные (предстоящие затраты) (сч.96);

В налоговом учете по отношению к налоговым периодам (ст. 318 НК РФ):

1 ) Прямые расходы

2) Косвенные расходы

7.

По составу затраты

1) Одноэлементные 2).Комплексным

8

По периодичности возникновения

1) Непрерывные; 2) Единовременные

9

По местам возникновения затрат

1) Цеховые 2) Заводские

10

По видам выпускаемой продукции

Затраты, включаемые в себестоимость по наименованиям (видам работ, услуг) продукции для исчисления себестоимости

11

По элементам затрат (видам расходов)

В финансовом учете (ПБУ 10/99 п. 8)

В налоговом учете (ст. 253 НК РФ)

1).материальные затраты

1).материальные расходы

2 ) затраты на оплату труда;

2) расходы на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) амортизация;

3) суммы начисленной амортизации;

5) прочие затраты.

4) прочие расходы

12

По целям учета

1. Для производственной (внутренней) отчетности (по управлению затратами) (см.п.14 схемы класс.)

2. Для финансовой (внешней) отчетности (по экономической выгоде) (см.п.15 схемы класс.)

3. Для налоговой отчетности (по налогообложению прибыли (дохода → по МСФО) (см.п.16 схемы класс.)

13

Для производственной (внутренней) отчетности (по управлению затратами)

1. Для планирования и принятия решений:

1. Принимаемые и не принимаемые в расчет при оценках

2. Безвозвратные затраты

3. Вмененные (упущенная выгода)

1.4. Предельные и приростные

1.5. Планируемые и не планируемые

2. Для калькулирования и оценки:

2.1. Входящие и истекшие

2.2. Прямые и косвенные

2.3. Основные и накладные

2.4..Входящие в себестоимость (производственные) и

затраты отчетного периода (периодические)

2.5.Одноэлементные и комплексные 2.6.Текущие и единовременные

3. Для контроля и регулирования:

3.1.Регулируемые; 3.2.Нерегулируемые

14

Для финансовой (внешней) отчетности (по экономической выгоде) (ПБУ 10/99)

1). Расходы по обычным видам деятельности (5 элементов затрат)

1.1.материальные затраты; 1.2.затраты на оплату труда;

1.3.отчисления на социальные нужды;

1.4.амортизация; 1.5.прочие затраты.

2). Прочие расходы (раздел 111 Плана счетов и ПБУ 10/99)

2.1. расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (п. 5 ПБУ 10/99);

2.2. расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

2.3.расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций

расходы, связанные с продажей;

2.4.выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

2.5.проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

2.6.расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

2.7.отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.

2.8.штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

возмещение причиненных организацией убытков;

2.9.убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

2.10.суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

2.11.курсовые разницы; 2.12.сумма уценки активов;

2.13. перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

2.14.Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.) прочие расходы.

15

Для налоговой отчетности (по налогообложению прибыли (дохода → МСФО)

(НК РФ ст.252)

1.).Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, включают в себя: (Ст. 253 НК)

1.1. расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

1.2. расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

1.3. расходы на освоение природных ресурсов;

1.4. расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

1.5. расходы на обязательное и добровольное страхование;

1.6. прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2.) Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на (4 элемента):

2.1. материальные расходы; 2.2. расходы на оплату труда;

2.3. суммы начисленной амортизации; 2.4. прочие расходы.

3).Внереализационные расходы (Ст. 265 НК)

4). Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (Ст. 270 НК)