2.1. Сутність грошових коштів та завдання бухгалтерського обліку грошових коштів

Відповідно до П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів» до грошових коштів підприємств відносять готівку, кошти на рахунках у банках, депозити до запитання.

Під готівковими коштами (готівкою) розуміються грошові знаки національної валюти України – банкноти і монети, у тому числі обігові, пам’ятні та ювілейні монети, які є дійсними платіжними засобами. Готівкова іноземна валюта розглядається як іноземні грошові знаки у вигляді банкнот і монет, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території відповідної іноземної держави.

У складі об’єктів обліку готівкових грошових коштів виділяють і грошові документи, як засоби платежу, які відрізняються від грошових знаків (поштові марки, акцизні марки, путівки тощо).

Грошові кошти підприємств знаходяться в касі у вигляді готівки і грошових документів та на рахунках в банках.

Бухгалтерський облік грошових коштів повинен забезпечити контроль за збереженням коштів в касі і грошових документів, контроль готівкових і безготівкових розрахунків підприємства, виявлення можливостей більш раціонального використання грошових коштів.

Виходячи з цього, завданнями бухгалтерського обліку грошових коштів є:

• перевірка правильності документального оформлення операцій з грошовими коштами та розрахункових операцій підприємства;

• забезпечення своєчасного отримання коштів від дебіторів та погашення зобов’язань підприємства;

• перевірка дотримання ліміту грошових коштів в касі, своєчасності та повноти оприбуткування готівки в касі, своєчасності та повноти здачі готівки до банку;

• забезпечення своєчасного і достовірного відображення операцій з грошовими коштами на рахунках бухгалтерського обліку;

• проведення інвентаризації грошових коштів і грошових документів в касі;

• розкриття інформації про грошові кошті у фінансовій звітності підприємства.

2.2. Облік грошових коштів в касі Загальні вимоги до ведення касових операцій

Для здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів кожне підприємство повинно мати касу.

Касові операції трактуються як операції підприємств (підприємців) між собою та з фізичними особами, що пов’язані з прийманням і видачею готівки під час проведення розрахунків через касу з відображенням цих операцій у відповідних книгах обліку.

Керівники підприємств мають забезпечити належне облаштування цієї каси та надійне зберігання готівкових коштів у ній.

Касові операції виконує касир, з яким укладається договір про повну матеріальну відповідальність.

Підприємства отримують грошові кошти при розрахунках з населенням з обов’язковим застосуванням реєстраторів розрахункових операцій чи бланків суворої відповідності. Уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно та в повній сумі оприбутковуватися.

Підприємства, які отримують готівку, щоденно (чи в інші строки, відповідно до вимог Положення № 637) здають готівкові кошти до установ банків для зарахування на рахунки у банках. Для здійснення готівкових розрахунків підприємства отримують грошові кошти у банку за чеком, зберігають їх у касі та витрачають на відповідні цілі.

На підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі підприємствами самостійно визначається ліміт каси, який затверджується відповідним наказом (розпорядженням). Якщо підприємством не встановлено (незалежно від причин такого невстановлення) ліміт каси, то він вважається нульовим.

Вся готівка понад встановлених лімітів каси підлягає здаванню до банку в порядку та строки, погоджені з обслуговуючим банком і зазначені в договорах банківського рахунку між підприємствами та банками.

Підприємства мають право зберігати в своїх касах готівку, одержану в банку для оплати праці, стипендій, дивідендів понад встановлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, уключаючи день одержання готівки в банку.

Готівкова виручка, отримана до каси підприємства, за рахунок якої здійснюється виплата оплати праці, може також зберігатися в касі понад встановлений ліміт каси протягом трьох робочих днів з дня настання строків цих виплат у сумі, що зазначена в переданих до каси відомостях на виплату грошей.

Готівкові кошти видаються з каси для забезпечення потреб, що виникають у процесі функціонування підприємств. При цьому підприємства не мають права накопичувати в своїх касах готівку понад установлений ліміт для здійснення потрібних виплат до настання строків цих виплат.

Готівка видається з каси на оплату заборгованості постачальникам за товари, роботи, послуги, в підзвіт на господарські потреби та відрядження, на оплату заборгованості працівникам з оплати праці тощо.

Між підприємствами розрахунки готівкою проводяться з дотриманням чинних обмежень. Гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства з іншим підприємством протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється Постановою правління НБУ. У теперішній час гранична сума готівкового розрахунку складає 10000 гривень.

Є перелік видів виплат, на які не поширюється це обмеження:

• розрахунки підприємств (підприємців) із фізичними особами, бюджетами та державними цільовими фондами;

• добровільні пожертвування і благодійна допомога;

• розрахунки підприємств (підприємців) за спожиту ними електроенергію;

• використання коштів, виданих на відрядження. При цьому, якщо у відрядженні працівник придбаває товари (роботи, послуги) для підприємства за рахунок підзвітних сум, то діє обмеження щодо розрахунків готівкою;

• розрахунки підприємств (підприємців) між собою під час закупівлі сільськогосподарської продукції за переліком, визначеним Законом України «Про державну підтримку сільського господарства України» від 24.06.2004 р. №1877-IV.

Всі інші платежі понад зазначену граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі.

При видачі з каси готівкових коштів в підзвіт на закупівлю сільськогосподарської продукції та заготівлю вторинної сировини, крім металобрухту, встановлюється граничний термін видачі коштів – 10 робочих днів, а на всі інші господарські потреби – двох робочих днів, уключаючи день отримання готівки під звіт.