Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Підручник ФО Нападовська.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.07.2025
Размер:
5.83 Mб
Скачать

7. Сплачено іноземному постачальнику за придбані товарно-матеріальні цінності (виконані роботи, послуги):

Дебет 632

«Розрахунки з іноземними постачальниками»

Кредит 312

«Поточні рахунки в іноземній валюті»

8. Погашено кредит в іноземній валюті:

Дебет 502

чи

Дебет 602

«Довгострокові кредити банків в іноземній валюті»

«Короткострокові кредити банків в іноземній валюті»

Кредит 312

«Поточні рахунки в іноземній валюті»

9. Проведені фінансові інвестиції в іноземній валюті:

Дебет 14

чи

Дебет 35

«Довгострокові фінансові інвестиції»

«Поточні фінансові інвестиції»

Кредит 312

«Поточні рахунки в іноземній валюті»

10. Видано іноземну валюту до каси:

Дебет 302

«Каса в іноземній валюті»

Кредит 312

«Поточні рахунки в іноземній валюті»

Кошти на поточних рахунках в іноземній валюті як монетарні статті повинні бути перераховані на кожну дату балансу з використанням валютного курсу на цю дату.

Позитивна курсова різниця внаслідок перерахунку залишку коштів на поточному рахунку в іноземній валюті відображається в бухгалтерському обліку записом за дебетом субрахунку 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» та кредитом субрахунку 714 «Дохід від операційної курсової різниці».

При від’ємній курсовій різниці, виявленій внаслідок перерахунку залишку коштів на поточному рахунку в іноземній валюті, складається запис за дебетом субрахунку 945 «Втрати від операційної курсової різниці» та кредитом субрахунку 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті».

2.5. Облік грошових коштів на інших рахунках у банку

Для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на інших рахунках у банку застосовуються субрахунки 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті» та 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті» до рахунку 31 «Рахунки у банку».

На субрахунку 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті» обліковуються депозитні рахунки, відкриті на термін не більше року; акредитиви, розрахункові чеки.

Для обліку господарських операцій по депозитному рахунку підприємства складається наступна кореспонденція рахунків (приклад 2.5).

Приклад 2.5.

Підприємство уклало договір строкового банківського вкладу на суму 30000 грн. строком на 6 місяців з 1 липня по 31 грудня. За договором нарахування відсотків здійснюється щокварталу – на останній робочий день місяця. Виплата відсотків – після закінчення строку депозитного договору.

Сума відсотків, нарахованих за депозитним договором, становить:

30 вересня – 1187 грн.; 31 грудня – 1225 грн.

Вклад повернено банком своєчасно.

1. 1 липня перераховано суму вкладу з поточного рахунку на депозитний рахунок:

Дебет 313

«Інші рахунки в банку в національній валюті»

30000,00

Кредит 311

«Поточні рахунки в національній валюті»

2. 30 вересня нараховано відсотки на суму депозиту:

Дебет 373

«Розрахунки за нарахованими доходами»

1187,00

Кредит 732

«Відсотки одержані»

3. Віднесено відсотки за депозитом на фінансовий результат ІІІ кварталу :

Дебет 732

«Відсотки одержані»

1187,00

Кредит 792

«Результат фінансових операцій»

4. 31 грудня нараховано відсотки на суму депозиту:

Дебет 373

«Розрахунки за нарахованими доходами»

1225,00

Кредит 732

«Відсотки одержані»

5. Віднесено відсотки за депозитом на фінансовий результат ІV кварталу :

Дебет 732

«Відсотки одержані»

1225,00

Кредит 792

«Результат фінансових операцій»

6. Перераховано суму відсотків на поточний рахунок по закінченні строку депозитного договору:

Дебет 311

«Поточні рахунки в національній валюті»

2412,00

Кредит 373

«Розрахунки за нарахованими доходами»

7. Повернено основну суму вкладу на поточний рахунок:

Дебет 311

«Поточні рахунки в національній валюті»

30000,00

Кредит 313

«Інші рахунки в національній валюті»

Облік господарських операцій за акредитивами, чековими книжками ведеться на підставі виписок банку з цих рахунків і доданих до них документів.

Типова кореспонденція рахунків з обліку операцій за акредитивами та чековими книжками:

пор.

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Інші рахунки в банку в національній валюті

1.

Перераховані грошові кошти з поточного рахунку в національній валюті на відкриття акредитиву (чекової книжки)

Дебет 313

«Інші рахунки в банку в національній валюті»

Кредит 311

«Поточні рахунки в національній валюті»

2.

Перераховані грошові кошти з акредитиву (чекової книжки) вітчизняному постачальнику за отримані товари (виконані роботи, надані послуги)

Дебет 631

«Розрахунки з вітчизняними постачальниками»

Кредит 313

«Інші рахунки в банку в національній валюті»

3.

Повернено залишок невикористаного акредитиву (чекової книжки) на поточний рахунок

Дебет 311

«Поточні рахунки в національній валюті»

Кредит 313

«Інші рахунки в банку в національній валюті»

Інші рахунки в банку в іноземній валюті

1.

Перераховані грошові кошти з поточного рахунку в іноземній валюті на відкриття акредитиву

Дебет 314

«Інші рахунки в банку в національній валюті»

Кредит 312

«Поточні рахунки в іноземній валюті»

2.

Перераховані грошові кошти з акредитиву іноземному постачальнику за отримані товари (виконані роботи, надані послуги)

Дебет 632

«Розрахунки з іноземними постачальниками»

Кредит 313

«Інші рахунки в банку в іноземній валюті»

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]