- •ОРозділ і снови побудови фінансового обліку
- •Сутність фінансового обліку. Предмет і об’єкти фінансового обліку. Завдання фінансового обліку. Взаємозв’язок фінансового обліку з управлінським та податковим обліком
- •Об’єкти фінансового обліку
- •Методичні прийоми фінансового обліку
- •Організація і технологія фінансового обліку на підприємстві
- •Зведений графік документообігу (назва підприємства і ділянки обліку)
- •Контрольні питання
- •Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •Розділ іі
- •2.6. Контрольні питання
- •2.7. Тести для самоконтролю
- •Перелік основних законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку грошових коштів:
- •2.1. Сутність грошових коштів та завдання бухгалтерського обліку грошових коштів
- •2.2. Облік грошових коштів в касі Загальні вимоги до ведення касових операцій
- •Документальне оформлення касових операцій
- •Облік грошових коштів в касі в національній валюті
- •Особливості обліку грошових коштів в касі в іноземній валюті
- •2.3. Облік інших грошових коштів
- •2.4. Облік операцій на поточних та інших рахунках у банку
- •Облік грошових коштів на поточних рахунках у банку у національній валюті
- •Облік грошових коштів на поточних рахунках у банку в іноземній валюті
- •7. Сплачено іноземному постачальнику за придбані товарно-матеріальні цінності (виконані роботи, послуги):
- •2.5. Облік грошових коштів на інших рахунках у банку
- •2.6. Контрольні питання
- •2.7. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •О розділ ііі блік дебіторської заборгованості
- •3.16. Контрольні питання
- •3.17. Тести для самоконтролю
- •Перелік основних законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку дебіторської заборгованості:
- •3.1. Визнання та класифікація дебіторської заборгованості
- •3.2. Завдання бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості
- •3.3. Облік розрахунків з покупцями і замовниками
- •3.4. Облік заборгованості за одержаними короткостроковими векселями
- •3.5. Облік розрахунків за виданими авансами
- •3.6. Облік розрахунків із підзвітними особами
- •3.7. Облік розрахунків за нарахованими доходами
- •3.8. Облік розрахунків за претензіями
- •3.9. Облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків
- •3.10. Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •3.11. Облік розрахунків з державними цільовими фондами
- •3.12. Формування та облік резерву сумнівних боргів
- •3.13. Облік заборгованості за майно, що передано у фінансову оренду
- •3.14. Облік заборгованості за одержаними довгостроковими векселями
- •3.15. Облік іншої довгострокової дебіторської заборгованості
- •3.16. Контрольні питання
- •3.17. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •О розділ IV блік запасів
- •4.7. Контрольні питання.
- •4.8. Тести для самоконтролю.
- •4.1. Сутність, визнання, класифікація та оцінка запасів
- •Розподіл тзв на підприємствах роздрібної торгівлі, що застосовують оцінку товарів за цінами продажу та окремий субрахунок обліку тзв
- •Завданнями бухгалтерського обліку запасів є:
- •4.2. Облік виробничих запасів Документальне оформлення руху виробничих запасів.
- •Типові форми первинних облікових документів з обліку сировини та матеріалів
- •Облік виробничих запасів у місцях зберігання.
- •Отримання запасів за договорами міни
- •Облік вибуття виробничих запасів.
- •4.3. Облік малоцінних та швидкозношувальних предметів
- •4.4. Облік готової продукції
- •4.5. Облік товарів
- •Облік товарів в оптовій торгівлі
- •Облік реалізації товарів.
- •Облік товарів в роздрібній торгівлі
- •Облік реалізації товарів за готівку.
- •4.6. Інвентаризація запасів та облік її результатів
- •4.7. Контрольні питання
- •4.8. Тести для самоконтролю
- •Облік основних засобів та інших необоротних м розділ V атеріальних активів
- •5.14. Контрольні питання.
- •5.15. Тести для самоконтролю.
- •Перелік основних законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку дебіторської заборгованості:
- •5.1. Визнання та класифікація необоротних матеріальних активів
- •5.2. Завдання бухгалтерського обліку необоротних матеріальних активів
- •5.3. Характеристика рахунків синтетичного та аналітичного обліку необоротних матеріальних активів
- •5.4. Облік надходження основних засобів
- •5.5. Облік витрат на поліпшення основних засобів
- •5.6. Облік витрат на утримання основних засобів
- •5.7. Облік амортизації основних засобів
- •Розрахунок амортизації із застосуванням прямолінійного методу, грн.
- •Розрахунок амортизації із застосуванням методу зменшення залишкової вартості, грн.
- •Розрахунок амортизації із застосуванням методу прискореного зменшення залишкової вартості, грн.
- •Розрахунок амортизації із застосуванням кумулятивного методу, грн.
- •Розрахунок амортизації із застосуванням виробничого методу, грн.
- •5.8. Облік переоцінки основних засобів
- •5.9. Облік зменшення (відновлення) корисності основних засобів
- •5.10. Облік вибуття основних засобів
- •5.11. Облік орендних операцій
- •Облік орендних операцій в орендодавця:
- •Облік орендних операцій в орендаря:
- •Облік орендних операцій в орендодавця
- •Облік орендних операцій в орендаря
- •5.12. Особливості обліку інвестиційної нерухомості
- •Облік інших необоротних матеріальних активів
- •Контрольні питання
- •Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •Облік нематеріальних активів
- •6.8. Контрольні питання
- •6.9. Тести для самоконтролю
- •Перелік законодавчих та нормативних документів, які регулюють методологічне забезпечення обліку нематеріальних активів:
- •6.1.Сутність, класифікація та умови визнання нематеріальних активів в обліку
- •Склад об’єктів нематеріальних активів за групами
- •Умови визнання нематеріальних активів в обліку
- •6.2.Первісна оцінка нематеріальних активів
- •Порядок формування первісної вартості нематеріальних активів
- •Документальне оформлення руху нематеріальних активів
- •Види договорів щодо розпоряджання майновими правами інтелектуальної власності
- •6.4. Облік надходження нематеріальних активів
- •Субрахунки обліку нематеріальних активів
- •Надходження нематеріальних активів за обміном
- •Створення на
- •Отримання на як внеску до статутного капіталу
- •Безкоштовне отримання нематеріальних активів
- •Надходження на у користування
- •Відображення роялті у бухгалтерському обліку при надходженні на у користування
- •6.5. Облік амортизації нематеріальних активів
- •Методи амортизації нематеріальних активи
- •6.6. Переоцінка та зменшення корисності нематеріальних активів
- •Порядок проведення переоцінок
- •Зменшення корисності на
- •6.7. Облік вибуття нематеріальних активів Продаж на
- •Внесення на до статутного капіталу
- •Передавання прав на обєкти на у користування
- •Відображення роялті у бухгалтерському обліку
- •6.8. Контрольні питання
- •6.9.Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •ОРозділ VII блік фінансових інвестицій
- •7.5. Контрольні питання
- •7.6. Тести для самоконтролю
- •Перелік законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку фінансових інвестицій:
- •7.1. Сутність та класифікація фінансових інвестицій
- •Фактори, що визначають підходи до облікового відображення фінансових інвестицій
- •7.2. Оцінка фінансових інвестицій
- •Оцінка фінансових інвестицій на дату надходження відповідно до п(с)бо 12
- •7.3.Облік поточних фінансових інвестицій
- •7.4.Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Порівняльна характеристика об’єктів, облік фінансових інвестицій у які здійснюється за методом участі в капіталі
- •Облік фінансових інвестицій, які утримуються підприємством до їх погашення
- •Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації
- •Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації
- •.Облік інших фінансових інвестицій
- •7.5. Контрольні питання
- •7.6. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •ОРозділ viiі блік зобов’язань
- •8.13. Контрольні питання.
- •8.14. Тести для самоконтролю.
- •Перелік законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку зобов’язань:
- •8.1. Визначення, класифікація, визнання та оцінка зобов`язань
- •8.2. Облік розрахунків із постачальниками та підрядниками
- •Рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»
- •8.3. Облік зобов`язань за виданими векселями
- •Рахунок 62 «Короткострокові векселі видані»
- •Рахунок 51 «Довгострокові векселі видані»
- •8.4. Облік кредитних операцій
- •Рахунок 60 «Короткострокові позики
- •Рахунок 50 «Довгострокові позики»
- •8.5. Облік розрахунків за виплатами працівникам
- •Рахунок 66 «Розрахунки за виплатами працівникам»
- •8.6. Облік розрахунків за страхуванням
- •Рахунок 65 «Розрахунки за страхуванням»
- •8.7. Облік розрахунків за податками і платежами
- •Рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами»
- •8.8. Облік розрахунків з учасниками
- •Рахунок 67 «Розрахунки з учасниками»
- •8.9. Облік довгострокових зобов`язань за облігаціями та з фінансової оренди
- •Рахунок 53 «Довгострокові зобов’язання з оренди»
- •8.10. Облік інших поточних зобов'язань
- •Субрахунок 681 «Розрахунки за авансами одержаними»
- •Субрахунок 685 “Розрахунки з іншими кредиторами»
- •8.11. Облік забезпечень майбутніх витрат і платежів
- •Рахунок 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів»
- •8.12. Облік доходів майбутніх періодів
- •8.13. Контрольні питання
- •8.14. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •О розділ іх блік доходів, витрат і фінансових результатів діяльності
- •9.14. Тести для самоконтролю.
- •9.1. Визнання доходів та їх класифікація
- •Визнання доходу за національними стандартами бухгалтерського обліку
- •9.2. Облік доходів від реалізації
- •9.3 Визнання витрат, їх класифікація та рахунки для обліку витрат
- •9.4. Облік витрат операційної діяльност.
- •Фактичні показники випуску продукції
- •9.5.Облік інших операційних доходів і витрат
- •Характеристика субрахунків до рахунку 94 „Інші витрати операційної діяльності”
- •9.6.Облік інших доходів та витрат
- •9.7. Облік фінансових доходів і витрат
- •9.8. Облік доходів за операціями з цільового фінансування
- •9.9. Облік надзвичайних доходів і витрат
- •Характеристика субрахунків до рахунку 75 „Надзвичайні доходи” і 99 „Надзвичайні витрати”
- •9.10 Облік витрат з податку на прибуток
- •9.11. Облік фінансових результатів
- •Облік операцій закриття рахунків доходів і витрат операційної діяльності
- •Облік операцій закриття рахунків доходів і витрат від фінансових операцій
- •Облік операцій закриття рахунків доходів і витрат від іншої звичайної діяльності підприємства
- •Облік операцій закриття рахунків доходів і витрат від надзвичайних подій
- •9.12. Облік нерозподілених прибутків (непокритих збитків).
- •9.13. Контрольні питання
- •9.14. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •О розділ х блік власного капіталу
- •10.7. Контрольні питання
- •10.8. Тести для самоконтролю
- •Перелік законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку власного капіталу:
- •10.1. Власний капітал – сутність, оцінка та форми
- •Зміст статей власного капіталу
- •Оцінка елементів капіталу та його коригуючих показників
- •Характеристика рахунків призначених для обліку складових власного капіталу та його коригуючих показників
- •Облік статутного капіталу
- •Формування первинного капіталу на підприємствах різних організаційно-правових форм
- •Облік формування статутного капіталу
- •Фінансовий облік внесків до статутного капіталу тов (тдв)
- •Фінансовий облік внесків до статутного капіталу ат
- •Типова кореспонденція збільшення статутного капіталу за рахунок реінвестиції дивідендів
- •Типова кореспонденція збільшення статутного капіталу за рахунок інших джерел
- •Типова кореспонденція збільшення статутного капіталу ат за рахунок обміну облігацій на акції
- •Документальне оформлення зменшення розміру статутного капіталу тов (тдв)
- •Порядок дій для виходу учасника тов (тдв) шляхом відчуження своєї частки на умовах договору купівлі-продажу
- •Типова кореспонденція зменшення статутного капіталу тов
- •Облік зменшення статутного капіталу ат
- •10.3. Облік додаткового капіталу
- •Фінансовий облік емісійного доходу
- •10.4. Облік резервного капіталу
- •Типова кореспонденція рахунків з формування та використання резервного капіталу
- •10.5. Облік нерозподіленого прибутку (непокритих збитків). Облік використання прибутку звітного періоду
- •Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування
- •Чистий прибуток (збиток)
- •Типова кореспонденція рахунків з обліку прибутків (збитків)
- •Облік вилученого та неоплаченого капіталу
- •Фінансовий облік викупу акцій дорожче їх номінальної вартості з метою їх подальшого анулювання
- •Фінансовий облік викупу акцій нижче за їх номінальну вартість з метою їх подальшого анулювання
- •Фінансовий облік викупу акцій з метою їх подальшої реалізації
- •10.7. Контрольні запитання
- •10.8. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести (розділ х)
- •Глосарій
- •Список рекомендованих джерел Нормативно-правові акти
- •Основні
Облік грошових коштів на поточних рахунках у банку у національній валюті
Для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банку, які можуть бути використані для поточних операцій, застосовується рахунок 31 «Рахунки в банках» (рис. 2.2).
-
Рахунок 31 «Рахунки в банках»
Дебет
Кредит
Надходження грошових коштів
Використання грошових коштів
Сальдо означає залишок грошових коштів на рахунку у банку
Рис. 2.2. Структура рахунку 31 «Рахунки в банках»
Рахунок 31 «Рахунки в банках» має такі субрахунки:
311 «Поточні рахунки в національній валюті»
312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»
313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»
314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті»
Бухгалтерський облік операцій по поточному рахунку підприємства у національній валюті ведеться на підставі виписок банку по такому рахунку та розрахункових документів, що до них додаються.
Виписка банку має наступні обов’язкові реквізити: номер поточного рахунку клієнта, дата попередньої виписки, залишок коштів на рахунку на початок дня, суми надходжень і списань, номери платіжних документів, банківські реквізити платників, залишок коштів на рахунку на кінець дня.
Розрахункові документи (платіжне доручення, платіжна вимога-доручення тощо), які додаються до виписки визначаються формою безготівкових розрахунків. Видача готівкових коштів з каси банку до каси підприємства здійснюється на підставі грошового чеку. Отримання готівкових коштів з каси підприємства до каси банку оформлюється заявою на переказ готівки. Якщо готівка з каси передається до банку через інкасатора оформлюється супровідна відомість.
В бухгалтерії підприємства виписка банку з поточного рахунку та додані до неї розрахункові документи перевіряються та опрацьовуються. При цьому: звіряється сальдо початкове даної виписки з кінцевим попередньої, з’ясовується зміст кожної операції, проводиться арифметична перевірка правильності оборотів і визначення кінцевого сальдо, проставляються кореспондуючі рахунки.
Нижче наведена типова кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів на поточному рахунку у банку в національній валюті.
Отримано грошові кошти з каси підприємства (виручка, внески до статутного капіталу, невикористані підзвітні суми):
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 301
«Каса в національній валюті»
2. Зараховано грошові кошти на поточний рахунок з інших рахунків підприємства (закриття депозиту, зарахування залишку коштів акредитиву):
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 313
«Інші рахунки в банку в національній валюті»
3. Зараховано грошові кошти на поточний рахунок, які були здані через інкасатора, відправлені поштою:
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 333
«Грошові кошти в дорозі в національній валюті»
4. Зараховано кошти від реалізації іноземної валюти:
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 334
«Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»»
5. Зараховано кошти в оплату за векселем:
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 341
«Короткострокові векселі одержані в національній валюті»
6. Зараховано грошові кошти в погашення заборгованості дебіторів за продукцію (товари, роботи, послуги):
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 361
«Розрахунки з вітчизняними покупцями»
7. Отримано грошові кошти в результаті повернення авансу:
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 371
«Розрахунки за виданими авансами»
8. Отримано грошові кошти в погашення претензії:
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 374
«Розрахунки за претензіями»
9. Отримано грошові кошти в погашення заподіяної шкоди:
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 375
«Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»
10. Зараховано грошові кошти від дебіторів в погашення заборгованості за послуги:
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 377
«Розрахунки з іншими дебіторами»
11. Зараховано грошові кошти на оплату матеріального забезпечення застрахованим особам підприємства за рахунок коштів загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням:
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 378
«Розрахунки з державними цільовими фондами»
12. Отримано внески від засновників до статутного капіталу підприємства :
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 46
«Неоплачений капітал»
13. Отримано кошти на цільове фінансування:
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 48
«Цільове фінансування»
14. Отримано довгостроковий банківський кредит:
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 501
«Довгострокові кредити банку у національній валюті»
15. Отримано короткостроковий банківський кредит:
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 601
«Короткострокові кредити банку у національній валюті»
16. Отримано відшкодування податків, інших обов’язкових платежів, а також повернення зайво сплачених платежів:
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 64
«Розрахунки за податками й платежами» (відповідні субрахунки)
Кредит 65
«Розрахунки за страхуванням» (відповідні субрахунки)
17. Зараховано аванс від покупців необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу:
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 680
«Розрахунки, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу»
18. Зараховано аванс від покупців продукції (товарів, робіт, послуг):
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 681
«Розрахунки за авансами одержаними»
19. Отримана поворотна матеріальна допомога:
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 685
«Розрахунки з іншими кредиторами»
20. Зараховано платежі в рахунок майбутніх періодів:
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 69
«Доходи майбутніх періодів»
21. Зараховано відсотки по залишку коштів на поточному рахунку:
-
Дебет 311
««Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 719
«Інші доходи від операційної діяльності»
22. Видані грошові кошти до каси для виплати заробітної плати та проведення господарських витрат:
-
Дебет 301
«Каса в національній валюті»
Кредит 311
««Поточні рахунки в національній валюті»
23. Перераховано за придбані цінні папери:
-
Дебет 14
чи
Дебет 35
«Довгострокові фінансові нвестиції»
«Поточні фінансові інвестиції»
Кредит 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
24. Перераховані кошти на інші рахунки у банку підприємства:
-
Дебет 313
«Інші рахунки в банку в національній валюті»
Кредит 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
25. Перераховано аванс за продукцію (товари, роботи, послуги):
-
Дебет 371
«Розрахунки за виданими авансами»
Кредит 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
26. Перераховано в погашення іншої дебіторської заборгованості:
-
Дебет 377
«Розрахунки з іншими дебіторами»
Кредит 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
27. Перераховано платежі, які відносяться до витрат майбутніх періодів (підписка на періодичну пресу, орендна плата, сплачена наперед):
-
Дебет 39
«Витрати майбутніх періодів»
Кредит 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
28. Погашено довгостроковий кредит банку:
-
Дебет 501
«Довгострокові кредити банку у національній валюті»
Кредит 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
29. Погашено короткостроковий кредит банку:
-
Дебет 601
«Короткострокові кредити банку у національній валюті»
Кредит 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
30. Перераховано постачальникам за продукцію (товари, роботи, послуги):
-
Дебет 631
«Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
Кредит 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
31. Перераховані податки й платежі до бюджету:
-
Дебет 641
чи
Дебет 642
«Розрахунки за податками»
«Розрахунки за обов’язковими платежами»
Кредит 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
32. Перераховано єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування:
-
Дебет 651
«Розрахунки із загальнообов’язкового державного соціального страхування»
Кредит 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
33. Перераховані дивіденди засновникам:
Дебет 671 |
«Розрахунки за дивідендами» |
Кредит 311 |
«Поточні рахунки в національній валюті» |
34. Перераховані відсотки за користування кредитом банку:
Дебет 684 |
«Розрахунки за нарахованими відсотками» |
Кредит 311 |
«Поточні рахунки в національній валюті» |
35. Перераховано різним кредиторам:
-
Дебет 685
«Розрахунки з іншими кредиторами»
Кредит 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
36. Сплачено за послуги банку (за чекову книжку, розрахунково-касове обслуговування, тощо)
-
Дебет 92
«Адміністративні витрати»
Кредит 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Якщо при опрацюванні виписки банку з поточного рахунка підприємства виявлено помилково зараховані або списані кошти, бухгалтер повинен письмово повідомити установу банку про допущену помилку для внесення виправлень.
Сума, помилково зарахована на поточний рахунок підприємства, відображається за дебетом субрахунку 311 «Поточні рахунки в національній валюті» та кредитом субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами». Після одержання виписки банку з виправленням помилки складається зворотна кореспонденція рахунків: дебет субрахунку 685 і кредит субрахунку 311.
На суму, помилково списану банком з поточного рахунку підприємства, в бухгалтерському обліку здійснюють запис по дебету субрахунку 374 «Розрахунки за претензіями» і кредиту субрахунку 311 «Поточні рахунки в національній валюті». При виправленні банком помилки у наступних виписках в бухгалтерському обліку складається зворотна кореспонденція рахунків: дебет субрахунку 311 і кредит субрахунку 374.