- •ОРозділ і снови побудови фінансового обліку
- •Сутність фінансового обліку. Предмет і об’єкти фінансового обліку. Завдання фінансового обліку. Взаємозв’язок фінансового обліку з управлінським та податковим обліком
- •Об’єкти фінансового обліку
- •Методичні прийоми фінансового обліку
- •Організація і технологія фінансового обліку на підприємстві
- •Зведений графік документообігу (назва підприємства і ділянки обліку)
- •Контрольні питання
- •Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •Розділ іі
- •2.6. Контрольні питання
- •2.7. Тести для самоконтролю
- •Перелік основних законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку грошових коштів:
- •2.1. Сутність грошових коштів та завдання бухгалтерського обліку грошових коштів
- •2.2. Облік грошових коштів в касі Загальні вимоги до ведення касових операцій
- •Документальне оформлення касових операцій
- •Облік грошових коштів в касі в національній валюті
- •Особливості обліку грошових коштів в касі в іноземній валюті
- •2.3. Облік інших грошових коштів
- •2.4. Облік операцій на поточних та інших рахунках у банку
- •Облік грошових коштів на поточних рахунках у банку у національній валюті
- •Облік грошових коштів на поточних рахунках у банку в іноземній валюті
- •7. Сплачено іноземному постачальнику за придбані товарно-матеріальні цінності (виконані роботи, послуги):
- •2.5. Облік грошових коштів на інших рахунках у банку
- •2.6. Контрольні питання
- •2.7. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •О розділ ііі блік дебіторської заборгованості
- •3.16. Контрольні питання
- •3.17. Тести для самоконтролю
- •Перелік основних законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку дебіторської заборгованості:
- •3.1. Визнання та класифікація дебіторської заборгованості
- •3.2. Завдання бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості
- •3.3. Облік розрахунків з покупцями і замовниками
- •3.4. Облік заборгованості за одержаними короткостроковими векселями
- •3.5. Облік розрахунків за виданими авансами
- •3.6. Облік розрахунків із підзвітними особами
- •3.7. Облік розрахунків за нарахованими доходами
- •3.8. Облік розрахунків за претензіями
- •3.9. Облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків
- •3.10. Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •3.11. Облік розрахунків з державними цільовими фондами
- •3.12. Формування та облік резерву сумнівних боргів
- •3.13. Облік заборгованості за майно, що передано у фінансову оренду
- •3.14. Облік заборгованості за одержаними довгостроковими векселями
- •3.15. Облік іншої довгострокової дебіторської заборгованості
- •3.16. Контрольні питання
- •3.17. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •О розділ IV блік запасів
- •4.7. Контрольні питання.
- •4.8. Тести для самоконтролю.
- •4.1. Сутність, визнання, класифікація та оцінка запасів
- •Розподіл тзв на підприємствах роздрібної торгівлі, що застосовують оцінку товарів за цінами продажу та окремий субрахунок обліку тзв
- •Завданнями бухгалтерського обліку запасів є:
- •4.2. Облік виробничих запасів Документальне оформлення руху виробничих запасів.
- •Типові форми первинних облікових документів з обліку сировини та матеріалів
- •Облік виробничих запасів у місцях зберігання.
- •Отримання запасів за договорами міни
- •Облік вибуття виробничих запасів.
- •4.3. Облік малоцінних та швидкозношувальних предметів
- •4.4. Облік готової продукції
- •4.5. Облік товарів
- •Облік товарів в оптовій торгівлі
- •Облік реалізації товарів.
- •Облік товарів в роздрібній торгівлі
- •Облік реалізації товарів за готівку.
- •4.6. Інвентаризація запасів та облік її результатів
- •4.7. Контрольні питання
- •4.8. Тести для самоконтролю
- •Облік основних засобів та інших необоротних м розділ V атеріальних активів
- •5.14. Контрольні питання.
- •5.15. Тести для самоконтролю.
- •Перелік основних законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку дебіторської заборгованості:
- •5.1. Визнання та класифікація необоротних матеріальних активів
- •5.2. Завдання бухгалтерського обліку необоротних матеріальних активів
- •5.3. Характеристика рахунків синтетичного та аналітичного обліку необоротних матеріальних активів
- •5.4. Облік надходження основних засобів
- •5.5. Облік витрат на поліпшення основних засобів
- •5.6. Облік витрат на утримання основних засобів
- •5.7. Облік амортизації основних засобів
- •Розрахунок амортизації із застосуванням прямолінійного методу, грн.
- •Розрахунок амортизації із застосуванням методу зменшення залишкової вартості, грн.
- •Розрахунок амортизації із застосуванням методу прискореного зменшення залишкової вартості, грн.
- •Розрахунок амортизації із застосуванням кумулятивного методу, грн.
- •Розрахунок амортизації із застосуванням виробничого методу, грн.
- •5.8. Облік переоцінки основних засобів
- •5.9. Облік зменшення (відновлення) корисності основних засобів
- •5.10. Облік вибуття основних засобів
- •5.11. Облік орендних операцій
- •Облік орендних операцій в орендодавця:
- •Облік орендних операцій в орендаря:
- •Облік орендних операцій в орендодавця
- •Облік орендних операцій в орендаря
- •5.12. Особливості обліку інвестиційної нерухомості
- •Облік інших необоротних матеріальних активів
- •Контрольні питання
- •Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •Облік нематеріальних активів
- •6.8. Контрольні питання
- •6.9. Тести для самоконтролю
- •Перелік законодавчих та нормативних документів, які регулюють методологічне забезпечення обліку нематеріальних активів:
- •6.1.Сутність, класифікація та умови визнання нематеріальних активів в обліку
- •Склад об’єктів нематеріальних активів за групами
- •Умови визнання нематеріальних активів в обліку
- •6.2.Первісна оцінка нематеріальних активів
- •Порядок формування первісної вартості нематеріальних активів
- •Документальне оформлення руху нематеріальних активів
- •Види договорів щодо розпоряджання майновими правами інтелектуальної власності
- •6.4. Облік надходження нематеріальних активів
- •Субрахунки обліку нематеріальних активів
- •Надходження нематеріальних активів за обміном
- •Створення на
- •Отримання на як внеску до статутного капіталу
- •Безкоштовне отримання нематеріальних активів
- •Надходження на у користування
- •Відображення роялті у бухгалтерському обліку при надходженні на у користування
- •6.5. Облік амортизації нематеріальних активів
- •Методи амортизації нематеріальних активи
- •6.6. Переоцінка та зменшення корисності нематеріальних активів
- •Порядок проведення переоцінок
- •Зменшення корисності на
- •6.7. Облік вибуття нематеріальних активів Продаж на
- •Внесення на до статутного капіталу
- •Передавання прав на обєкти на у користування
- •Відображення роялті у бухгалтерському обліку
- •6.8. Контрольні питання
- •6.9.Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •ОРозділ VII блік фінансових інвестицій
- •7.5. Контрольні питання
- •7.6. Тести для самоконтролю
- •Перелік законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку фінансових інвестицій:
- •7.1. Сутність та класифікація фінансових інвестицій
- •Фактори, що визначають підходи до облікового відображення фінансових інвестицій
- •7.2. Оцінка фінансових інвестицій
- •Оцінка фінансових інвестицій на дату надходження відповідно до п(с)бо 12
- •7.3.Облік поточних фінансових інвестицій
- •7.4.Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Порівняльна характеристика об’єктів, облік фінансових інвестицій у які здійснюється за методом участі в капіталі
- •Облік фінансових інвестицій, які утримуються підприємством до їх погашення
- •Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації
- •Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації
- •.Облік інших фінансових інвестицій
- •7.5. Контрольні питання
- •7.6. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •ОРозділ viiі блік зобов’язань
- •8.13. Контрольні питання.
- •8.14. Тести для самоконтролю.
- •Перелік законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку зобов’язань:
- •8.1. Визначення, класифікація, визнання та оцінка зобов`язань
- •8.2. Облік розрахунків із постачальниками та підрядниками
- •Рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»
- •8.3. Облік зобов`язань за виданими векселями
- •Рахунок 62 «Короткострокові векселі видані»
- •Рахунок 51 «Довгострокові векселі видані»
- •8.4. Облік кредитних операцій
- •Рахунок 60 «Короткострокові позики
- •Рахунок 50 «Довгострокові позики»
- •8.5. Облік розрахунків за виплатами працівникам
- •Рахунок 66 «Розрахунки за виплатами працівникам»
- •8.6. Облік розрахунків за страхуванням
- •Рахунок 65 «Розрахунки за страхуванням»
- •8.7. Облік розрахунків за податками і платежами
- •Рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами»
- •8.8. Облік розрахунків з учасниками
- •Рахунок 67 «Розрахунки з учасниками»
- •8.9. Облік довгострокових зобов`язань за облігаціями та з фінансової оренди
- •Рахунок 53 «Довгострокові зобов’язання з оренди»
- •8.10. Облік інших поточних зобов'язань
- •Субрахунок 681 «Розрахунки за авансами одержаними»
- •Субрахунок 685 “Розрахунки з іншими кредиторами»
- •8.11. Облік забезпечень майбутніх витрат і платежів
- •Рахунок 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів»
- •8.12. Облік доходів майбутніх періодів
- •8.13. Контрольні питання
- •8.14. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •О розділ іх блік доходів, витрат і фінансових результатів діяльності
- •9.14. Тести для самоконтролю.
- •9.1. Визнання доходів та їх класифікація
- •Визнання доходу за національними стандартами бухгалтерського обліку
- •9.2. Облік доходів від реалізації
- •9.3 Визнання витрат, їх класифікація та рахунки для обліку витрат
- •9.4. Облік витрат операційної діяльност.
- •Фактичні показники випуску продукції
- •9.5.Облік інших операційних доходів і витрат
- •Характеристика субрахунків до рахунку 94 „Інші витрати операційної діяльності”
- •9.6.Облік інших доходів та витрат
- •9.7. Облік фінансових доходів і витрат
- •9.8. Облік доходів за операціями з цільового фінансування
- •9.9. Облік надзвичайних доходів і витрат
- •Характеристика субрахунків до рахунку 75 „Надзвичайні доходи” і 99 „Надзвичайні витрати”
- •9.10 Облік витрат з податку на прибуток
- •9.11. Облік фінансових результатів
- •Облік операцій закриття рахунків доходів і витрат операційної діяльності
- •Облік операцій закриття рахунків доходів і витрат від фінансових операцій
- •Облік операцій закриття рахунків доходів і витрат від іншої звичайної діяльності підприємства
- •Облік операцій закриття рахунків доходів і витрат від надзвичайних подій
- •9.12. Облік нерозподілених прибутків (непокритих збитків).
- •9.13. Контрольні питання
- •9.14. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •О розділ х блік власного капіталу
- •10.7. Контрольні питання
- •10.8. Тести для самоконтролю
- •Перелік законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку власного капіталу:
- •10.1. Власний капітал – сутність, оцінка та форми
- •Зміст статей власного капіталу
- •Оцінка елементів капіталу та його коригуючих показників
- •Характеристика рахунків призначених для обліку складових власного капіталу та його коригуючих показників
- •Облік статутного капіталу
- •Формування первинного капіталу на підприємствах різних організаційно-правових форм
- •Облік формування статутного капіталу
- •Фінансовий облік внесків до статутного капіталу тов (тдв)
- •Фінансовий облік внесків до статутного капіталу ат
- •Типова кореспонденція збільшення статутного капіталу за рахунок реінвестиції дивідендів
- •Типова кореспонденція збільшення статутного капіталу за рахунок інших джерел
- •Типова кореспонденція збільшення статутного капіталу ат за рахунок обміну облігацій на акції
- •Документальне оформлення зменшення розміру статутного капіталу тов (тдв)
- •Порядок дій для виходу учасника тов (тдв) шляхом відчуження своєї частки на умовах договору купівлі-продажу
- •Типова кореспонденція зменшення статутного капіталу тов
- •Облік зменшення статутного капіталу ат
- •10.3. Облік додаткового капіталу
- •Фінансовий облік емісійного доходу
- •10.4. Облік резервного капіталу
- •Типова кореспонденція рахунків з формування та використання резервного капіталу
- •10.5. Облік нерозподіленого прибутку (непокритих збитків). Облік використання прибутку звітного періоду
- •Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування
- •Чистий прибуток (збиток)
- •Типова кореспонденція рахунків з обліку прибутків (збитків)
- •Облік вилученого та неоплаченого капіталу
- •Фінансовий облік викупу акцій дорожче їх номінальної вартості з метою їх подальшого анулювання
- •Фінансовий облік викупу акцій нижче за їх номінальну вартість з метою їх подальшого анулювання
- •Фінансовий облік викупу акцій з метою їх подальшої реалізації
- •10.7. Контрольні запитання
- •10.8. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести (розділ х)
- •Глосарій
- •Список рекомендованих джерел Нормативно-правові акти
- •Основні
3.4. Облік заборгованості за одержаними короткостроковими векселями
Дебіторська заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи, надані послуги та за іншими операціями може бути забезпечена векселем.
Вексель – це цінний папір, який засвідчує безумовне грошове зобов'язання векселедавця сплатити після настання строку визначену суму грошей власнику векселя (векселетримачу).
Відповідно до Закону України «Про обіг векселів в Україні» на момент видачі векселя векселедавець повинен мати перед векселетримачем (трасантом чи особою, за наказом якої повинен бути здійснений платіж) зобов’язання, розмір якого повинен бути не меншим суми платіжу за векселем. Умови розрахунків із застосуванням векселю відображаються у відповідному договорі чи додатковій угоді до договору. При настанні строку платежу за векселем він оплачується за рахунок коштів платника з його поточного рахунку.
В залежності від того, хто буде виступати платником по векселю – покупець чи третя особа, оформленню підлягає бланк простого чи переказного векселя. Бланки векселів придбаваються емітентом (платником) у комерційних банків.
Вексель оформлюється відповідно до вимог та передається за актом приймання-передачі першому векселетримачу (продавцю).
У векселетримача для обліку заборгованості покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи, надані послуги та за іншими операціями, яка забезпечена векселями ведеться рахунок 34 «Короткострокові векселі одержані» (рис. 3.3).
Рахунок 34 «Короткострокові векселі одержані» має такі субрахунки:
341 «Короткострокові векселі, одержані в національній валюті»;
342 «Короткострокові векселі, одержані в іноземній валюті».
Аналітичний облік ведеться за кожним одержаним векселем.
Для обліку короткострокових векселів, одержаних в національній валюті, складається наступна кореспонденція рахунків (приклади 3.3 - 3.5).
-
Рахунок 34 «Короткострокові векселі одержані»
Дебет
Кредит
Отримання векселя за продані товари (роботи, послуги) та за іншими операціями
Отримання коштів у погашення векселів, погашення отриманим векселем кредиторської заборгованості, продаж векселя третій стороні тощо
Сальдо означає дебіторську заборгованість, забезпечену векселем
Рис. 3.3. Структура рахунку 34 «Короткострокові векселі одержані»
Приклад 3.3.
Облік векселя, отриманого від покупця.
Підприємство відвантажило товари покупцеві згідно з договором купівлі-продажу на суму 24000 грн. (в т.ч. ПДВ 4000 грн.).
Собівартість реалізованих товарів складає 17000 грн.
За договором покупець зобов’язаний здійснити оплату товарів протягом 10 днів з моменту їх поставки.
Після здійснення поставки товарів покупцеві між сторонами укладено додаткову угоду, за якою в забезпечення заборгованості за товари покупець надає підприємству простий безпроцентний вексель на суму 240000 грн. з відстрочкою платежу на 30 днів.
У встановлений термін від покупця отримано оплату за векселем: кошти зараховано на поточний рахунок у банку.
Визнано дохід від реалізації товарів:
-
Дебет 361
«Розрахунки з вітчизняними покупцями»
20000,00
Кредит 702
«Дохід від реалізації товарів»
Нараховані податкові зобов’язання по ПДВ:
-
Дебет 702
«Дохід від реалізації товарів»
4000,00
Кредит 641
«Розрахунки за податками»
Відображено собівартість реалізованого товару:
-
Дебет 902
«Собівартість реалізованих товарів»
17000,00
Кредит 281
«Товари на складі»
Отриманий вексель в забезпечення дебіторської заборгованості покупця:
-
Дебет 341
«Короткострокові векселі, одержані в національній валюті»
24000,00
Кредит 361
«Розрахунки з вітчизняними покупцями»
Зараховано грошові кошти на поточний рахунок в погашення дебіторської заборгованості за векселем:
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
24000,00
Кредит 341
«Короткострокові векселі, одержані в національній валюті»
Приклад 3.4.
Облік векселя, отриманого від покупця з наступним викупом покупцем векселя.
Підприємство відвантажило товари покупцеві згідно з договором купівлі-продажу на суму 18000 грн. (в т.ч. ПДВ- 3000 грн.).
Собівартість реалізованих товарів складає 12000 грн.
У рахунок оплати за отримані товари підприємство отримало від покупця простий безпроцентний вексель. Згодом покупець (векселедавець) викуповує вексель у векселетримача із дисконтом 2000 грн.
Оплата покупця за векселем в сумі 16000 грн. зарахована на поточний рахунок підприємства.
Визнано дохід від реалізації товарів:
-
Дебет 361
«Розрахунки з вітчизняними покупцями»
18000,00
Кредит 702
«Дохід від реалізації товарів»
2. Нараховані податкові зобов’язання по ПДВ:
-
Дебет 702
«Дохід від реалізації товарів»
3000,00
Кредит 641
«Розрахунки за податками»
3.Відображено собівартість реалізованого товару:
-
Дебет 902
«Собівартість реалізованих товарів»
12000,00
Кредит 281
«Товари на складі»
Отримано вексель в забезпечення дебіторської заборгованості покупця:
-
Дебет 341
«Короткострокові векселі, одержані в національній валюті»
18000,00
Кредит 361
«Розрахунки з вітчизняними покупцями»
Продано вексель векселедавцю с дисконтом:
-
Дебет 361
«Розрахунки з вітчизняними покупцями»
16000,00
Кредит 341
«Короткострокові векселі, одержані в національній валюті»
Списано на витрати суму дисконту:
-
Дебет 952
«Інші фінансові витрати»
2000,00
Кредит 341
«Короткострокові векселі, одержані в національній валюті»
Зараховано грошові кошти на поточний рахунок в погашення дебіторської заборгованості покупця:
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
16000,00
Кредит 361
«Розрахунки з вітчизняними покупцями»
Приклад 3.5.
Облік векселя, отриманого від покупця та наступної передачі векселя за індосаментом у рахунок оплати послуг третій стороні.
Підприємство відвантажило товари покупцеві згідно з договором купівлі-продажу на суму 9000 грн. (в т.ч. ПДВ- 1500 грн.).
Собівартість реалізованих товарів складає 5000 грн.
У рахунок оплати за отримані товари підприємство отримало від покупця простий безпроцентний вексель. Згодом підприємство провело розрахунки цим векселем за надані послуги з іншим підприємством на суму 8400 грн. (в т.ч. ПДВ- 1400 грн.).
Визнано дохід від реалізації товарів:
-
Дебет 361
«Розрахунки з вітчизняними покупцями»
9000,00
Кредит 702
«Дохід від реалізації товарів»
2. Нараховані податкові зобов’язання по ПДВ:
-
Дебет 702
«Дохід від реалізації товарів»
1500,00
Кредит 641
«Розрахунки за податками»
3. Відображено собівартість реалізованого товару:
-
Дебет 902
«Собівартість реалізованих товарів»
5000,00
Кредит 281
«Товари на складі»
Отримано вексель в забезпечення дебіторської заборгованості покупця:
-
Дебет 341
«Короткострокові векселі, одержані в національній валюті»
9000,00
Кредит 361
«Розрахунки з вітчизняними покупцями»
Нарахована заборгованість за отримані від іншого підприємства послуги:
-
Дебет 92
чи
Дебет 93
«Адміністративні витрати»
«Витрати на збут»
7000,00
Кредит 631
«Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
Відображено податковий кредит з ПДВ до вартості отриманих послуг:
-
Дебет 641
«Розрахунки за податками»
1400,00
Кредит 631
«Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
Передано вексель за індосаментом третій стороні за надані послуги:
-
Дебет 377
«Розрахунки з іншими дебіторами»
8400,00
Кредит 341
«Короткострокові векселі, одержані в національній валюті»
Враховано поза балансом зобов'язання за індосованим векселем:
-
Дебет 042
«Непередбачені зобов’язання»
9000,00
Кредит
-
Відображено дисконт за переданим векселем*:
-
Дебет 952
«Інші фінансові витрати»
600,00
Кредит 341
«Короткострокові векселі, одержані в національній валюті»
* Примітка: Додатна різниця за векселем, яка можлива при індосаменті векселя відображається в бухгалтерському обліку записом: Дебет субрахунку 341«Короткострокові векселі, одержані в національній валюті» Кредит субрахунку 733 «Інші доходи від фінансових операцій».
Відображено залік заборгованостей з постачальником послуг:
-
Дебет 631
«Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
8400,00
Кредит 377
«Розрахунки з іншими дебіторами»
Списано з позабалансового обліу зобов'язання за індосованим векселем після закінчення строку пред'явлення регресних вимог або закінчення строку позовної давності:
-
Дебет
-
9000,00
Кредит 042
«Розрахунки з вітчизняними покупцями»
Відповідно до діючого законодавства при розрахунках з нерезидентами також може використовуватись вексельна форма розрахунків. Умови проведення розрахунків між резидентами та нерезидентами із застосуванням векселів обов’язково повинні відображатися у зовнішньоекономічному договорі (контракті).