- •ОРозділ і снови побудови фінансового обліку
- •Сутність фінансового обліку. Предмет і об’єкти фінансового обліку. Завдання фінансового обліку. Взаємозв’язок фінансового обліку з управлінським та податковим обліком
- •Об’єкти фінансового обліку
- •Методичні прийоми фінансового обліку
- •Організація і технологія фінансового обліку на підприємстві
- •Зведений графік документообігу (назва підприємства і ділянки обліку)
- •Контрольні питання
- •Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •Розділ іі
- •2.6. Контрольні питання
- •2.7. Тести для самоконтролю
- •Перелік основних законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку грошових коштів:
- •2.1. Сутність грошових коштів та завдання бухгалтерського обліку грошових коштів
- •2.2. Облік грошових коштів в касі Загальні вимоги до ведення касових операцій
- •Документальне оформлення касових операцій
- •Облік грошових коштів в касі в національній валюті
- •Особливості обліку грошових коштів в касі в іноземній валюті
- •2.3. Облік інших грошових коштів
- •2.4. Облік операцій на поточних та інших рахунках у банку
- •Облік грошових коштів на поточних рахунках у банку у національній валюті
- •Облік грошових коштів на поточних рахунках у банку в іноземній валюті
- •7. Сплачено іноземному постачальнику за придбані товарно-матеріальні цінності (виконані роботи, послуги):
- •2.5. Облік грошових коштів на інших рахунках у банку
- •2.6. Контрольні питання
- •2.7. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •О розділ ііі блік дебіторської заборгованості
- •3.16. Контрольні питання
- •3.17. Тести для самоконтролю
- •Перелік основних законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку дебіторської заборгованості:
- •3.1. Визнання та класифікація дебіторської заборгованості
- •3.2. Завдання бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості
- •3.3. Облік розрахунків з покупцями і замовниками
- •3.4. Облік заборгованості за одержаними короткостроковими векселями
- •3.5. Облік розрахунків за виданими авансами
- •3.6. Облік розрахунків із підзвітними особами
- •3.7. Облік розрахунків за нарахованими доходами
- •3.8. Облік розрахунків за претензіями
- •3.9. Облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків
- •3.10. Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •3.11. Облік розрахунків з державними цільовими фондами
- •3.12. Формування та облік резерву сумнівних боргів
- •3.13. Облік заборгованості за майно, що передано у фінансову оренду
- •3.14. Облік заборгованості за одержаними довгостроковими векселями
- •3.15. Облік іншої довгострокової дебіторської заборгованості
- •3.16. Контрольні питання
- •3.17. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •О розділ IV блік запасів
- •4.7. Контрольні питання.
- •4.8. Тести для самоконтролю.
- •4.1. Сутність, визнання, класифікація та оцінка запасів
- •Розподіл тзв на підприємствах роздрібної торгівлі, що застосовують оцінку товарів за цінами продажу та окремий субрахунок обліку тзв
- •Завданнями бухгалтерського обліку запасів є:
- •4.2. Облік виробничих запасів Документальне оформлення руху виробничих запасів.
- •Типові форми первинних облікових документів з обліку сировини та матеріалів
- •Облік виробничих запасів у місцях зберігання.
- •Отримання запасів за договорами міни
- •Облік вибуття виробничих запасів.
- •4.3. Облік малоцінних та швидкозношувальних предметів
- •4.4. Облік готової продукції
- •4.5. Облік товарів
- •Облік товарів в оптовій торгівлі
- •Облік реалізації товарів.
- •Облік товарів в роздрібній торгівлі
- •Облік реалізації товарів за готівку.
- •4.6. Інвентаризація запасів та облік її результатів
- •4.7. Контрольні питання
- •4.8. Тести для самоконтролю
- •Облік основних засобів та інших необоротних м розділ V атеріальних активів
- •5.14. Контрольні питання.
- •5.15. Тести для самоконтролю.
- •Перелік основних законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку дебіторської заборгованості:
- •5.1. Визнання та класифікація необоротних матеріальних активів
- •5.2. Завдання бухгалтерського обліку необоротних матеріальних активів
- •5.3. Характеристика рахунків синтетичного та аналітичного обліку необоротних матеріальних активів
- •5.4. Облік надходження основних засобів
- •5.5. Облік витрат на поліпшення основних засобів
- •5.6. Облік витрат на утримання основних засобів
- •5.7. Облік амортизації основних засобів
- •Розрахунок амортизації із застосуванням прямолінійного методу, грн.
- •Розрахунок амортизації із застосуванням методу зменшення залишкової вартості, грн.
- •Розрахунок амортизації із застосуванням методу прискореного зменшення залишкової вартості, грн.
- •Розрахунок амортизації із застосуванням кумулятивного методу, грн.
- •Розрахунок амортизації із застосуванням виробничого методу, грн.
- •5.8. Облік переоцінки основних засобів
- •5.9. Облік зменшення (відновлення) корисності основних засобів
- •5.10. Облік вибуття основних засобів
- •5.11. Облік орендних операцій
- •Облік орендних операцій в орендодавця:
- •Облік орендних операцій в орендаря:
- •Облік орендних операцій в орендодавця
- •Облік орендних операцій в орендаря
- •5.12. Особливості обліку інвестиційної нерухомості
- •Облік інших необоротних матеріальних активів
- •Контрольні питання
- •Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •Облік нематеріальних активів
- •6.8. Контрольні питання
- •6.9. Тести для самоконтролю
- •Перелік законодавчих та нормативних документів, які регулюють методологічне забезпечення обліку нематеріальних активів:
- •6.1.Сутність, класифікація та умови визнання нематеріальних активів в обліку
- •Склад об’єктів нематеріальних активів за групами
- •Умови визнання нематеріальних активів в обліку
- •6.2.Первісна оцінка нематеріальних активів
- •Порядок формування первісної вартості нематеріальних активів
- •Документальне оформлення руху нематеріальних активів
- •Види договорів щодо розпоряджання майновими правами інтелектуальної власності
- •6.4. Облік надходження нематеріальних активів
- •Субрахунки обліку нематеріальних активів
- •Надходження нематеріальних активів за обміном
- •Створення на
- •Отримання на як внеску до статутного капіталу
- •Безкоштовне отримання нематеріальних активів
- •Надходження на у користування
- •Відображення роялті у бухгалтерському обліку при надходженні на у користування
- •6.5. Облік амортизації нематеріальних активів
- •Методи амортизації нематеріальних активи
- •6.6. Переоцінка та зменшення корисності нематеріальних активів
- •Порядок проведення переоцінок
- •Зменшення корисності на
- •6.7. Облік вибуття нематеріальних активів Продаж на
- •Внесення на до статутного капіталу
- •Передавання прав на обєкти на у користування
- •Відображення роялті у бухгалтерському обліку
- •6.8. Контрольні питання
- •6.9.Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •ОРозділ VII блік фінансових інвестицій
- •7.5. Контрольні питання
- •7.6. Тести для самоконтролю
- •Перелік законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку фінансових інвестицій:
- •7.1. Сутність та класифікація фінансових інвестицій
- •Фактори, що визначають підходи до облікового відображення фінансових інвестицій
- •7.2. Оцінка фінансових інвестицій
- •Оцінка фінансових інвестицій на дату надходження відповідно до п(с)бо 12
- •7.3.Облік поточних фінансових інвестицій
- •7.4.Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Порівняльна характеристика об’єктів, облік фінансових інвестицій у які здійснюється за методом участі в капіталі
- •Облік фінансових інвестицій, які утримуються підприємством до їх погашення
- •Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації
- •Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації
- •.Облік інших фінансових інвестицій
- •7.5. Контрольні питання
- •7.6. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •ОРозділ viiі блік зобов’язань
- •8.13. Контрольні питання.
- •8.14. Тести для самоконтролю.
- •Перелік законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку зобов’язань:
- •8.1. Визначення, класифікація, визнання та оцінка зобов`язань
- •8.2. Облік розрахунків із постачальниками та підрядниками
- •Рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»
- •8.3. Облік зобов`язань за виданими векселями
- •Рахунок 62 «Короткострокові векселі видані»
- •Рахунок 51 «Довгострокові векселі видані»
- •8.4. Облік кредитних операцій
- •Рахунок 60 «Короткострокові позики
- •Рахунок 50 «Довгострокові позики»
- •8.5. Облік розрахунків за виплатами працівникам
- •Рахунок 66 «Розрахунки за виплатами працівникам»
- •8.6. Облік розрахунків за страхуванням
- •Рахунок 65 «Розрахунки за страхуванням»
- •8.7. Облік розрахунків за податками і платежами
- •Рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами»
- •8.8. Облік розрахунків з учасниками
- •Рахунок 67 «Розрахунки з учасниками»
- •8.9. Облік довгострокових зобов`язань за облігаціями та з фінансової оренди
- •Рахунок 53 «Довгострокові зобов’язання з оренди»
- •8.10. Облік інших поточних зобов'язань
- •Субрахунок 681 «Розрахунки за авансами одержаними»
- •Субрахунок 685 “Розрахунки з іншими кредиторами»
- •8.11. Облік забезпечень майбутніх витрат і платежів
- •Рахунок 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів»
- •8.12. Облік доходів майбутніх періодів
- •8.13. Контрольні питання
- •8.14. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •О розділ іх блік доходів, витрат і фінансових результатів діяльності
- •9.14. Тести для самоконтролю.
- •9.1. Визнання доходів та їх класифікація
- •Визнання доходу за національними стандартами бухгалтерського обліку
- •9.2. Облік доходів від реалізації
- •9.3 Визнання витрат, їх класифікація та рахунки для обліку витрат
- •9.4. Облік витрат операційної діяльност.
- •Фактичні показники випуску продукції
- •9.5.Облік інших операційних доходів і витрат
- •Характеристика субрахунків до рахунку 94 „Інші витрати операційної діяльності”
- •9.6.Облік інших доходів та витрат
- •9.7. Облік фінансових доходів і витрат
- •9.8. Облік доходів за операціями з цільового фінансування
- •9.9. Облік надзвичайних доходів і витрат
- •Характеристика субрахунків до рахунку 75 „Надзвичайні доходи” і 99 „Надзвичайні витрати”
- •9.10 Облік витрат з податку на прибуток
- •9.11. Облік фінансових результатів
- •Облік операцій закриття рахунків доходів і витрат операційної діяльності
- •Облік операцій закриття рахунків доходів і витрат від фінансових операцій
- •Облік операцій закриття рахунків доходів і витрат від іншої звичайної діяльності підприємства
- •Облік операцій закриття рахунків доходів і витрат від надзвичайних подій
- •9.12. Облік нерозподілених прибутків (непокритих збитків).
- •9.13. Контрольні питання
- •9.14. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести
- •О розділ х блік власного капіталу
- •10.7. Контрольні питання
- •10.8. Тести для самоконтролю
- •Перелік законодавчих та нормативних документів, які формують методологічне забезпечення обліку власного капіталу:
- •10.1. Власний капітал – сутність, оцінка та форми
- •Зміст статей власного капіталу
- •Оцінка елементів капіталу та його коригуючих показників
- •Характеристика рахунків призначених для обліку складових власного капіталу та його коригуючих показників
- •Облік статутного капіталу
- •Формування первинного капіталу на підприємствах різних організаційно-правових форм
- •Облік формування статутного капіталу
- •Фінансовий облік внесків до статутного капіталу тов (тдв)
- •Фінансовий облік внесків до статутного капіталу ат
- •Типова кореспонденція збільшення статутного капіталу за рахунок реінвестиції дивідендів
- •Типова кореспонденція збільшення статутного капіталу за рахунок інших джерел
- •Типова кореспонденція збільшення статутного капіталу ат за рахунок обміну облігацій на акції
- •Документальне оформлення зменшення розміру статутного капіталу тов (тдв)
- •Порядок дій для виходу учасника тов (тдв) шляхом відчуження своєї частки на умовах договору купівлі-продажу
- •Типова кореспонденція зменшення статутного капіталу тов
- •Облік зменшення статутного капіталу ат
- •10.3. Облік додаткового капіталу
- •Фінансовий облік емісійного доходу
- •10.4. Облік резервного капіталу
- •Типова кореспонденція рахунків з формування та використання резервного капіталу
- •10.5. Облік нерозподіленого прибутку (непокритих збитків). Облік використання прибутку звітного періоду
- •Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування
- •Чистий прибуток (збиток)
- •Типова кореспонденція рахунків з обліку прибутків (збитків)
- •Облік вилученого та неоплаченого капіталу
- •Фінансовий облік викупу акцій дорожче їх номінальної вартості з метою їх подальшого анулювання
- •Фінансовий облік викупу акцій нижче за їх номінальну вартість з метою їх подальшого анулювання
- •Фінансовий облік викупу акцій з метою їх подальшої реалізації
- •10.7. Контрольні запитання
- •10.8. Тести для самоконтролю
- •Відповіді на тести (розділ х)
- •Глосарій
- •Список рекомендованих джерел Нормативно-правові акти
- •Основні
Облік грошових коштів в касі в національній валюті
Для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті) у касах підприємства використовується рахунок 30 «Каса» (рис. 2.1)
-
Рахунок 30 «Каса»
Дебет
Кредит
Надходження грошових коштів
Виплата грошових коштів
Сальдо означає залишок грошових коштів
Рис. 2.1. Структура рахунку 30 «Каса»
Рахунок 30 «Касса» має такі субрахунки:
301 «Каса в національній валюті»;
302 «Каса в іноземній валюті».
На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо) відкриваються субрахунки «Операційна каса в національній валюті» та «Операційна каса в іноземній валюті».
Підставою для бухгалтерських записів по рахунку 30 «Каса» є перевірені звіти касира та додані до них документи.
Нижче наведена типова кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів в касі підприємства в національній валюті.
Отримано грошові кошти від засновників в якості внесків до статутного капіталу підприємства:
-
Дебет 301
«Каса в національній валюті»
Кредит 46
«Неоплачений капітал»
2. Отримана виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг):
-
Дебет 301
«Каса в національній валюті»
Кредит 70
«Доходи від реалізації» (відповідний субрахунок до рахунку 70)
3. Отримано грошові кошти в погашення заборгованості дебіторів за продукцію (товари, роботи, послуги):
-
Дебет 301
«Каса в національній валюті»
Кредит 361
«Розрахунки з вітчизняними покупцями»
4. Отримано грошові кошти від дебіторів за реалізовані інші активи (необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу, виробничі запаси):
-
Дебет 301
«Каса в національній валюті»
Кредит 361
«Розрахунки з вітчизняними покупцями»
5. Отримано грошові кошти від дебіторів в погашення заборгованості за іншими операціями:
-
Дебет 301
«Каса в національній валюті»
Кредит 377
«Розрахунки з іншими дебіторами»
6. Отримано з банку грошові кошти для виплати заробітної плати, інших виплат працівникам, на відрядження або господарські потреби :
-
Дебет 301
«Каса в національній валюті»
Кредит 311
«Поточні рахунки у національній валюті»
7. Отримано від підзвітних осіб невикористані підзвітні суми:
-
Дебет 301
«Каса в національній валюті»
Кредит 372
«Розрахунки з підзвітними особами»
8. Отримано грошові кошти в погашення дебіторської заборгованості за відшкодуванням збитків:
-
Дебет 301
«Каса в національній валюті»
Кредит 375
«Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»
9. Виявлено надлишок грошових коштів за результатами інвентаризації в касі:
-
Дебет 301
«Каса в національній валюті»
Кредит 719
«Інші доходи від операційної діяльності»
10. Внесені грошові кошти з каси на поточний рахунок у банку:
-
Дебет 311
«Поточні рахунки в національній валюті»
Кредит 301
«Каса в національній валюті»
11. Передані грошові кошти з каси інкасаторам :
-
Дебет 333
«Грошові кошти в дорозі в національній валюті»
Кредит 301
«Каса в національній валюті»
12. Видані грошові кошти підзвітним особам:
-
Дебет 372
«Розрахунки з підзвітними особами»
Кредит 301
«Каса в національній валюті»
13. Видані виплати працівникам, які належать як до облікового, так і до необлікового складу підприємства: з оплати праці (за всіма видами заробітної плати, премій, допомог тощо), за неодержані в установлений строк з каси підприємства суми з виплат працівникам, за іншими поточними виплатами:
-
Дебет 66
«Розрахунки за виплатами працівникам» (відповідний субрахунок)
Кредит 301
«Каса в національній валюті»
14. Видані виплати учасникам та засновникам підприємства, що пов'язані з розподілом власного капіталу (дивіденди, повернення часток тощо):
-
Дебет 67
«Розрахунки з учасниками» (відповідний субрахунок)
Кредит 301
«Каса в національній валюті»
15. Повернено грошові кошти покупцеві товарів (робіт, послуг):
-
Дебет 361
«Розрахунки з вітчизняними покупцями»
Кредит 301
«Каса в національній валюті»
16. Виявлено нестачу готівки за результатами інвентаризації в касі:
-
Дебет 947
«Нестачі і втрати від псування цінностей»
Кредит 301
«Каса в національній валюті»
Сума нестачі в касі одночасно відображається на забалансовому рахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей». Якщо згодом винні особи будуть визначені, сума нестачі з субрахунку 072 списується і відображається як дебіторська заборгованість з наступним ії погашенням.