- •ОРозділ і снови побудови фінансового обліку
- •Сутність фінансового обліку. Предмет і об’єкти фінансового обліку. Завдання фінансового обліку. Взаємозв’язок фінансового обліку з управлінським та податковим обліком
- •Об’єкти фінансового обліку
- •Методичні прийоми фінансового обліку
- •Організація і технологія фінансового обліку на підприємстві
- •Зведений графік документообігу (назва підприємства і ділянки обліку)
- •Контрольні питання
- •Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •Розділ іі
- •2.6. Контрольні питання
- •2.7. Тести для самоконтролю
- •Перелік основних законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку грошових коштів:
- •2.1. Сутність грошових коштів та завдання бухгалтерського обліку грошових коштів
- •2.2. Облік грошових коштів в касі Загальні вимоги до ведення касових операцій
- •Документальне оформлення касових операцій
- •Облік грошових коштів в касі в національній валюті
- •Особливості обліку грошових коштів в касі в іноземній валюті
- •2.3. Облік інших грошових коштів
- •2.4. Облік операцій на поточних та інших рахунках у банку
- •Облік грошових коштів на поточних рахунках у банку у національній валюті
- •Облік грошових коштів на поточних рахунках у банку в іноземній валюті
- •7. Сплачено іноземному постачальнику за придбані товарно-матеріальні цінності (виконані роботи, послуги):
- •2.5. Облік грошових коштів на інших рахунках у банку
- •2.6. Контрольні питання
- •2.7. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •О розділ ііі блік дебіторської заборгованості
- •3.16. Контрольні питання
- •3.17. Тести для самоконтролю
- •Перелік основних законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку дебіторської заборгованості:
- •3.1. Визнання та класифікація дебіторської заборгованості
- •3.2. Завдання бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості
- •3.3. Облік розрахунків з покупцями і замовниками
- •3.4. Облік заборгованості за одержаними короткостроковими векселями
- •3.5. Облік розрахунків за виданими авансами
- •3.6. Облік розрахунків із підзвітними особами
- •3.7. Облік розрахунків за нарахованими доходами
- •3.8. Облік розрахунків за претензіями
- •3.9. Облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків
- •3.10. Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •3.11. Облік розрахунків з державними цільовими фондами
- •3.12. Формування та облік резерву сумнівних боргів
- •3.13. Облік заборгованості за майно, що передано у фінансову оренду
- •3.14. Облік заборгованості за одержаними довгостроковими векселями
- •3.15. Облік іншої довгострокової дебіторської заборгованості
- •3.16. Контрольні питання
- •3.17. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •О розділ IV блік запасів
- •4.7. Контрольні питання.
- •4.8. Тести для самоконтролю.
- •4.1. Сутність, визнання, класифікація та оцінка запасів
- •Розподіл тзв на підприємствах роздрібної торгівлі, що застосовують оцінку товарів за цінами продажу та окремий субрахунок обліку тзв
- •Завданнями бухгалтерського обліку запасів є:
- •4.2. Облік виробничих запасів Документальне оформлення руху виробничих запасів.
- •Типові форми первинних облікових документів з обліку сировини та матеріалів
- •Облік виробничих запасів у місцях зберігання.
- •Отримання запасів за договорами міни
- •Облік вибуття виробничих запасів.
- •4.3. Облік малоцінних та швидкозношувальних предметів
- •4.4. Облік готової продукції
- •4.5. Облік товарів
- •Облік товарів в оптовій торгівлі
- •Облік реалізації товарів.
- •Облік товарів в роздрібній торгівлі
- •Облік реалізації товарів за готівку.
- •4.6. Інвентаризація запасів та облік її результатів
- •4.7. Контрольні питання
- •4.8. Тести для самоконтролю
- •Облік основних засобів та інших необоротних м розділ V атеріальних активів
- •5.14. Контрольні питання.
- •5.15. Тести для самоконтролю.
- •Перелік основних законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку дебіторської заборгованості:
- •5.1. Визнання та класифікація необоротних матеріальних активів
- •5.2. Завдання бухгалтерського обліку необоротних матеріальних активів
- •5.3. Характеристика рахунків синтетичного та аналітичного обліку необоротних матеріальних активів
- •5.4. Облік надходження основних засобів
- •5.5. Облік витрат на поліпшення основних засобів
- •5.6. Облік витрат на утримання основних засобів
- •5.7. Облік амортизації основних засобів
- •Розрахунок амортизації із застосуванням прямолінійного методу, грн.
- •Розрахунок амортизації із застосуванням методу зменшення залишкової вартості, грн.
- •Розрахунок амортизації із застосуванням методу прискореного зменшення залишкової вартості, грн.
- •Розрахунок амортизації із застосуванням кумулятивного методу, грн.
- •Розрахунок амортизації із застосуванням виробничого методу, грн.
- •5.8. Облік переоцінки основних засобів
- •5.9. Облік зменшення (відновлення) корисності основних засобів
- •5.10. Облік вибуття основних засобів
- •5.11. Облік орендних операцій
- •Облік орендних операцій в орендодавця:
- •Облік орендних операцій в орендаря:
- •Облік орендних операцій в орендодавця
- •Облік орендних операцій в орендаря
- •5.12. Особливості обліку інвестиційної нерухомості
- •Облік інших необоротних матеріальних активів
- •Контрольні питання
- •Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •Облік нематеріальних активів
- •6.8. Контрольні питання
- •6.9. Тести для самоконтролю
- •Перелік законодавчих та нормативних документів, які регулюють методологічне забезпечення обліку нематеріальних активів:
- •6.1.Сутність, класифікація та умови визнання нематеріальних активів в обліку
- •Склад об’єктів нематеріальних активів за групами
- •Умови визнання нематеріальних активів в обліку
- •6.2.Первісна оцінка нематеріальних активів
- •Порядок формування первісної вартості нематеріальних активів
- •Документальне оформлення руху нематеріальних активів
- •Види договорів щодо розпоряджання майновими правами інтелектуальної власності
- •6.4. Облік надходження нематеріальних активів
- •Субрахунки обліку нематеріальних активів
- •Надходження нематеріальних активів за обміном
- •Створення на
- •Отримання на як внеску до статутного капіталу
- •Безкоштовне отримання нематеріальних активів
- •Надходження на у користування
- •Відображення роялті у бухгалтерському обліку при надходженні на у користування
- •6.5. Облік амортизації нематеріальних активів
- •Методи амортизації нематеріальних активи
- •6.6. Переоцінка та зменшення корисності нематеріальних активів
- •Порядок проведення переоцінок
- •Зменшення корисності на
- •6.7. Облік вибуття нематеріальних активів Продаж на
- •Внесення на до статутного капіталу
- •Передавання прав на обєкти на у користування
- •Відображення роялті у бухгалтерському обліку
- •6.8. Контрольні питання
- •6.9.Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •ОРозділ VII блік фінансових інвестицій
- •7.5. Контрольні питання
- •7.6. Тести для самоконтролю
- •Перелік законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку фінансових інвестицій:
- •7.1. Сутність та класифікація фінансових інвестицій
- •Фактори, що визначають підходи до облікового відображення фінансових інвестицій
- •7.2. Оцінка фінансових інвестицій
- •Оцінка фінансових інвестицій на дату надходження відповідно до п(с)бо 12
- •7.3.Облік поточних фінансових інвестицій
- •7.4.Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Порівняльна характеристика об’єктів, облік фінансових інвестицій у які здійснюється за методом участі в капіталі
- •Облік фінансових інвестицій, які утримуються підприємством до їх погашення
- •Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації
- •Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації
- •.Облік інших фінансових інвестицій
- •7.5. Контрольні питання
- •7.6. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •ОРозділ viiі блік зобов’язань
- •8.13. Контрольні питання.
- •8.14. Тести для самоконтролю.
- •Перелік законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку зобов’язань:
- •8.1. Визначення, класифікація, визнання та оцінка зобов`язань
- •8.2. Облік розрахунків із постачальниками та підрядниками
- •Рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»
- •8.3. Облік зобов`язань за виданими векселями
- •Рахунок 62 «Короткострокові векселі видані»
- •Рахунок 51 «Довгострокові векселі видані»
- •8.4. Облік кредитних операцій
- •Рахунок 60 «Короткострокові позики
- •Рахунок 50 «Довгострокові позики»
- •8.5. Облік розрахунків за виплатами працівникам
- •Рахунок 66 «Розрахунки за виплатами працівникам»
- •8.6. Облік розрахунків за страхуванням
- •Рахунок 65 «Розрахунки за страхуванням»
- •8.7. Облік розрахунків за податками і платежами
- •Рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами»
- •8.8. Облік розрахунків з учасниками
- •Рахунок 67 «Розрахунки з учасниками»
- •8.9. Облік довгострокових зобов`язань за облігаціями та з фінансової оренди
- •Рахунок 53 «Довгострокові зобов’язання з оренди»
- •8.10. Облік інших поточних зобов'язань
- •Субрахунок 681 «Розрахунки за авансами одержаними»
- •Субрахунок 685 “Розрахунки з іншими кредиторами»
- •8.11. Облік забезпечень майбутніх витрат і платежів
- •Рахунок 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів»
- •8.12. Облік доходів майбутніх періодів
- •8.13. Контрольні питання
- •8.14. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •О розділ іх блік доходів, витрат і фінансових результатів діяльності
- •9.14. Тести для самоконтролю.
- •9.1. Визнання доходів та їх класифікація
- •Визнання доходу за національними стандартами бухгалтерського обліку
- •9.2. Облік доходів від реалізації
- •9.3 Визнання витрат, їх класифікація та рахунки для обліку витрат
- •9.4. Облік витрат операційної діяльност.
- •Фактичні показники випуску продукції
- •9.5.Облік інших операційних доходів і витрат
- •Характеристика субрахунків до рахунку 94 „Інші витрати операційної діяльності”
- •9.6.Облік інших доходів та витрат
- •9.7. Облік фінансових доходів і витрат
- •9.8. Облік доходів за операціями з цільового фінансування
- •9.9. Облік надзвичайних доходів і витрат
- •Характеристика субрахунків до рахунку 75 „Надзвичайні доходи” і 99 „Надзвичайні витрати”
- •9.10 Облік витрат з податку на прибуток
- •9.11. Облік фінансових результатів
- •Облік операцій закриття рахунків доходів і витрат операційної діяльності
- •Облік операцій закриття рахунків доходів і витрат від фінансових операцій
- •Облік операцій закриття рахунків доходів і витрат від іншої звичайної діяльності підприємства
- •Облік операцій закриття рахунків доходів і витрат від надзвичайних подій
- •9.12. Облік нерозподілених прибутків (непокритих збитків).
- •9.13. Контрольні питання
- •9.14. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •О розділ х блік власного капіталу
- •10.7. Контрольні питання
- •10.8. Тести для самоконтролю
- •Перелік законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку власного капіталу:
- •10.1. Власний капітал – сутність, оцінка та форми
- •Зміст статей власного капіталу
- •Оцінка елементів капіталу та його коригуючих показників
- •Характеристика рахунків призначених для обліку складових власного капіталу та його коригуючих показників
- •Облік статутного капіталу
- •Формування первинного капіталу на підприємствах різних організаційно-правових форм
- •Облік формування статутного капіталу
- •Фінансовий облік внесків до статутного капіталу тов (тдв)
- •Фінансовий облік внесків до статутного капіталу ат
- •Типова кореспонденція збільшення статутного капіталу за рахунок реінвестиції дивідендів
- •Типова кореспонденція збільшення статутного капіталу за рахунок інших джерел
- •Типова кореспонденція збільшення статутного капіталу ат за рахунок обміну облігацій на акції
- •Документальне оформлення зменшення розміру статутного капіталу тов (тдв)
- •Порядок дій для виходу учасника тов (тдв) шляхом відчуження своєї частки на умовах договору купівлі-продажу
- •Типова кореспонденція зменшення статутного капіталу тов
- •Облік зменшення статутного капіталу ат
- •10.3. Облік додаткового капіталу
- •Фінансовий облік емісійного доходу
- •10.4. Облік резервного капіталу
- •Типова кореспонденція рахунків з формування та використання резервного капіталу
- •10.5. Облік нерозподіленого прибутку (непокритих збитків). Облік використання прибутку звітного періоду
- •Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування
- •Чистий прибуток (збиток)
- •Типова кореспонденція рахунків з обліку прибутків (збитків)
- •Облік вилученого та неоплаченого капіталу
- •Фінансовий облік викупу акцій дорожче їх номінальної вартості з метою їх подальшого анулювання
- •Фінансовий облік викупу акцій нижче за їх номінальну вартість з метою їх подальшого анулювання
- •Фінансовий облік викупу акцій з метою їх подальшої реалізації
- •10.7. Контрольні запитання
- •10.8. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести (розділ х)
- •Глосарій
- •Список рекомендованих джерел Нормативно-правові акти
- •Основні
2.3. Облік інших грошових коштів
Для обліку наявності та руху інших грошових коштів застосовується рахунок 33 «Інші кошти».
Рахунок 33 «Інші кошти» має такі субрахунки:
331 «Грошові документи в національній валюті» |
На субрахунках ведеться узагальнення інформації про наявність та рух грошових документів (у національній та іноземній валюті), які знаходяться в касі підприємства (поштових марок, марок гербового збору, сплачених проїзних документів, сплачених путівок до санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку тощо). Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами. |
332 «Грошові документи в іноземній валюті» |
|
333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» |
На субрахунках ведеться узагальнення інформації про кошти в дорозі, тобто грошові суми, внесені в каси банків, ощадні каси або поштові відділення для подальшого їх зарахування на поточні або інші рахунки підприємства |
334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті» |
За дебетом рахунку 33 "Інші кошти" відображається надходження грошових документів до каси підприємства та збільшення коштів в дорозі, за кредитом - вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.
Типова кореспонденція рахунків з обліку грошових документів:
№ пор. |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
|
|
Оприбутковано грошові документи, придбані підзвітною особою (марки, проїзні документи тощо) |
Дебет 331 |
«Грошові документи в національній валюті» |
Кредит 372 |
«Розрахунки з підзвітними особами» |
||
|
|
Оприбутковано грошові документи, отримані від інших кредиторів |
Дебет 331 |
«Грошові документи в національній валюті» |
Кредит 685 |
«Розрахунки з іншими кредиторами» |
||
|
|
Видано в підзвіт грошові документи |
Дебет 372 |
«Розрахунки з підзвітними особами» |
Кредит 331 |
«Грошові документи в національній валюті» |
||
|
|
Списано грошові документи на адміністративні, збутові та інші потреби підприємства |
Дебет 92 |
«Адміністративні витрати» |
Кредит 331 |
«Грошові документи в національній валюті» |
||
Дебет 93 |
«Витрати на збут» |
||
Кредит 331 |
«Грошові документи в національній валюті» |
||
Дебет 949 |
«Інші витрати операційної діяльності» |
||
Кредит 331 |
«Грошові документи в національній валюті» |
||
Типова кореспонденція рахунків з обліку
грошових коштів в дорозі:
№ пор. |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
||||
Здача виручки до банку через інкасатора чи поштою |
||||||
|
|
Передані грошові кошти з каси інкасаторам |
Дебет 333 |
«Грошові кошти в дорозі в національній валюті» |
|||
Кредит 301 |
«Каса в національній валюті» |
|||||
|
|
Зараховані грошові кошти, що знаходились у дорозі, на поточний рахунок у банку |
Дебет 311 |
«Поточні рахунки в національній валюті» |
|||
Кредит 333 |
«Грошові кошти в дорозі в національній валюті» |
|||||
Купівля іноземної валюти* |
||||||
1. |
Перераховані кошти для придбання іноземної валюти |
Дебет 333 |
«Грошові кошти в дорозі в національній валюті» |
|||
Кредит 311 |
«Поточні рахунки в національній валюті» |
|||||
2. |
На суму придбаної іноземної валюти |
Дебет 312 |
«Поточні рахунки в іноземній валюті» |
|||
Кредит 333 |
«Грошові кошти в дорозі в національній валюті» |
|||||
3. |
На суму сплаченої комісійної винагороди банку за придбання іноземної валюти |
Дебет 92 |
«Адміністративні витрати» |
|||
Кредит 333 |
«Грошові кошти в дорозі в національній валюті» |
|||||
4. |
Списано результат операції від купівлі іноземної валюти: |
|
|
|||
4.1. |
додатну різницю між ціною купівлі іноземної валюти та її балансовою вартістю |
Дебет 942
|
«Витрати на купівлю-продаж іноземної валюти» |
|||
Кредит 333 |
«Грошові кошти в дорозі в національній валюті»
|
|||||
№ пор. |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків
|
||||
4.2 |
від’ємну різницю між ціною купівлі іноземної валюти та ії балансовою вартістю |
Дебет 333 |
«Грошові кошти в дорозі в національній валюті» |
|||
Кредит 711
|
«Дохід від купівлі-продажу іноземної валюти» |
|||||
Продаж іноземної валюти * |
||||||
1. |
На суму іноземної валюти, перерахованої для продажу |
Дебет 334 |
«Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті» |
|||
Кредит 312 |
«Поточні рахунки в іноземній валюті» |
|||||
2. |
Зараховані кошти від продажу іноземної валюти на поточний рахунок у національній валюті |
Дебет 311
|
«Поточні рахунки в національній валюті» |
|||
Кредит 334 |
«Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті» |
|||||
3. |
На суму сплаченої комісійної винагороди банку за продаж іноземної валюти |
Дебет 92 |
«Адміністративні витрати» |
|||
Кредит 334 |
«Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті» |
|||||
4. |
Списано результат операції від продажу іноземної валюти |
|
|
|||
4.1. |
від'ємну різницю між ціною продажу іноземної валюти та її балансовою вартістю |
Дебет 942
|
«Витрати на купівлю-продаж іноземної валюти» |
|||
Кредит 334 |
«Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті» |
|||||
4.2. |
додатну різницю між ціною продажу іноземної валюти та її балансовою вартістю
|
Дебет 334 |
«Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті» |
|||
Кредит 711 |
«Дохід від купівлі-продажу іноземної валюти» |
|||||
* Приклади відображення в бухгалтерському обліку операцій з купівлі та продажу іноземної валюти наведені у п. 2.4.3.